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1、*结算方式使用的会计科目其他货币资金：银行汇票，银行本票，外埠存款，信用卡 银行存款：支票（转账支票和现金支票）、汇兑（信汇和电汇） 应收账款：托收承付，委托收款应收票据：商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）*盘盈盘亏总结一、库存现金一）盘盈（长款）：计入“营业外收入”二）盘亏（短款）：计入“管理费用”二、原材料/库存商品一）盘盈1自然升溢：冲减“管理费用”一贷方2 多收少付：计入“其他应付款”二）盘亏1自然亏损和经营损失：计入“管理费用”一借方2由责任人或保险公司赔偿：计入“其他应收款”3天灾人祸（非常损失）：计入“营业外支出”三、固定资产一）盘盈：重置成本入账，计入“营业外收入”二）盘亏
2、：冲减累计折旧，计入“营业外支出”*销售的产品进价15,售价201. 进货（购进产品）： 借：库存商品15应交税费一应交增值税（进）2.55=15*17%贷：银行存款17.552. 销售产品时，确认收入借：银行存款23.4贷:主营业务收入20（售价）应交税费一应交增值税（销）3.4=20*17%3. 结转销售产品成本借：主营业务成本15贷:库存商品15主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本*销售的材料进价15,售价201. 进货（购进材料）：借：原材料15应交税费一应交增值税（进）2.55贷：银行存款17.552. 销售材料时，确认收入借：银行存款23.4贷:其他业务收入20（售价）应交税费
3、一应交增值税（销）3.43. 结转销售材料成本借：其他业务成本15贷:原材料15其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本*什么是结转？什么是计提？* 结转业务题：1.结转制造费用（制造费用清0,转给生产成本） 借：生产成本T贷：制造费用J2. 完工入库（产品已经生产完毕，转入仓库） 借：库存商品T贷：生产成本J3. 结转销售产品的成本（销售产品，库存商品减少，销售成本增加） 借：主营业务成本T贷：库存商品J4. 结转销售材料的成本借：其他业务成本T贷：原材料J5. 结转损益类科目期末，结转损益类科目给本年利润，损益类科目分为5益10损1）结转收入与收益（收入与收益转给“本年利润”，本年利润借减
4、贷增） 借：收入与收益类（5益）贷：本年利润2）结转费用成本支出借：本年利润贷：费用成本支出（10损）6. 结转固定资产清理净收益3000固定资产清理在固定资产减少（如出售、报废、毁损）的时候使用。 盈利一结给营业外收入，引起营业外收入增加， 亏损一结给营业外支出，引起营业外支出增加， 借：固定资产清理贷：营业外收入7. 结转固定资产清理净损失3000 借：营业外支出 贷：固定资产清理8. 期末，将本年利润转给利润分配-未分配利润1）本年利润的期末余额为贷方借：本年利润2000贷：利润分配-未分配利润2）本年利润的期末余额为借方 借：利润分配-未分配利润（贷）（借）2000,结转利润分配-未分
5、配利润（或结转本年盈利 2000）20002000,结转利润分配-未分配利润（或结转本年亏损 2000）2000贷：应交税费一一应交个人所得税贷：本年利润20009.结转（计提）代扣个人所得税, 借：应付职工薪酬10. 本年实现净利润100万，提取10%分配给盈余公积11. 本年实现净利润100万，提取10%分配给股东12. 将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户借：利润分配未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积金-提取任意盈余公积金-向投资者分配利润13.结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用*计提1. 计提利息1）计提短期借款的利息借：财务费用贷：应
6、付利息2）计提长期借款的利息借：管理费用（筹建期间；）在建工程（固定资产已交付使用前，资本化的利息支出。）财务费用（1用于生产经营的借款2用于建造固定资产的借款利息固定资产已交付使用后，已经不能资本化的利息支出。）贷：长期借款-应付利息2. 计提应付工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬3. 计提出售固定资产而发生的营业税借：固定资产清理贷：应交税费一应交营业税4. 计提应税劳务（只要不是加工修理修配劳务）的营业税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税*计提转让无形资产的营业税例：出售一项专利权，售价5万，该无形资产账面价值10，累计摊销3万，应交营业税0.25万
7、 处理无形资产净损失。借：银行存款 5累计摊销3营业外支出 2.25贷:无形资产 10应交税费一营0.255. 计提城建税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交城建税6. 计提教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费一应交教育费附加7. 计提企业所得税费用借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税费用8计提固定资产折旧借：制造费用（车间）管理费用销售费用贷：累计折旧例：原值250000 （100%，预计净残率4%使用年限5年，问月折旧率和月折旧额（100%-4% /5/12=1.6%250000*1.6%9 计提坏账准备借：资产减值损失 贷：坏账准备*营业外收支：一、营业外收入是指企业发生的与其生产
8、经营活动无直接关系的各项收入。包括1固定资产盘盈、2处置固定资产净收益、3处理无形资产净收益、4罚款净收入、5捐赠利得，6确定无法支付而按规 定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。1）固定资产盘盈（实存数账存数）例：发现账外设备一台，价值 30000,七成新.借：固定资产 30000贷：营业外收入 30000例：发现账外设备一台，原值 30000,七成新.借：固定资产 21000贷:营业外收入 210002）处置固定资产（清理）净收益（处置固定资产等同于减少固定资产） 借：固定资产清理贷:营业外收入3）处理无形资产净收益例：出售一项专利权，售价9万，该无形资产账面价值10,累计摊销3万，应
9、交营业税0。45万。 处理无形资产净收益借：银行存款9累计摊销3贷：无形资产10应交税费-应交营业税 0.45营业外收入1.55资产类借增贷减，但除备抵类资产科目除外，备抵类资产（借减贷增）：坏账准备，累计折旧，累计摊销 坏账准备-应收账款， 累计折旧-固定资产， 累计摊销一无形资产3）罚款净收入例：因乙公司违反合同约定，没收合同保证金（押金）30000借；其他应付款 30000贷：营业外收入 30000*收到合同保证金（押金）30000.借：银行存款贷:其他应付款例：因乙公司违反合同约定，加收滞纳金 30000,存入银行 借：银行存款贷：营业外收入4）捐赠利得，例：公司收到华侨赠送的厂车一部
10、，价值 30万 借：固定资产贷：营业外收入5）确定无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项 例：因乙公司倒闭，前欠货款 9000无法支付。借：应付账款 贷：营业外收入二、营业外支出是指企业发生的预期生产经营活动无直接关系的各项支出。包括1固定资产盘亏、2处置固定资产净损失、3处置无形资产净损失、4罚款支出、5公益性捐赠支出、6非常损失。1固定资产盘亏、例：发现设备盘亏一台，原值10万，累计折旧6万 借：营业外支出4累计折旧 6贷：固定资产 10区分：处置固定资产一台，原值10万，累计折旧6万,固定资产转入清理 借：固定资产清理 4累贷:固定资产2）处置固定资产（清理）净损失、 例；
11、处置固定资产净损失5000 借：营业外支出 5000贷:固定资产清理50003）处置无形资产净损失、例：出售一项专利权，售价5万，该无形资产账面价值10，累计摊销3万，应交营业税0.25万。 处理无形资产净损失借：银行存款 5累计摊销3营业外支出 2.25贷:无形资产 10应交税费一营0.254）罚款支出、例：因公司没能及时上交税金，罚滞纳金 60，已用银行存款支付。 借：营业外支出贷:银行存款5）公益性捐赠支出、例：公司捐赠希望小学现金6万借：营业外支出 贷:库存现金6）非常损失。例：因水灾，原材料报废3000元，借：营业外支出贷:原材料例：因水灾，原材料报废3000元,进项税额510借：营
12、业外支出贷:原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）*交易性金融资产1. 涉及的科目：交易性金融资产-成本：资产类，借增贷减交易性金融资产-公允价值变动：资产类，借增贷减公允价值变动损益：损益类的益，借减贷增投资收益：损益类的益，借减贷增3. 按交易性金融资产的类别和种类,分别设置 成本 、公允价值变动明细科目进行核算。4. 取得交易性金融资产时，借记交易性金融资产-成本 ,贷记银行存款。5. 取得时，发生的手续、佣金及其他必要支出，记入投资收益的借方。6. 持有交易性金融资产时的利得，借记交易性金融资产-公允价值变动，贷记 公允价值变动损益7. 持有交易性金融资产时的损失，借记公允价值变动
13、损益，贷记交易性金融资产-公允价值变动8. 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与财面余额之间的差额计入当期损益。【例1】 甲公司3月1日从证券市场购入的C公司股票，购入1万股，每股购入价10元，发生手续费等交易费用1500元。借：交-成本 10 万投资收益 0.15 万贷:银行 10.15【例2】承上题，6月30日，股价从10元涨到12元。借：交一公允价值变动2贷:公允价值变动损益 2【例3】承上题，12月30日，股价从12元跌到9元。借：公允价值变动损益3贷:交一公允价值变动 3【例4】承上题，4月1日， 甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售价11元。借：银行存款11交一公允价值变动 1贷:交一成本10投资收益2结转公允价值变动损益 借：投资收益1贷：公允价值变动损益1考试预测题，对于例4也会分开考例：甲公司出售持有C公司所有的股票，每股售价11元,共1万股。交易性金融资产的余额8万丿元。借：银行存款11贷:交易性金融资产 8投资收益3例：结转公允价值变动损益净收益500借：公允价值变动损益500贷:投资收益 500例：结转公允价值变动损益净损失500借：投资收益 500贷：公允价值变动损益500*坏账准备坏账损失的会计处理借：坏账准备 贷：资产减值损失借:银行存款1. 提取坏账准备借：资产减值损失或贷：坏账准备2. 发生坏账损失借：坏账准备贷
