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1、某银行内部管理制度银行是高风险行业，注定在发展的同时，必须将内控风险关注的触角延伸到业务的全流程，一手抓业务发展，一手抓内控管理，两手都要硬，两手相促进，以业务发展赢得内控管理的时间和空间，以内控管理校正业务发展的航程和方向。一、银行内部控制的概述商业银行内部控制定义：为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。银行作为经营货币的特殊企业，在经营活动中，内部控制是整个银行经营的基石，因此，银行要想发展，必须从银行内部控制与风险防范开始做起。二、银行会计内部控制中存在的问题目前，国内商业银行内控能力与国外商业银行相比，受内部
2、控制环境、管理体制、运营机制等方面的制约，控制分散，部分管理层机构内控制度执行情况不容乐观，内控制度有待进一步完善。（一）内控组织体系有待进一步完善内控工作涵盖了所有的机构、部门、岗位和人员，涵盖了所有的业务、产品和经营管理活动，涵盖了决策、执行和监督的全过程，具有“全员、全面、全过程”的鲜明特点。因此内控工作绝非那一个部门的事，从董事会、监事会、高管层，到各业务条线、部门与分支机构，直至每一名银行职员，都有自己的内控责任。内控工作的特点决定只要当其融入到各业务条线、融入到各项经营管理活动之中才具有蓬勃的生命力，但目前在各级业务主管部门没有明确的内控管理团队或内控合规岗位，没有清晰的岗位职责定
3、位和相对独立的绩效考核方法，不利于整合全行内控资源，一定程度上造成了内控合规部门单打独斗的局面。（二）对内部控制重视程度、思想认识有待提高对内部控制的认识和理解不够充分，尤其是基层网点管理人员在指导思想上，重业务增长和规模扩张，轻合规建设和内控管理。银行风险包括银行治理、授权审批以及岗位设置、固定资产、采购招投标、财务税务、核算结算出纳、清算监督、人员道德风险等各方面。这些风险无时不在，稍有疏忽，就会酿成不可挽回的资金风险损失。由于思想认识的不足，导致管理层对内部控制不重视，对一些风险苗头或不符合内控要求的行为视而不见，是造成内部控制各种问题的根本原因。（三）内部控制制度僵化落后，不利于实践目
4、前，大多数商业银行制定了相当多的会计内控制度，基本覆盖银行经营涉及的各个方面。但在实践当中，往往不能适应实际情况，制度落后、僵化，不能满足银行经营发展的要求。比如，在岗位设置上，虽然有岗位不相容和岗位制约的规定，但由于网点人员配置、业务发展、基层负责人管理风格差别，内控制度很难条条落实。（四）从业人员素质不高，影响了内控制度的实施高素质的从业人员不仅能够准确的执行银行的内控制度，而且凭借自己的专业技能和职业操守，可以有效弥补内控制度的不足。但是，当前银行业务发展日新月异，各种新业务层出不穷。相应的从业人员却得不到相应培训，加之内控制度建设落后，跟不上业务发展，导致内控制度流于形式，暴露了巨大的
5、“风险敞口”。另一方面，个别从业人员缺乏职业操守，特别是关键岗位的从业人员，利用内控制度的漏洞，违规交易、侵吞银行资产，会给银行造成巨大的风险，甚至危及银行的生存。（五）it技术发展造成会计内控监管漏洞随着it技术的高速发展，商业银行纷纷将其应用于业务发展和经营管理当中。it技术在给银行带来便利的同时，也给银行带来了巨大的风险。除了操作失误、软件漏洞、硬件损坏、病毒入侵等问题外，给内控也造成了难题。三、完善银行会计内控的对策（一）创新内部控制管理理念首先，要把抓内部控制作为一种创造价值的手段，与银行其他经营部门的根本目的是完全一致的。抓好内部控制，减少损失就是增加了价值；内部控制缺位或不到位，
6、造成的损失就是在减少价值。其次，内部控制必须为产品创造价值提供支持保障，两者应为统一体，内控要求不应该掣肘业务的发展，在风险可控的前提下，内控要求应该为业务发展提供支持。第三，在内部控制上应该注意避免教条主义、本本主义。随着经营环境的变化，内控的要求也应适时的调整，逐步实现以制度为依据的内部控制思想向以防范风险为目的的内部控制理念的转变。（二）建立“以人为本”的内部控制管理体系把“以人为本”作为构建内控机制的原则，营造良好的内控文化氛围。既要重视正式约束的建设，也要充分考虑非正式约束的作用。好的非正式约束有助于员工价值观念、道德规范的形成，自觉约束员工的行为，减少制度对其的强制性，从而节约银行
7、运行中处理摩擦的费用和正式约束制度成本的支出。因此，首先要建立内部控制管理理念，也就是风险控制思想；其次，要建立合理的内部控制激励约束机制，充分实现内控制度管理的多元化目标。作为制度建设者、执行者的人，是内部控制的基础，只有充分发挥人的能动性，才能造就一支政治强、业务精、工作实、作风正的队伍，才能更好地适应新形势下银行工作的需要，也才能激励其自觉实现内部控制目标。（三）加强银行从业人员培训，提高整体素质银行从业人员是执行内控制度的主体。因此，只有建立一支业务素质高的队伍，才有可能保证内控制度的建立及有效执行。商业银行内部控制指引对各岗位人员的资格及业务水平提出了具体的要求。如财务会计主管必须具
8、备较高的政治、业务素质，掌握计算机操作和管理知识；其他财务会计人员要具备良好的政治、业务素质，持会计证上岗，这些具体要求的制定，使得对财务会计人员的任用及考核提供了必要的依据，因此，财务会计人员要有扎实的业务功底，掌握财务、税务、资本等多项监管法规，通晓运用价值估值、管理会计、风险计量、资本计量等新理论和新方法，熟悉制度、流程和系统等多项内容，否则，很难适应新形势下内控的要求。（四）加强it应用的内控监管随着信息技术的快速发展，银行it应用越来越广泛，防范it技术风险已经成为银行业的共识。在进行银行内控时，要加强对it技术风险的控制，在银行信息系统的建设发展中要贯彻好内部控制的思想和理念。同时
9、，也要积极利用it技术进行银行内部控制。（五）重点推进内控薄弱环节的全方位治理科学的内控管理应深入把握风险防范和业务发展的辩证关系，注重成本与收益的动态平衡。某银行内部管理制度（二）内部银行管理办法一、总则1、为了加强公司内部资金管理，科学、有效的调控公司内部资金，提高资金使用效率，降低资金使用成本，缓解资金供求矛盾，特制定本办法。2、内部银行是公司内部资金筹措、调度，监控和管理的职能机构，为各部门和各核算单位提供快速、方便、有效的服务，加速资金的周转，快速提供资金的信息，促使企业资金管理水平的提高。3、内部银行对公司的资金采用“统一开户，统存统贷，统一结算，以存定支”的资金营运方式，即下属企
10、业一律在内部银行开设账户，公司内部银行再以自己的名义统一在外部银行开户，统一公司的借、存、贷款，统一办理公司内部的银行结算。开户单位的一切资金往来结算，必须全部通过内部银行办理。本着谁收的款谁优先使用以及先收后支，以收定支，借贷有息，有偿使用，利率统一的原则。4、内部银行在办理对外融资、对外结算或贷款时，应严格遵守国家法律、法规、讲求原则，严格把关，减少或避免计算失误。二、内部银行职能范围1、对内结算。通过建立内部经济往来结算中心和内部结算体系实现对票据的交换。2、对内贷款和吸收存款。引用外部银行信贷机制，坚持资金有偿占用原则，运用利率杠杆的作用来实现调剂资金余缺。3、资金管理职能。通过对公司
11、全部资金的日常管理，资金投向的跟踪，实现资金管理的职能。4、监督控制职能。按照公司内部承包责任制确定的经济指标进行监控，严格结算制度和结算标准，监督内部独立核算单位经济往来，保证公司经营行为有序发展。5、满足内部开户单位的合理资金需求和结算要求，提供“高效、灵活、简便”的优质服务：严格收费标准，监控开户单位的资金投向，保证资金的安全和合理使用。三、内部银行的_、人员编制及职责1、内部银行的_和人员编制公司内部银行要以精干高效为原则设立机构，配备专业人才。设行长_人（财务中心主任兼任），副行长_人，内行会计_人，出纳主管_人，出纳员_人，共_人。内部银行是为公司内部部门及下属各单位提供服务的机构
12、，隶属于公司财务中心管理。2、内部银行依据各有关金融法规建立和完善内部制约机制和各项管理制度，明确岗位责任制，保证工作在有效、快速、准确中运行。3、内部银行工作人员职责（详见各岗位说明书）。四、内部银行权利和义务1、权利（1）直接向外部银行金融机构办理信贷资金的借贷手续；负责公司内部的贷款发放和贷款到期后本金回收及利息结算。（2）有权调剂公司内部资金的使用，并跟踪监督检查借款人的资金使用情况和使用效果，并有权予以纠错。（3）有权检查公司内部独立核算单位支票使用及管理情况；有权检查内部独立核算单位的银行存款情况。2、义务（1）协调内部银行与外部银行，各内部核算单位相互间资金使用的有关事宜和业务。
13、（2）对内部各开户单位的资金运用进行经常性考核，并提出书面报告，为经营决策提供依据。（3）保证内部银行与外部银行，内部各开户单位之间定期进行对账，并清查每笔未达款项。（4）负责统一向外部银行购买支票，负责公司内部银行各开户单位外部支票的换取和签发；负责内部银行印鉴保管和使用。（5）负责监督和检查各开户单位的资金状况。五、内部银行结算种类1、内部支票。内部支票为转账支票和现金支票，是内部银行的存款人签发给收款人办理结算或委托内部银行将应付款项支付给收款人的凭证票据。其中：转账支票用于转账交换结算；现金支票用于提取现金，不作转账用途。2、各开户单位或个人在公司内部进行工程预、结算、资金划拨商品交易
14、或提供劳务以及其他款项的计算均使用内部支票。3、单位或个人在同城或异地进行商品交易或提供劳务以及其他款项结算，凭原凭证使用内部支票，委托内部银行办理结算。4、内部银行拨款通知书。是用于内部总分包工程款结算，专项款项和其他需要拨付款项的票据。六、内部银行结算程序1、资金金额和费用预算的划拨。各享有定额流动资金贷款和费用预算补贴的内部独立核算单位，经公司财务中心等有关部门核定后，由内部银行直接划入其账户。核定的定额流动资金贷款不计贷款和存款利息。2、内部银行开户单位，确因生产经营资金紧张的，需要借款的，由申请贷款的开户单位提出书面“申请”，经开户单位行政负责人签字和单位盖章后上报内部银行，经内部银
15、行审核，填写内部借款合同，经财务中心负责核算的副主任签署意见，副行长、行长（财务中心主任兼）审批后，与内部银行办理内部贷款手续，内部银行将借款划入该单位账户。3、贷款坚持“严格_，择优扶持，周转使用，勤借勤还“的原则，并根据内部银行资金的存量与增量状况确定贷款额度和贷款期限。4、贷款管理需贯彻“代签调查、贷时_、贷后跟踪_”的三查制度，确保贷款的安全性，周转性和收益性。如发现开户单位使用不合法或不符合申请用途用款的，内部银行有权由该开户单位存款中扣回，并视情节轻重给予该开户单位相应的处罚。5、内部银行实行存贷款按季结息，结息日为每季末月的二十五日，结息日时，内部银行将由开户单位账户中直接划转。
16、开户单位贷款到期后，按合同协议规定时间，应按时将贷款和应付剩余利息归还内部银行。6、贷款到期如确有困难难以归还，需办理贷款续借手续，逾期不还贷不予办理续借手续，并对借款单位加罚_%的利息，直到将贷款还清为止。7、开户资金收入与支付的结算（1）公司内部银行的各开户单位取得的一切资金收入，必须全额存入公司内部银行，开户单位将所取得的支票、现金或银行汇票，填写内部银行进账单等单据后，联通给对方开立的收款凭证记账联，送交内部银行，内部银行收妥后，退回一联内部银行进账单和收款凭证记账联，同时增加开户单位内部银行存款。（2）内部银行开户单位使用资金时，由开户单位填写“公司内部银行支票借取单”，经开户单位负责人和主办会计签字后，出纳人员凭单位签发合格的支票借取单
