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1、摘要摘 要全面预算管理体系至二十世纪二十年代杜邦公司、通用电器公司成立以来，已经在全世界各个企业管理系统中处于核心地位。但随着科学技术的飞速发展，加快了经济全球、一体化的步伐，资本市场不断完善，传统的全面预算的弊端已经愈来愈明显。而以企业价值增值为目标的EVA和ABB全面预算，相比传统全面预算，EVA和ABB全面预算对于确定企业预算目标、提高管理效率和评价经营业绩等方面有卓越的成效，它可以更好的为企业提出未来发展决策，改善企业经营效率，提高企业价值增值。论文首先阐述EVA和ABB全面预算一些概念，介绍其主要内容、编织方法等。明确建模目的，划定系统边界，进行系统因果分析，然后建立模型。最后，以晋
2、江HD电子厂为例，进行动态仿真模拟，得出结果进行分析，说明EVA和ABB全面预算的优势。关键字：EVA和ABB全面预算，动态仿真模型，系统动力学ABSTRACTABSTRACTThe comprehensive budget management system in twentieth Century to twenty in the DuPont Co, general electric, the company since its establishment, has been at the core of the enterprise management system all over
3、 the world. But with the rapid development of science and technology, accelerate the pace of integration of the global economy, and capital markets continue to improve, the malpractice of traditional comprehensive budget management has been more and more obvious. EVA and ABB and the enterprise value
4、 as the goal of the overall budget, compared to the traditional comprehensive budget, EVA and ABB comprehensive budget has excellent results for determining the budget target, improve management efficiency and management performance evaluation, it can be better for enterprises and puts forward the f
5、uture development of decision-making, improve management efficiency, improve the value of enterprise.Firstly, the EVA and the ABB comprehensive budget management concept, this paper introduces its main contents, such as weaving method. Clear purpose of modeling, the demarcation of boundaries of the
6、system, the system of causal analysis, and then establish the model of. Finally, taking Jinjiang HD electronics factory as an example, the dynamic simulation, the results indicated that EVA and ABB are analyzed, the advantages of comprehensive budget.Key Words: EVA and ABB comprehensive budget，The d
7、ynamic simulation model, system dynamIII目 录目 录1.1研究背景11.2 研究目的与意义11.3 本文研究方法和框架2第2章 相关理论阐述42.1 基于EVA和ABB全面预算理论42.1.1 基于EVA和ABB全面预算概念42.1.2 EVA和ABB全面预算的基本内容42.1.3 EVA和ABB全面预算的编制52.2 系统动力学的相关理论阐述92.2.1 系统动力学的概念92.2.2 运用系统力动学建模优势92.2.3 系统动力学研究工具9第3章 基于EVA和ABB的全面预算动态仿真模型113.1基于EVA和ABB的全面预算动态仿真模型建模分析113.
8、1.1建模分析113.1.2 晋江HD电子厂简介113.2 明确建模目的123.3 确定系统边界123.4 系统结构因果分析133.4.1 销售预测子系统分析143.5 系统力学模型的构建163.5.1 销售收款预算和生产预算163.5.2 销售收款预算流位流率图173.5.2 有关计算公式18第4章 基于EVA和ABB的全面预算动态仿真模型的运用194.1 模型构建的基本假设194.2 模型基本模拟的参数估计194.3 仿真运行结果及其分析214.4 EVA和ABB的全面预算动态仿真模型预算结果214.5 EVA和ABB的全面预算动态仿真模型预算结果的灵敏性分析22第5章 结论24参考文献2
9、5致 谢26外文资料原文27What Is EVA?27Comparison between EVA and Traditional Measures28翻译文稿30什么是EVA？30EVA和传统预算的比较30翻译文稿第1章 引言1.1研究背景20世纪90年代以来，企业经营的环境发生了巨大变化。激烈的竞争环境使企业管理者不得不采用各种高效的科学管理工具。战略管理理念的提出推动了管理工具的创新与完善，其中最具有代表性的则是EVA（经济附加值）和ABB（作业预算基础）。这些管理工具的运用，使得财务管理目标由“企业利润最大化”向“企业价值最大化”发生转变。1993年，思腾思特咨询提出EVA概念，即通
10、过作业动因将企业的日常经营活动与价值创造、长期目标紧密结合起来。EVA成为管理目标设定、持续管理改进和业绩评价等战略管理的有效工具。但是EVA也有缺陷之处，主要是无法有效实施全员管理，财务责任很难分解到员工层次。ABB是在ABC（作业成本法）和ABCM（作业成本管理）的基础上发展起来的。ABB通过预测计划期产品或者劳务生产、销售量，来预测相应的作业需求量，并在此基础上预测资源的需求量，与企业目前的资源供应量进行比较，实现企业资源的有效配置。但它没有和EVA业绩评价指标紧密结合起来，不利于企业EVA目标的实现。1.2 研究目的与意义目前，中国绝大多数的企业都编制预算，且企业编制的预算是以企业目标
11、利润为预算目标，以制造成本法为成本核算方法的全面预算（即传统的全面预算）。因为传统的全面预算模型是以实现企业利润最大化为核心，以制造成本作为成本管理手段，扭曲了企业成本信息，忽略了资本成本的耗费。它以企业利润最大化为目标，也和企业财务管理目标（企业价值最大化）相背离而有其固有的局限性。因此，我们就有必要建立一种新的全面预算模型来满足企业管理的需要。现代企业管理的主要以实现企业价值最大化为目标。但是EVA和ABB全面预算的目标是企业价值增值。该指标是EVA和ABB整合后的到的财务评价指标，它可以很好的衡量和评价企业价值最大化或企业价值的增值。如果税后利润大于零，说明企业价值增值；反之，则说明企业
12、价值不变或减值，股东价值可能缩水，这是股东们不愿看到的。EVA和ABB全面预算的管理思想是以“已销定产，以产定购，以采购定筹资”为管理技术的战略管理思想。通过建立基于EVA和ABB全面预算的动态仿真模型，可以向企业管理者提供一种战略工具，建立企业预算的“战略与决策实验室”。1.3 本文研究方法和框架翻阅文献可知，已经很多专家对基于EVA和ABB全面预算模型进行了深入的研究，但是基于系统力学的动态仿真研究却很少。因此，本文将利用系统力学对其进行研究。本文研究内容主要包括：（1）通过对EVA和ABB产生发展的背景进行阐述，然后对研究意义和目的进行讨论，确定本文的研究方法和框架。（2）对EVA和AB
13、B全面预算概念、内容、编制步奏、方法等以及系统力学的基本概念进行阐述，并介绍系统力学的研究软件Vensim，以及其研究特点。（3）以晋江HD电子厂为背景进行研究，明确建模目的，确定系统边界，对系统结构进行因果分析，完成系统因果图以及对销售收款子系统进行因果分析，完成销售收款子系统因果图。将因果关系图转化为系统力学流位流率图，建立各因素间相应关系方程式，完成销售收款流位流率图。（4）根据晋江HD电子厂往年的销售量、销售单价、原材料等数据，作为模型所需的各个基本参数，主要编制销售收款环节的全面预算，然后通过有关经营政策的调整，寻求最佳的全面预算方案，为实现企业价值最大化而提出最优管理政策。（5）结
14、论与启示。全文结构图如图1-1所示：选题背景及意义，全文框架结构进行总结，提出结论第5章 结论第4章EVA和ABB全面预算动态仿真模拟介绍EVA和ABB全面预算，系统力学和Vensim工具第2章 相关理论阐述第1章 引言第3章 EVA和ABB全面预算模型分析及构建基于EVA和ABB全面预算动态仿真模型研究（以晋江HD电子厂为模型）图1-1 全文结构图第2章 相关理论阐述2.1 基于EVA和ABB全面预算理论2.1.1 基于EVA和ABB全面预算概念基于EVA和ABB全面预算是指以企业价值增值为目标，以作业成本法为成本核算方法，由一系列的企业一定时期的各种预算组成的相互影响、相互作用的全面预算体
15、系。它是企业一定时期计划工作的结果，是企业决策的具体化，也是企业控制生产经营活动的依据和企业经营活动绩效考核的依据。2.1.2 EVA和ABB全面预算的基本内容 EVA和ABB全面预算是由一系列的预算构成的全面预算体系。各预算之间的相互联系、相互关系非常复杂，很难用一个简单的模型进行准确描述。而且，由于各个企业生产业务流程不同，作业成本核算组织结构也不同，EVA和ABB全面预算的具体内容也不同。EVA和ABB全面预算的基本模型如图2-1所示。 图2-1 EVA和ABB全面预算基本模型企业应以企业价值增值为目标，根据长期市场预测和生产能力，编制长期销售预算，并以此为基础，编制本年度的销售预算，并根据企业财力确定企业资本预算。销售预算是EVA和ABB全面预算的编制起点，根据“已销定产，以产定购，以采购定筹资”的管理思想确定生产预算、资本预算。根据生产预算来确定直接材料预算、直接人工预算和作业成本预算，以确定资源预算，然后确定采购预算、现金预算、其他费用预算和资本预算。最后确定预计利润、预计资产负债表和预计现金流量表。为了实现企业价值增值的目的，在编制预算的过程中，有一个重要的目的必须达到：税后净利润不得小于零，如果小于零，那么必须重新调整预算。（税后净利润=销
