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1、库存现金管理内控制度样本第一章总则第一条为加强对_有限公司(以下简称“公司”)资金使用的监督和管理，加快资金的循环和周转，提高资金的效率，合理安排资金流向，保证资金安全，特制定本制度。第二条本制度所称现金是指公司所拥有的现金和银行存款。第三条本制度所称现金管理，是指公司的现金流入、流出等全过程的控制。第四条实行现金管理应坚持以下原则：1、公司所有现金必须纳入预算；2、坚持以收定支，量入为出；3、严格贯彻收支两条线的原则，收入必须上交公司财务部，支出必须通过公司财务部支出；4、公司严格禁止其他部门受理现金收支业务；5、各项现金收支必须遵守国家方针政策、法规以及公司财务制度等相关规定。第二章现金管
2、理第五条公司现金使用范围：1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购公司用于生产经营的其他物资价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点_元以下的零星支出；8、确需支付现金的其他支出。第六条坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证必须盖“现金收讫”章和收款人个人印章；付款凭证必须由报销人个人签字、经会计人员审核无误签字、有关领导签字批准后办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。第七条不准以白条抵充库存现金。现金收支
3、要做到日清月结。第八条每天收入的现金，应及时足额送存银行，财务部负责人定期检查、核对现金库存，每月到少一次。财务部要设立现金检查登记簿，记录每次现金检查结果。第九条现金支付，可以从本公司库存现金限额中支付，不得从本公司的现金收入中坐支。第十条任何部门和个人借款必须按照“四川朗峰电子材料有限公司借款及支出报销审批制度”的规定办理。第十一条严禁任何公款私存行为。第十二条任何人员严禁为其他单位或个人在企业套取现金。第十三条本公司规定现金库存现金限额为_元。第三章银行存款管理第十四条公司银行账户开户工作统一由财务部负责，日常管理也由财务部负责管理。第十五条银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。
4、应当定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户，及时清理销户。第十六条办理银行结算业务，必须遵守银行结算办法的规定，不准出租、出借账户。第十七条公司银行账户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期的合作关系，不得随便因个人关系转移。第十八条公司财务部门应设置银行存款日记账，逐日记录收、支、结存情况，按月同各开户银行对账，编制未达账款调节表，确保公司银行账目同各开户银行账目完全一致。银行对账单须按银行账号顺序装订归档。第十九条对外汇款，经办部门要根据合同、协议等文件，填制请款单，由经办人员签字，经办部门负责人签字，分管领导批准，主管领导审批、财务部门负责人审核后，符合合同、协
5、议条款，方可交出纳汇款。第二十条公司对外付款时一般要按以下顺序选择结算方式：1、支票；2、汇兑；3、银行汇票；4、现金。第四章附则第二十一条本制度的解释权归公司财务部。第二十二条本制度发文之日起执行。库存现金管理内控制度样本（二）(1)钱账分管制度。注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；(2)库存现金开支的审批制度；(3)库存现金日清月结；(4)库存现_管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。会计凭证的假账手法之白条顶库作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知道了这些方法，才能更好的_公司账务。白条顶库，就是公司常
6、见的一种会计凭证作假方法。所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有：1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为_来充当原始凭证。2、以收据代替_这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开_，以避免税务机关的检查而偷逃税款。3、不按_规定用途使用_，如以零售、批发商业_来代替饮食服务行业_。4、不按_规定要求开具_。如。不加盖财务专用章，有关人员不签字等。在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商
7、品，支付劳务费用没有取得正式_，而以收据或手写白条入账；有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式_，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”(如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等)顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费_万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费_，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。招待费审计的窍门招待费审计的窍门主要有：首先，要进行纵横比较，分析发现是否存在支出
8、异常现象。在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比较分析，所谓“纵”是指将被审计期间的招待费发生数额与以往年度数额进行比较；所谓“横”是指将被审计单位的年度招待费发生数额与情况类似的其他单位比较。通过比较，查看是否有突然的增减变化，借此分析变化的原因。第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。在审计过程中，不仅要在“经费支出-公务费”中取证招待费发生的数额，还要_“培训费”、“会议费”等费用的开支情况，更要跟进资金拨付情况，追查有无将资金拨出到下属或关联单位，然后进行_，逃避审计、财政监督的行为。第三，要_收入状况，查找是否有私设“小金库”进行吃喝。结合对收入科目尤其是预算外收入
9、的审计，查找有无将应收未收、应收少收的金额私存私放，作为吃喝经费。第四，要结合地方或部门的有关廉政建设、公务接待的规章制度，对招待费的审计不仅依据财经法规中“列支不得超过公务费的_%”之规定，更要参照廉政建设的规定。_被审计单位日常接待的内容是否正常、程序是否合理、手续是否健全、财务列支凭证是否合规。第五，要实行定量与定性相结合的方式搞好招待费审计的审计结论，不仅要定量判断超标准列支的金额，更要定性分析超支的原因，区分正常公务接待与_的不同，揭露_、以权谋私的金额，评价招待费超支及较以往年度增加的原因。第六，要改变“罚不责众”的错误观念，严肃执法。在处罚时，对发现的招待费数额大、_情况严重的应
10、依法移交_监察部门进行党纪政纪处理。在审计实务中，虽然现金账户一般所占资产总额比例不高，但却是最容易出问题的几个账户之一，所以往往被列为审计重点。下面以案例分析的形式介绍如何对现金账户进行审计。库存现金的审计一、库存现金的审计方法(一)对库存现金内部控制制度进行符合性测试1、了解现金内部控制制度。主要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权_理，是否存在与本单位经费无关的款项收支情况，出纳与会计职责是否严格分离，现金是否妥善保管，是否定期盘点
11、、核对等等。2、抽取并_收款凭证。如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生_舞弊或挪用等情况。例如，在一个小企业中，出纳员同时汜应收账款明缎账，很可能发生循环挪用的情况，因此应选取适当的样本量进行检查。3、抽取并_付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致，再如核对实付金额与购货_是否相符等等。4、评价现金内部控制制度。审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点_，以减少
12、审计风险。(二)库存现金的实质性测试1、核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。2、盘点库存现金。通常包括对已收到但尚未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点，盘点的步骤和方法：第一、制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间(自定)或选择结束审计之前，给对方出其不意，以达到审计目的。再者，审计前应侧面探听了解出纳及会计人员是否都在场，否则另择时机，以免打草惊蛇，给被审单位提供造假，阻挠审计的机会。第二、确定盘点时，审计人员和出纳人员应一同到达盘点现场。如现金存放有两处或两处以上者应同时进行。在清
13、点保险柜时，在不侵犯出纳人员权利的基础上，对其使用的办公桌，文件橱进行清点，在盘点中不放过任何疑点。第三、在盘点库存时，审计人员和出纳人员都不得离开盘点地，不要听信出纳人员的巧辩以及其他推诿的话，要学会察言观色。如在审计某部门时，会计出纳人员一听说要盘点，尽管嘴上说没事，但从他们额头上浸出的汗珠，审计人员毅然断定绝对有问题，一口回绝了“你们先回办公室，我们整理一下就送过去的”要求，在审计人员说服教育和义正辞严的态度面前，不得不交出了该单位账内和账外苦心经营的几十万元的“小金库”。第四、在审计期间，对现金进行多次突击盘点。有时一次盘点，达不到预期效果，其主要原因是被审计单位在接到审计通知后，将违
14、纪违规资金提前转移，当第一次盘点后，被审计单位认为风险已过，把转移出去的资料重新放回保险柜内，这时再去盘点就能发现问题。二、举例分析(一)、资料，审计人员对甲公司_年_月_日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为_元。_年_月_日现金日记账的余额是_元。上午_时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数_元。2.在保险柜中发现职工李东_月_日预借差旅费_元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额_元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证_张，金额_元。另外，经核对，_月_日至_日的收付款凭证和现金日记账，核实_月_日至_日的现金收入数为_元
15、，现金支出数为_元，正确无误。银行核定的公司库存限额为_元。(二)、审计步骤第一步。根据以上资料，首先核实_月_日库存现金应有数。因为职工胡立借据_元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以_月_日库存现金应为_月_日库存现金实有数_元加胡立的借据_元，为_元。未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。_月_日现金日记账的余额是_元，加上未入账的现金收入_元，减去未入账的现金支出_元，得_元。由此可见，在_月_日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。第二步。核实_年_月_日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。既然在_年_月_日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对_月_日至_日的收付款凭证和现金日记账，_月_日
