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1、财政部关于印发发担保企业业会计核算办办法的通知知 （2005年111月9日财会20005177号） 国务院有关部委委、有关直属属机构，各省省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局），新新疆生产建设设兵团财务局局，有关中央央管理企业： 为规范担保保企业的会计计核算，真实实、完整地反反映担保企业业的财务状况况和经营成果果，根据中中华人民共和和国会计法、金金融企业会计计制度及国国家其他有关关法律和法规规，我部制定定了担保企企业会计核算算办法，现现予印发，于于2006年年1月1日起起在所有担保保企业施行。 执行中有何何问题，请及及时反馈我部部。 附件：担保保企业会计核核算办法 附件： 担保企业会
2、计核核算办法第一章总总则 一、为了规规范担保企业业的会计核算算，真实、完完整地提供会会计信息，根根据中华人人民共和国会会计法、企企业财务会计计报告条例、金金融企业会计计制度及国国家其他有关关法律、法规规，制定本办办法。 二、本办法法适用于按照照规定程序，经经批准在中华华人民共和国国境内设立的的担保企业（以以下简称“企业”）。其他类类型的担保机机构，比照本本办法执行。 三、企业应应按照金融融企业会计制制度规定的的一般原则和和本办法的要要求，进行会会计核算。在在不违背金金融企业会计计制度和本本办法规定的的前提下，可可结合本企业业的具体情况况，制定适合合本企业的具具体核算办法法。 四、本办法法统一规
3、定会会计科目编号号，以便于编编制会计凭证证，登记账簿簿，查阅账目目，实行会计计电算化。企企业不得随意意打乱重编。某某些会计科目目之间留有空空号，供增设设会计科目之之用。 五、企业应应按本办法的的规定设置和和使用会计科科目。在不影影响会计核算算要求和会计计报表指标汇汇总，以及对对外提供统一一的财务会计计报告的前提提下，可以根根据实际情况况自行增设、减减少或合并某某些会计科目目。 明细科目的的设置，除本本办法已有规规定者外，在在不违反国家家统一的会计计制度要求的的前提下，企企业可以根据据需要自行确确定。 六、企业在在填制会计凭凭证、登记账账簿时，应当当填列会计科科目的名称，或或者同时填列列会计科目
4、的的名称和编号号，不应当只只填科目编号号，不填列科科目名称。 七、企业应应当按照企企业财务会计计报告条例、金金融企业会计计制度和本本办法的规定定，编制和对对外提供真实实、完整的财财务会计报告告。财务会计计报告分为年年度、半年度度、季度和月月度财务会计计报告。半年年度、季度、月月度财务会计计报告统称为为中期财务报报告。季度、月月度财务会计计报告通常仅仅指会计报表表，国家统一一的会计制度度另有规定的的除外。半年年度、年度财财务会计报告告至少应披露露会计报表和和会计报表附附注的内容。需需要编制财务务情况说明书书的企业，还还应当包括财财务情况说明明书。 八、财务会会计报告由会会计报表和会会计报表附注注
5、组成。会计计报表包括：资产负债表表、利润表、现现金流量表及及相关附表；相关附表包包括利润分配配表、资产减减值准备明细细表、担保余余额变动表、分分部报告（不不要求编制和和提供分部报报告的企业除除外）等。会会计报表附注注至少应披露露主要会计政政策及其变更更的影响数、关关联方关系及及其交易和主主要报表项目目说明等内容容。 九、企业月月度财务会计计报告应于月月度终了后66天内（节假假日顺延）对对外提供；季季度财务会计计报告应当于于季度终了后后15天内对对外提供；半半年度财务会会计报告应于于半年度中期期结束后600天内（相当当于两个连续续的月度）对对外提供；年年度财务会计计报告应于年年度终了后44个月内
6、对外外提供。法律律、法规另有有规定的，从从其规定。 企业编报的的会计报表应应当以人民币币“元”为金额单位位，“元”以下填至“分”。 十、企业向向外提供的会会计报表应依依次编定页数数，加具封面面，装订成册册，加盖公章章。封面应注注明：企业名名称、报表所所属年度、月月份、送出日日期等，并由由单位负责人人和主管会计计工作的负责责人、会计机机构负责人（会会计主管）签签名并盖章；设置总会计计师的单位，还还须由总会计计师签字并盖盖章。 十一、企业业对其他单位位投资如果具具有实质控制制权，应当编编制合并会计计报表。合并并会计报表的的编制应当按按照国家统一一的会计制度度中有关合并并会计报表的的规定执行。 十二
7、、本办办法由中华人人民共和国财财政部负责解解释。本办法法需要变更时时，由财政部部负责修订。 十三、本办办法自20006年1月11日起施行。 第二章会会计科目名称称和编号 顺序号编号会计科目名名称一、资产类类11001现金21002银行存款款31003其他货币币资金41101短期投资资51111应收票据据61121应收股利利71122应收利息息81201应收担保保费91211应收分担担保账款10 12311应收代代偿款11 12411应收担担保损失补贴贴款12 12511其他应应收款13 12611坏账准准备14 13011待摊费费用15 13111存出担担保保证金16 13122存出分分担保保
8、证金金17 13155委托贷贷款18 13166委托贷贷款减值准备备19 14011长期股股权投资20 14022长期债债权投资21 14055长期投投资减值准备备22 15011固定资资产23 15022累计折折旧24 15033经营租租入固定资产产改良25 15055固定资资产减值准备备26 16011固定资资产清理27 17011无形资资产28 17055无形资资产减值准备备29 17155未确认认融资费用30 18011长期待待摊费用31 19011待处理理财产损溢32 19111抵债资资产33 19211抵债资资产减值准备备二、负债类类34 21011短期借借款35 21211应付分
9、分担保账款36 21222应付手手续费37 21311预收担担保费38 21411存入担担保保证金39 21422存入分分担保保证金金40 21511应付工工资41 21533应付福福利费42 21611应付股股利43 21711应交税税金及附加44 21811其他应应付款45 21911预提费费用46 21922担保赔赔偿准备47 21933未到期期责任准备48 22011待转资资产价值49 22111预计负负债50 23011长期借借款51 23111应付债债券52 23211长期应应付款53 23311专项应应付款三、所有者者权益类54 31011实收资资本（或股本本）55 31111资
10、本公公积56 31211一般风风险准备57 31222盈余公公积58 31311本年利利润59 31411利润分分配60 31511担保扶扶持基金四、损益类类61 41011担保费费收入62 41022手续费费收入63 41033利息收收入64 41044评审费费收入65 41055追偿收收入66 41099其他业业务收入67 42011投资收收益68 43011营业外外收入69 44011担保赔赔偿支出70 44022分担保保费支出71 44111利息支支出72 44211手续费费支出73 44311营业税税金及附加74 44511其他业业务支出75 45011营业费费用76 46011营业
11、外外支出77 47011资产减减值损失78 48011所得税税79 49011以前年年度损益调整整五、表外科科目80 51011代管担担保基金附注：企业业可以根据实实际需要增设设下列会计科科目： 1.企业内内部各部门周周转使用的备备用金，可以以增设“1191备备用金”科目。 2.企业未未作为固定资资产管理的工工具、器具等等，可以增设设“1281低低值易耗品”科目。 3.企业进进行建筑工程程、安装工程程、技术改造造工程的，可可以增设“1506在在建工程”和“1508在在建工程减值值准备”科目。 第三章会会计科目使用用说明 1001现金金 一、本科目目核算企业的的库存人民币币和外币现金金。 企业内
12、部周周转使用的备备用金，在“其他应收款款”科目核算，或或单独设置“1191备备用金”科目核算，不不在本科目核核算。 二、企业应应当严格按照照国家有关现现金管理的规规定收支现金金，超过库存存现金限额的的部分应当及及时交存银行行，并严格按按照本办法规规定核算现金金的各项收支支业务。 三、企业收收到现金时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金时，借记有有关科目，贷贷记本科目。 四、企业应应当设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符。 有外币现金金的企业，应应当分别以人人民币和各种种外币设置“现金日记账账”进行明细核核算。 五、每日终终了结算现金金收支、财产产清查等发现现的有待查明明原因的现金金短缺或溢余余，应通过“待处理财产产损溢”科目核算：属于现金短短缺，应按实实际短缺的金金额，借记“待处理财产产损溢-待待处理流动资资产损溢”科目，贷记记本科目；属属于现金溢余
