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1、第二章货币资金及交易性金融资产借：其他应收款一应收保险赔款6、属于应由保险公司赔偿的部分:贷：银行存款1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款贷：库存现金2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）3、属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金4、属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分:借：其他应收款一个人库存现金贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢7、属于无法查明的其他原因：借：管理费用一现金短缺贷：待处理财产损溢8、如为现金溢余，属于应支付给
2、有关人员和单 位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（x X个人或 单位）9、属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得10 收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用11、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本 票和信用卡借：其他货币资金一银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款13、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款14、向证券公司划出资金时借：其他货币资金一存出投资款贷：银行存款15、购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金一存出投资款16、将外埠
3、存款、银行汇票、银行本票存款的 未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款银行汇票银行本票17、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产一成本（公允价值、不含 支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领 取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（探） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告 发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利 率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益19、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息投资收益（
4、处置收益）20、资产负债表日，交易性金融资产的公允价 值高于账面余额的差额借：交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额或：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）21、出售交易性金融资产时，应按实际收到的 金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额 序）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余
5、 额的差额）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面 余额的差额）第三章 应收账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款4、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款5、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失7、 对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账
6、准备借：坏账准备贷：应收账款8、已确认并转销的坏账损失， 如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款9、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）10、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款11 带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用（票面价值x利率）12、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（或短期借款）13、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带 息票据）借：银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小
7、于账面余额的差额） 贷：应收票据（或短期借款）财务费用（实际收的金额大于票据账面余 额的差额）14、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行 账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款 通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知 书时借：应收账款（应收本息）贷：银行存款15、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行 账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支 付，银行作逾期贷款借：应收账款贷：短期借款16、应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（未计提利息部分）应收票据（账面余额）17、因付款人无力支付票款，而收到银行退回 的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通 知书或拒绝付款证
8、明等借：应收账款贷：应收票据18、企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：有关科目19、收回各种款项借：有关科目贷：其他应收款20、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款21、收到所购物资时借：材料采购原材料库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款22、补付款项借：预付账款贷：银行存款23、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款第四章 存货一、按实际成本核算1、材料与帐单同时到达借：原材料一一某材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料未到而帐单先到借：在途物资-某公司应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据-一某公司银行存款3、材料到达借：原材料-某材料贷：在
9、途物资某公司4、材料已运抵企业，但帐单未到，可暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回借：原材料某材料贷：应付帐款一一暂估应付帐款二、按计划成本核算1、款已付，材料未达借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款应付票据2、材料入库借：原材料（按计划）L材料成本差异贷：材料采购（按实际）-3、发票帐单未到，但材料已入库，暂不处理， 但月末应估计入帐，下月红字冲回借：原材料某材料贷：应付帐款一一暂估应付帐款4、材料已验收入库，尚未付款借：材料采购应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付帐款5、入库借：委托加工物资（进借：原材料（按计划） 1材料成本差异 贷：材料米购（按实际）三、材料
10、发出核算1、结转发出材料的计划成本借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料应交税金-应交增值税 项转出）2、结转成本差异（材料成本差异为正）借：生产成本在建工程制造费用管理费用贷：材料成本差异3、结转成本差异（材料成本差异为负）借：材料成本差异贷：生产成本在建工程制造费用管理费用四、委托加工物资1、发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料2、支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金-应交增值税（进）贷：银行存款应付账款等3、交纳消费税（1）需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计 入委托加工物资成本。贷：应付账款银行存款（2）收回后用于连续生产应税
11、消费品，按规定 准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税 借：应交税费一应交消费税 贷：应付账款 银行存款4、加工完成收回加工物资借：原材料材料成本差异贷：委托加工物资 五、周转材料1、低值易耗品一次摊销法（1）企业领用低值易耗品时， 借：制造费用管理费用等科目（实际成本）借或贷：材料成本差异低值易耗品（如按计划成本计价核算）贷：周转材料-低值易耗品（全部价值）（2 ）报废时，借：原材料（残料价值）贷：制造费用或管理费用等科目（残料价值）2、低值易耗品五五摊销法（1）企业领用低值易耗品时： 借：周转材料一一低值易耗品（在用） 贷：周转材料一一低值易耗品（在库）（2 ）摊销一半借：制造费用或管理费
12、用等科目（50%价值）贷：周转材料一 一低值易耗品摊销（50%价值）（3 ）报废时：借：制造费用或管理费用等科目（50%价值）贷：周转材料一一低值易耗品摊销（50%价值）（4）回收残料时：借：原材料（残料价值）贷：制造费用或管理费用等科目（残料价值）（5 ）转销报废低值易耗品：借：周转材料 低值易耗品（摊销） 贷：周转材料一一低值易耗品（在用）3. 包装物（1 ）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：周转材料包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：周转材料包装物4. 存货清查盘盈确认借：原材料贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产
13、损溢贷：管理费用盘亏或毁损 确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费一增（转出） 报批转销a。属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢b。属于收发计量、核算、管理不善造成的 损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）管理费用贷：待处理财产损溢Co属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）营业外支出一非常损失贷：待处理财产损溢5. 存货的期末计价（1）提取存货跌价准备借：资产减值损失一存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备（2）已计提跌价准备的存货的价值以后又得以 恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回 借：存货跌价准备贷：资产减值损失一存货跌价损失第五章 长期投资 一、持有至到期投资1、取得借：持有至到期投资成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未支付的 利息）贷：银行存款持有至到期投资一一利息调整（差 额，或借记）交易费用2、持有至到期投资的投资收益资产负债表日，企业持有至到期投资在持 有期间的主要账务处理有：（1）未发生减值的持有至到期投资如为分 期付息、一次还本债券投资：借：应收利息贷：投资收益 持有至到期投资一一利息调整（差额，或借记）（2）未发生减值的持有至到期投资如为一 次还本付息债券投资：借：持有至到期投资一一应计利息贷：投资收益持有至到期投
