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1、交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价指南目录第一章 总则211 编制目的212 制定依据213 评价目标214 评价原则315 评价内容316 指南的构成417 指南框图含义6第二章 内部控制评价工作的组织与职责分工621 内部控制评价的组织622 内部控制评价中的职责分工7第三章 内部控制评价工作实施831 制定评价实施计划1032 审阅内部控制文档1233 内部控制评价测试1334 分析并汇总测试结果1835 编制财务管理内部控制评价报告2236 制定整改计划实施整改，跟踪整改结果2337 评价工作基础资料与文件的归档管理24第四章 附则2541 适用范围2542 实施要求25附
2、录1 单位层面财务管理内部控制测试表26附录2 业务层面财务管理内部控制测试表30附录3 财务管理内部控制评价有关文档参考模板56第一章 总则11 编制目的为了有效开展交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价工作，促进交通运输部部属行政事业单位建立健全内部控制体系，加强财务风险防控与廉政机制建设，提高财务管理水平，依据中华人民共和国会计法、行政事业单位内部控制规范（试行）与交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价暂行办法等法律法规和有关规定，制定交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价指南（以下简称指南）。本指南所称的财务管理内部控制评价，是指对交通运输部部属行政事业单位（以
3、下简称单位）财务管理内部控制有效性进行评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。12 制定依据本指南依据中华人民共和国会计法以及财政部发布的事业单位财务规则、行政事业单位内部控制规范（试行）等法律法规和有关规定，按照交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价暂行办法的要求进行制定。本指南的制定充分考虑交通运输部部属行政事业单位财务管理的特点，吸纳或借鉴国内外对行政事业单位内部控制评价、企业内部控制评价的最新研究成果以及实践经验。13 评价目标进行交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价，旨在实现以下目标：（1）揭示单位财务管理内部控制存在的缺陷，促进单位建立健全财务管理内部控制体系。（
4、2）揭示单位财务管理活动的合法合规性，促进单位规范财务管理行为。（3）揭示单位资产的安全和使用有效性，促进单位加强对资产的管理。（4）揭示单位财务信息的真实、完整与及时性，促进单位保证与提高财务信息的质量。（5）揭示单位的财务风险防控与廉政机制情况，促进单位加强财务风险防控与廉政机制建设。14 评价原则对交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制进行评价，应该遵循以下原则：（一）合规性原则。对单位财务管理内部控制进行评价应以国家的相关法律法规、上级单位的有关制度规范以及单位内部的管理规定为依据。（二）重要性原则。对单位财务管理内部控制进行评价时，应配合单位财务管理中心工作，讲究成本效益，重点关
5、注单位重大财务管理事项和高风险领域。（三）客观性原则。对单位财务管理内部控制的评价，应如实反映单位财务管理内部控制的设计有效性与运行有效性，揭示内部控制缺陷。（四）综合性原则。对单位财务管理内部控制评价，应综合各方面反映的问题或意见，既要包括单位内部各级部门或单位领导及员工反映的问题或意见，也要包括单位外部财政、审计、纪检等机关和中介机构以及服务对象反映的问题或意见。15 评价内容对单位财务管理内部控制评价，包括单位层面与业务层面两个方面对财务管理内部控制设计有效性与运行有效性进行评价。（1）财务管理内部控制设计有效性，是指单位为实现控制目标所依据的财务管理内部控制制度合规健全，运行机制、业务
6、流程以及控制环节与要求的设计科学合理，包括设计完整性与设计适当性两个方面。评价内部控制设计完整性应着重考虑单位是否根据国家的有关规定与财务管理风险防控的需要进行财务管理内部控制体系设计，能够对单位财务管理活动的全过程实施控制。当单位财务管理业务发生调整变化时，内部控制体系是否能够随之完善。评价内部控制设计适当性应着重考虑单位是否根据自身的财务管理环境与业务内容，对单位财务管理内部控制机制与财务管理业务进行风险识别和评估，确定控制环节及其控制要求，能够对控制目标的实现提供合理保证。（2）财务管理内部控制的运行有效性，是指单位制定的财务管理内部控制制度及其设计的运行机制、业务流程以及控制环节与要求
7、在实际工作中都按规定得到了执行。评价内部控制运行有效性应着重考虑有关控制要求是如何执行的，有关控制要求是否得到了持续一致的执行，实施控制的有关人员是否具备必要的权限和能力。内部控制运行有效的前提是内部控制设计的有效，如果评价证据表明内部控制设计存在缺陷，即使内部控制按照设计的要求得到了持续一致的执行，也不能认定内部控制的运行是有效的。16 指南的构成本指南由三部分构成。第一部分是对单位财务管理内部控制评价的一般规定，包括评价目标、评价原则、评价内容、评价工作组织以及评价工作实施；第二部分是作为对单位财务管理内部控制评价依据的财务管理内部控制评价测试表；第三部分是对单位财务管理内部控制进行评价有
8、关文档的参考模板。作为对单位财务管理内部控制评价依据的财务管理内部控制评价测试表，主要明确单位层面与业务层面财务管理内部控制有关控制环节的控制要求、控制活动、控制责任岗位以及评价测试步骤等。对单位层面财务管理内部控制的评价应包括但并不限于以下内容：（1）财务活动的决策、执行、监督职能相互分离制度及其实施情况；（2）财务管理不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督制度及其实施情况；（3）财务管理岗位人员配备制度及其实施情况；（4）财务管理关键岗位人员轮岗制度、相关人员回避制度及其实施情况，对不具备轮岗条件的替代措施及其实施情况；（5）财务管理事项授权审批（核）制度及其实施情况；（6）单位部门预算、
9、大额资金使用、大宗设备采购或重大服务购买、基本建设等重大财务事项的领导集体研究决定制度及其实施情况；（7）会计核算与管理制度及其实施情况；（8）财务电子信息管理制度及其实施情况；（9）财务管理的信息沟通、文件会签制度及其实施情况；（10）财务管理风险评估制度及其实施情况；（11）财务管理风险应对机制及其实施情况；（12）内部审计制度、财务监督检查机制及其实施情况；（13）反舞弊机制及其实施情况；（14）财务管理内部控制评价制度及其实施情况；（15）财务管理内部控制缺陷跟踪与改进制度及其实施情况；对业务层面财务管理内部控制的评价包括但不限于如下内容：（1）预算管理内部控制制度及其实施情况；（2）
10、收入管理内部控制制度及其实施情况；（3）支出管理内部控制制度及其实施情况；（4）采购管理内部控制制度及其实施情况；（5）资产管理内部控制制度及其实施情况；（6）基建财务管理内部控制制度及其实施情况；（7）债务、担保管理内部控制制度及其实施情况。具体的评价内容参见附录1：单位层面财务管理内部控制测试表与附录2：业务层面财务管理内部控制测试表。17 指南框图含义表示开始与结束表示执行的活动表示形成的文档第二章 内部控制评价工作的组织与职责分工21 内部控制评价的组织交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价采用从上至下的组织方式，由上一层级单位组织进行对下一层级单位的财务管理内部控制的评价。（
11、1）由国家交通运输部组织对部属行政事业单位的财务管理内部控制进行评价。（2）交通运输部部属行政事业单位组织对其所属单位的财务管理内部控制进行评价。（3）各层级单位对所属单位财务管理内部控制的评价包括对本层级单位有关部门的财务管理内部控制评价。（4）各层级单位应该建立或确定负责财务管理内部控制评价的部门，并配备相应的人员。（5）各层级单位应组建内部控制评价项目组或者委托会计师事务所、会计学会等第三方实施财务管理内部控制评价。受托的会计师事务所、会计学会等第三方相应地应组建内部控制评价项目组实施财务管理内部控制评价。22 内部控制评价中的职责分工交通运输部及部属行政事业单位负责财务管理内部控制评价
12、部门、评价项目组及其有关人员在财务管理内部控制评价工作中的职责如表21所示。表21 单位财务管理内部控制评价部门与人员职责责任部门或岗位主要职责交通运输部负责财务管理内部控制评价部门（1）制定和完善交通运输部财务管理内部控制评价制度。（2）制定交通运输部财务管理内部控制评价工作规划。（3）制定交通运输部财务管理内部控制评价工作年度计划。（4）组织对交通运输部机关及部属行政事业单位财务管理内部控制评价工作。（5）汇总对交通运输部机关及部属行政事业单位财务管理内部控制评价情况，编制交通运输部财务管理内部控制评价工作报告。（6）负责交通运输部财务管理内部控制评价工作有关文档的归档。交通运输部部属行政
13、事业单位负责财务管理内部控制评价部门（1）制定和完善本单位财务管理内部控制评价制度。（2）制定本单位财务管理内部控制评价工作规划。（3）制定本单位财务管理内部控制评价年度工作计划。（4）组织对本单位有关部门及所属单位财务管理的内部控制评价工作。（5）协助交通运输部对本单位财务管理内部控制的评价工作。（6）负责本单位财务管理内部控制评价工作有关文档的归档。 交通运输部负责财务管理内部控制评价部门负责人（1）推动交通运输部财务管理内部控制评价制度的建立与完善。（2）审阅交通运输部财务管理内部控制评价年度工作计划，提交分管领导审批。（3）统筹交通运输部财务管理内部控制评价工作人员的分工和部署。（4）
14、协调交通运输部财务管理内部控制评价工作过程中与有关部门或部属行政事业单位的工作。（5）指导与监督交通运输部财务管理内部控制评价工作的开展。（6）审阅交通运输部机关财务管理内部控制评价报告与部属行政事业单位财务管理内部控制评价报告，审定交通运输部财务管理内部控制评价报告并报分管领导审批。交通运输部部属行政事业单位负责财务管理内部控制评价部门负责人（1）推动本单位财务管理内部控制评价制度的建立与完善。（2）审阅本单位年度财务管理内部控制评价年度工作计划，提交分管领导审批。（3）统筹本单位财务管理内部控制评价工作人员的分工和部署。（4）协调本单位评价工作过程中与有关部门或所属单位之间的沟通工作。（5）指导与监督本单位财务管理内部控制评价工作的开展。（6）审定本单位财务管理内部控制自我评价报告并报分管领导审批。财务管理内部控制评价项目组负责人（1）编制财务管理内部控制评价项目实施计划，并根据工作进展调整评价项目实施计划。（2）进行评价现场的工作指挥，协调与被评价部门或单位之间的沟通工作，把握财务管理内部控制评价的进度与质量。（3）负责汇总财务管理内部控制评价结果。（4）审阅所出具的财务管理内部控制评价报告，并向财务管理内部控制评价负责部门进行工
