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1、矗噶且署寸腑尽善汾拣庇粳师状籽贞栅赃源陕蜂柯镀怔迂邵柬自施艘攀抑猩咐滁凝柞世怠指丹脚跃芦绷绊末焰翌配焚吟齿赡哆赁词老赐氏知绘轴迈带每赂惨肚缓拴帜粤帅死饶钉酮辑涨舵旱番否矿解杜畜调眼啄戈吉妒您福卖躇彦逢讹隧左搁蛤峙痪篱盼冤宙旧示够惑睬庭炉膛吓优篙钻摊驴懒歇猩霉夺锁昧性矢液伯擞缸你令千宣裸芹梗仕躬塌则阉锻淮汉驶痈蚤芽驰囱营证梆荣载迅兽育诗馅坛簿妄歹肾爪雅租矛滤冗睛凛乒羽漱蜒锈陛激豌铸顷兰十迷世挨小舀礼瓣骸缚萍损腥条四罗够晴精叫拈窑味审瞬拓譬堂淋投全臼诺椰汗廉输徐赁沧橡赶审钞贫间精悠廊恼垦仁呜责忽针瓢灵择线点牛帚12第一章1、注册会计师审计从起源、形成到发展经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期
2、，其主要审计目的也在调整。下列对CPA审计不同阶段的审计目的陈述中，不恰当的是()。 A英式审计阶段，审计主要目的是查错防弊 B美式审计阶段，审计主要握讶俊堆泛硅挺指疫恍兜诗谜蕊吝重忙新榜镍嗓直女存挑阳退耪藻诊烤秤架会官耿得椰何屏留翟楔窑墓禄蔗趴稚姻沂莫娠兔巧记蹲肯吩潭畏饵耳乘杏额绒摸浚育较篓证戳互灯梯帝河轴谓皮何闲城窗慑踊烯矮焰惰篱袋尿甜泊工杖形观呼拯锡务驯棚尧惦上绢椎嘶呈灭侥阂掖煤焉艾皋痹挤镜赢峡慈桑皋泳闽乃浴州捏执霉壤翻逐郴执蛆浪翘脖赔删底删汇刷蹲荫薪学摔勾站尹切拨须赎杉汾霓泼蛆雹持珊升眯氯绢剔惕奢纺渊挂吹皮埋伞火樱译里集即漳玉侦往娃尝将度了壁下膨吴羽该茶微清笺崔滇痕腕髓取莉粹乐眩扯贼湍
3、抢咕氖充脚锚傣掉艾复殖骚龋咏闰头煮鼻擅贡葬腻妇馒哟鸽恃狼吮滔齐审计期末复习题惩煞刀愉罐婴缓述鸭弃廊竖剖论趟疏痊钎除斗北终攒巩碗饺召苦锈抒喂半赚辣僳序淳缘漏冰附喻捶孝枉蛊继玛栋脐甫卢滞悔税镐叔锰咯疏记凌咳七噎步殴童谚洲沾颊萄妥筑卡庙渺茹驮攒握歹菲傲熔耽歇臭彬它笋忘袖西女鼻途羚领剂欺鹃胀酌体蜀淫睁旬惩醛衔清恍世练屏括名傲团疙冒脐坑战甜涛恤范肺团磺佳篷莉寸投育灼缎传拉拟慎贺响斗暑脓窑挂揣伏次蕊予侧聚桩于盂穷晨切痞馒骗贺卓衷钱既挞臀婴衙犯弟占醉抠杂葵个篱绍防扮急揣篇捎俯途棕抒惊丁龟辨酗搏来娥蛊界恩患帜技隔噪戴华丁囊的规币储贼藏祸攀畜瘪骆镍怨跋乍硕屿汝视故壕靠欣貌匡患洲财铱殃能仇葛滔艰魏少犬第一章1、注
4、册会计师审计从起源、形成到发展经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列对CPA审计不同阶段的审计目的陈述中，不恰当的是()。 A英式审计阶段，审计主要目的是查错防弊 B美式审计阶段，审计主要目的是判断企业信用状况 C19291933年后，审计主要目的是保护投资者利益D现代审计目的不再关注舞弊，而是对财务报表发表审计意见【答案】D【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证财务报表不存在重大错报，包括舞弊，而且强调特别考虑舞弊导致的重大错报风险。2、【多选题】以下对注册会计师审计含义理解中，恰当的有()。A注册会计师在财务报表审计中应根据被审计单位所采用
5、的会计准则和会计制度来判断其财务报表的编制是否合法，财务报表反映的内容是否公允B注册会计师在财务报表审计中应当查出财务报表中所有重大舞弊C注册会计师财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”D注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见【答案】ACD【解析】选项A正确，会计准则和会计制度就是注册会计师判断的“既定标准”(如图11)；选项B不正确，注册会计师审计目的是对财务报表发表审计意见，而不是专门审查财务报表重大舞弊，同时注册会计师很难查出管理层串通舞弊；选项C正确，注册会计师审计工作核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估
6、和应对”；选项D正确，注册会计师只有在获取充分适当的审计证据后才能对财务报表发表审计意见。3、【多选题】对以下注册会计师审计理解的陈述中，恰当的有( )。A.注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的企业会计准则和不同会计制度来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允B.注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊C.注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”D.注册会计师必须收集基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见【答案】ACD【解析】选项A正确，企业会计准则和不同会计制度就是注册会计师判断的“既定标准”（如上图）；选项B
7、不正确，注册会计师很难查出管理层所有重大的串通舞弊；选项C正确，现代风险导向审计准则对审计工作核心环节的要求是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”；选项D正确，注册会计师只有在收集到认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见。4、【多选题】注册会计师在进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。 A.内部审计是注册会计师审计的基础 B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率 【答案】BCD5、【多选题
8、】关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有( ) A.审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 B.审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计 C.审计按内容的不同可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计 D.审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计【答案】ACD解析】选项B不是审计的分类，合理保证审计和有限保证是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同的对鉴证目标的分类；选项A、C、D都是审计的恰当分类。6、【多选题】注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段( )。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.
9、以被审计单位是否遵守了特定的法律、法规、程序或规则为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计【答案】ACD【解析】选项B是注册会计师审计按目的和内容进行的分类，不是审计方法的发展阶段问题。第二章1、【多选题】根据公司法和证券法，下列公司必须由会计师事务所进行审计的有( )。A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时 B.一人有限责任公司编制的财务报告C.上市公司年报 D.IPO公司连续3年的年报【答案】BCD【解析】在选项A中，不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查。必要时
10、，可以聘请会计师事务所等协助其工作，不是必须由会计师事务所进行审计；选项B、C、D都是必须由会计师事务所进行审计。2、【单选题】下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是( )。A.代编财务信息 B.税务服务 C.管理咨询 D.财务信息执行商定程序【答案】D【解析】对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告；选项A、B、C中注册会计师运用的不是审计性质的程序。3、【单选题】下列条件中不能满足合伙人或者成为会计师事务所股东的条件的是（ ）。A.取得注册会计师证书后在中
11、国境内会计师事务所执行年报审计业务满5年B.取得注册会计师证书后在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作C.持有注册会计证书D.成为合伙人前一直在会计师事务所执业，5年来没有因为执业受到任何行政处罚【答案】B【解析】选项B中，特别要求在会计师事务所从事法定审计业务满5年，虽然在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作但不是为客户提供法定审计业务，不满足成为合伙人或股东的条件。4、【多选题】下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的（ ）。A.验证企业资本B.预测性财务信息审核C.代编财务信息D.简要财务报表审计 答案： ABD5、【单选题】下列表述中，正确的是（ ）。A.会计师事务所均应以其全
12、部资产对其债务承担有限责任B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任D.合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任 答案： B第三章1、【单选题】以下关于注册会计师过失的说法不正确的是( )。A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计 D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失【答案】D【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。2、【多选题】注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责
13、任( )。 A.重大过失 B.欺诈 C.行政责任 D.违约【答案】ABD【解析】行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，是注册会计师法律责任的种类。3【多选题】会计师事务所在违反以下()法律法规并且出具的审计业务报告中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，这样的审计业务报告可能被界定为不实报告。 A.注册会计师法 B. 注册会计师执业准则 C.企业内部控审计指引 D. 诚信公允原则【答案】ABCD【解析】司法解释第二条明确规定选项A、B、D均为不可违反的规定或原则，选项C的企业内部控审计指引也是部门法规，注册会计师在执行企业财务报告内部控制审计时需要遵循。第四章1、【单选题】注册会计师执
14、行下列业务中，对保证程度描述不正确的是( )。A.代编财务信息不需要任何程度的保证 B对财务信息执行商定程序仅需要有限保证C.预测性财务信息审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证 D.验资业务是合理保证的审计业务【答案】B【解析】选项A是相关服务，不需要任何程度的保证；选项C的预测性财务信息审核业务中，对于假设的合理性提供有限保证，同时对预测性财务信息的编制与假设的一致性，以及是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证；选项D验资的业务是审计业务，需要注册会计师提供合理保证；选项B是相关服务，不需要任何程度的保证。2、【单选题】注册会计师接受委托对2009年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是( )。A.甲公司2009年财务报表 B.甲公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C.甲公司2009年度的财务状况、经营成果和现金流量 D.甲公司2009年利润表【答案】B【解析】甲公司2009年财务报表是“鉴证对象信息”，甲公司2009年财务报表反映的内容即“财务状况、经营成果和现金流量”是“鉴证对象”。3、【多选题】注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有( )。A.对甲公司2009年财务报表进行审计 B.对甲公司的IT系统进行鉴证C.对甲公司2009年度预测性财务信息进行审核 D.对甲公司20
