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1、投资公司会计核算制度总 则 一、为加强与规范财务管理等会计工作,适应市场需求,提高企业效益,根据国家财政部颁发得企业会计准则等有关会计法规,结合公司实际,特制定本制度。 二、本制度就是公司得会计工作得基本管理制度,公司员工必须遵守。 三、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 四、公司适用权责发生制,采用借贷记账法,采用记账凭证或汇总记账凭证会计处理程序,记账文字为中文。 五、公司各生产经营部门必须相互衔接,各负其责。 六、必须做到钱账分管,账物分管,手续齐全。 七、每笔业务必须经有关人员签字。 八、公司对各项经济业务事项办理会计手续,进行会计核算。 九、董事会直接管理财务,并对会计工作
2、与会计资料得真实性、完整性负责。 十、财务部在持续经营得前提下,遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出得原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则,并保证会计资料得真实与完整。第一章 会计机构、会计人员、会计科目得设置 根据公司法、企业会计准则等相关法规得要求,公司必须设置单独得会计机构。配备专职会计人员。会计科目采用国家统一规定得标准科目,二级科目根据公司实际情况自行制定。第二章 资 产 得 核 算 第一节 流动资产得核算 一、“库存现金”核算 现金得使用范围: 1、 员工工资、津贴及各种奖金、 2、 个人劳务报酬、 3、 招待费等应酬性支出、 4、 车辆路桥费、油
3、费、 5、 差旅费、 6、 结算1000元以下得零星支出、 7、 确实需要支付现金得其她支出、 出纳每天对库存现金进行清查,做到日清月结,保证账款相符。 二、“银行存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其她金融机构得各种款项。公司可按开户银行与其她金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务得发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 三、“应收票据”核算 本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到得商业汇票,包括银行承
4、兑汇票与商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票得单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”,逐笔登记商业汇票得种类、号数与出票日、票面金额、交易合同号与付款人、承兑人、背书人得姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率与贴现净额以及收款日与收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后,在备查簿中应予注销。 四、“应收账款”核算 本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取得款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组,应当分别按债务重组得不同方式进行处理。 五、“预付账款”核算 本科目核算本公司按照合同规定预付得款项。预付款项情况不多得,也可以
5、不设置本科目,将预付得款项直接记入“应付账款”科目。公司进行在建工程预付得工程价款,也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细核算。 六、“应收股利”核算 本科目核算本公司应收取得现金股利与应收取其她单位分配得利润。本科目可按被投资单位进行明细核算。 七、“应收利息”核算 本科目核算本公司交易性金融资产、持有到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取得利息。 八、“其她应收款”核算 本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外得
6、其她各种应收及暂付款项。 本科目可按对方单位(或个人)进行明细核算。 九、“坏账准备”核算 本科目核算本公司应收款项得坏账准备。本科目可按应收款项得类别进行明细核算。按期末余额得3%-5%计提。 第二节 非流动资产核算 一、 “固定资产”核算 本科目核算本公司持有得固定资产原价。建造承包商得临时设施,以及企业购置计算机硬件所附带得、未单独计价得软件,也通过本科目核算。本科目可按固定资产类别与项目进行明细核算。融资租入得固定资产,可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。 二、“累计折旧”核算 本科目核算企业固定资产得累计折旧。本科目可按固定资产得类别或项目进行明细核算。 三、“固定资产减值准
7、备”核算 本科目核算本公司固定资产得减值准备。 四、“在建工程”核算 本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生得支出。在建工程发生减值得,可以单独设置“在建工程减值准备”科目,比照“固定资产减值准备”科目进行处理。本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。 五、“固定资产清理”核算 本科目核算本公司因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出得固定资产价值以及在清理过程中发生得费用等。本科目可按被清理得固定资产项目进行明细核算。 六、“无形资产”核算 本科目核算本公司持有得无形资产成本,包括专利权、非专利技术、商标权
8、、著作权、土地使用权等。本科目可按无形资产项目进行明细核算。 七、“累计摊销”核算 本科目核算本公司对使用寿命有限得无形资产计提得累计摊销。本科目可按无形资产项目进行明细核算。 八、“长期待摊费用”核算 本科目核算本公司已经发生但应由本期与以后各期负担得分摊期限在1年以上得各项费用,如以经营租赁方式租入得固定资产发生得改良支出等。本科目可按费用项目进行明细核算。 九、“待处理财产损溢”核算 本科目核算本公司在清查财产过程中查明得各种财产盘盈、盘亏与毁损得价值。物资在运输途中发生得非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。公司如有盘盈固定资产得,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。本科目可按盘
9、盈、盘亏得资产种类与项目进行明细核算。 十、“长期股权投资”核算 本科目核算本公司持有得采用成本法与权益法核算得长期股权投资。本科目可按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算得,还应当分别“成本”、“损益调整”、“其她权益变动”进行明细核算。第三章 负债核算 第一节 短期负债 一、“短期借款”核算本科目核算本公司向银行或其她金融机构等借入得期限在1年以下(含1年)得各种借款。本科目可按借款种类、贷款人与币种进行明细核算。 二、“应付账款”核算 本科目核算本公司因购买材料、商品与接受劳务等经营活动应支付得款项。本科目可按债权人进行明细核算。 三、“预收账款”核算本科目核算本公司按照合
10、同规定预收得款项。预收账款情况不多得,也可以不设置本科目,将预收得款项直接记入“应收账款”科目。本科目可按购货单位进行明细核算。2201应付票据:本科目核算本公司购买材料、商品与接受劳务供应等开出、承兑得商业汇票,包括银行承兑汇票与商业承兑汇票。本科目可按债权人进行明细核算。 四、“应付职工薪酬”核算 本科目核算本公司根据有关规定应付给职工得各种薪酬。公司如按相关规定从净利润中提取得职工奖励及福利基金,也在本科目核算。 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 五、“应交税费”
11、核算 本科目核算本公司按照税法等规定计算应交纳得各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交得个人所得税等,也通过本科目核算。本科目可按应交得税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。 六、“应付利息”核算 本科目核算本公司按照合同约定应支付得利息,包括吸收存款、分期付息到期还本得长期借款、企业债券等应支付得利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。 七、“应付股利”核算 本科目核算本公司分配得现金股
12、利或利润。本科目可按投资者进行明细核算。 八、“其她应付款”核算 本科目核算本公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外得其她各项应付、暂收得款项。本科目可按其她应付款得项目与对方单位(或个人)进行明细核算。 九、“专项应付款”得核算 本科目核算本公司收到、转拨指定专门用途得款项。本科目可按用途进行明细核算。 第二节 长期负债 一、“长期借款”核算 本科目核算本公司向银行或其她金融机构借入得期限在1年以上(不含1年)得各项借款。本科目可按贷款单位与贷款种类,分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 二、“长期应付款”核算 本科目核算本公司
13、除长期借款与应付债券以外得其她各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产得租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生得应付款项等。本科目可按长期应付款得种类与债权人进行明细核算。第四章 所有者权益核算 一、“股本”核算 本科目核算本公司接受投资者投入得实收资本。本科目可按投资者进行明细核算。 二、“资本公积”核算 本科目核算本公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额得部分。直接计入所有者权益得利得与损失,也通过本科目核算。本科目应当分别“资本溢价(股本溢价)”、“其她资本公积”进行明细核算。 三、“盈余公积”核算 本科目核算本公司从净利润中提取得盈余公积。本科目应当分别“法定盈余公积
14、”、“任意盈余公积”进行明细核算。 四、“本年利润”核算 本科目核算本公司当期实现得净利润(或发生得净亏损)。 五、“利润分配”核算 本科目核算本公司利润得分配(或亏损得弥补)与历年分配(或弥补)后得余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本得股利”、“盈余公积补亏”与“未分配利润”等进行明细核算。第五章 成本核算 公司设置“管理费用”“财务费用”等科目进行成本核算。第六章 损益核算 一、“ 主营业务收入”核算 本科目核算本公司确认得销售商品、提供劳务等主营业务得收入。本科目可按主营业务得种类进行明细核算。 二、“其她业务收入”核算 本科目核算本公司确认得除主营业务活动以外得其她经营活动实现得收入,包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物与商品、销售材料、用材料进行非货币性交换(非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量)或债务重组等实现得收入。本科目可按其她业务收入种类进行明细核算。 三、“投资收益”核算 本科目核算企业确认得投资收益或投资损失。本科目可按投资项目进行明细核算。 四、“营业外收入”核算 本科目核算本公司发生得各项营业外收入,主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。本科目可按营业外收入项目进行明细核算。 五、“主营业务成
