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1、下面是研究生考试网为MPACC考生整理的会计学经典习题集，含答案解析经典习题集：1.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税税款为1 224 000元，另发生运输费60 000元（可按7%抵扣增值税），装卸费20 000元，途中保险费为18 000元。原材料运到后验收数量为5 996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为（ ）元。 A、7 078 000 B、7 098 000 C、7 293 800 D、7 089 000 2.甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，进货价格为750 000元，增值税额为1
2、27 500元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（ ）元。 A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 0003.甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为978 500元，加工费为285 000元，往返运杂费为8 400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（ ）元。 A、1 374 850 B、1 326 400 C、1 338 400 D、1 273 325 4.A公司委托
3、B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品），进一步加工为应税消费品。企业发出委托加工用材料20 000元，需支付的运杂费1 000元，加工费12 000元，增值税税率为17%，消费税税率10%。假设双方均为一般纳税企业。A公司收回半成品时的成本为（ ）元。 A、32 000 B、33 000 C、35 040 D、36 5555.A公司为增值税的一般纳税人。2006年6月1日“材料成本差异”科目借方余额为2 000元，“原材料”科目余额为400 000元；本月购入原材料60 000公斤，计划单位成本10元。增值税专用发票上注明的价款550 000元，增值税税款93 500元，销货方给予的现
4、金折扣条件为：2/10，n/30，A公司在折扣期限内支付了全部的价款和税款。另外还支付运杂费8 000元，保险费50 000元，途中仓储费2 000元；本月生产领用原材料50 000公斤，在建工程领用原材料20 000公斤。则A公司2006年6月30日结存的原材料实际成本为( )元。 A、300 000 B、3 230 000 C、303 600 D、320 5006.甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需
5、加工成本总额为85万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1.5万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（ ）万元。 A、85 B、89 C、100 D、1057.2006年8月大华公司与新华公司签订了一份不可撤销销售合同，合同约定大华公司2007年2月向新华公司销售A产品8台，每台售价65万元。2006年12月31日，大华公司库存A产品6台，账面价值为372万元，2006年12月31日A产品的市场销售价格为每台64万元。预计销售6台A产品需发生销售税费24万元。2006年12月31日大华公司
6、应计提的存货跌价准备为（ ）万元。 A、0 B、6 C、9 D、128.大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。
7、大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17。 要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。 编制有关销售业务的会计分录。KEY：1. 【正确答案】 C【答案解析】 企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。 原材料的入账价值1 2006 00060 000（17%）20 00018 0007 293 800（元）。 2. 【正确答案】 B【答案解析】 采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的25的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的实际成本750 000（125%）562 500（元
8、）。 账务处理为： 借：库存商品 562 500 应交税费应交增值税（进项税额） 127 500 待处理财产损溢 187 500 贷：银行存款（或应付账款等） 877 5003.【正确答案】 C【答案解析】 委托加工的产品收回后直接对外销售的，受托方代扣代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。 委托加工物资消费税组成计税价格（978 500285 000）（15%）1 330 000（元）； 受托方代扣代缴的消费税1 330 0005%66 500（元）； B材料实际成本978 500285 0008 40066 5001 338 400（元）。 4.【正确答案】 B【答案解析】 由于委托加工的
9、存货需继续加工，故A公司被代扣代缴的消费税不计入委托加工物资的成本。委托加工物资成本=20 000+1 000+12 000=33 000（元）。 借：委托加工物资 21000 贷：原材料 20000 银行存款 1000 支付加工费时 借：委托加工物资 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 应交消费税 3556 贷：银行存款 12000+2040+3556最后收回时 借：原材料 33000 贷：委托加工物资 330005.【正确答案】 C【答案解析】 按照我国现行规定，总价法下购货方所取得的现金折扣，不影响材料采购成本。因此，该企业本月增加材料的实际成本为550 000+8 0
10、00+50 000+2 000=610 000(元)，本月增加材料的计划成本为60 00010=600 000(元)，产生材料成本差异10 000元。本月材料成本差异率为(2 000+10 000)(400 000+600 000)100%=1.2%。 结存材料实际成本为(400 000+600 000-700 000)(1+1.2%)=303 600(元)。6. 【正确答案】 A【答案解析】 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值2010-85-201.5=85（万元）。 7. 【正确答案】 B【答案解析】 A产品的可变现
11、净值=65624=366（万元），由于可变现净值低于存货的账面价值，故应计提跌价准备6万元。8. 【正确答案】 由于大华公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分4 000台可变净值应以一般销售价格作为计量基础。 （1）有合同部分： 可变现净值10 0001.510 0000.0514 500（万元） 账面成本10 0001.4114 100（万元） 计提存货跌价准备金额0 （2）没有合同的部分： 可变现净值4 0001.34 0000.055 000（万元） 账面成本
12、4 0001.415 640（万元） 计提存货跌价准备金额5 6405 000640（万元） （3）会计分录： 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备 640 贷：存货跌价准备 640 （4）2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台 借：银行存款 17 550 贷：主营业务收入 15 000（10 0001.5） 应交税费-应交增值税（销项税额） 2 550 借：主营业务成本 14 100（10 0001.41） 贷：库存商品 14 100 （5）2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元 借：银行存款 140.40 贷：主营业务收入 120（1001.
13、2） 应交税费-应交增值税（销项税额） 20.40 借：主营业务成本 141（1001.41） 贷：库存商品 141 因销售应结转的存货跌价准备6405 64014116（万元） 借：存货跌价准备 16 贷：主营业务成本 16 【答案解析】 注意：期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同价格，则需要将该类存货区分为合同价格约定部分和没有合同价格约定部分，分别计算其期末可变现净值，并与其相应的成本比较，以分别确定是否需要计提存货跌价准备，由此所计提的存货跌价准备不得相互抵销。 题目中：因销售应结转的存货跌价准备6405 64014116（万元）的意思是什么？解答：没有合同的部分账面成本4 0001.415 640（万元），计提了存货跌价准备640万元，2005年4月份出售存货100台，成本为141万元，应相应地结转计提的存货跌价准备，所以应结转的存货跌价准备640/564014116考生需要更多GCT工程硕士考研复习资料，可以登录考研网
