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1、本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改小小印花税“会计处理”大不同【2017至2018最新会计实务】这是因为，“应交税金”账户虽然是核算企业向国家缴纳的各种税金，但并不是所有应向国家缴纳的税金都必须通过“应交税金”账户核算。只有必须预计应交税金数额，并与税务机关发生清算或结算关系的应交税金，才需要通过“应交税金”账户核算，而企业缴纳的印花税，是由纳税人根据规定，按自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的方法缴纳的。在一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的税率计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在
2、每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，办理完税手续。可见，企业缴纳的印花税，既不发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额；也不存在与税务机关结算或清算的问题，即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税，也是如此。例如，某企业2004年2月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；订立产品购销合同两份，所载金额为140万元；订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”账户载有资金200万元，其他账簿5本。2004年12月底该企业“实收资本”所载资金增加为250万元。计算该企业2月份应纳印花税额和12月份应补纳印花税额并作会计处理。（1）企业领受权利、许
3、可证照应纳税额=45=20（元）。（2）企业订立购销合同应纳税额=14000000.0003=420（元）。（3）企业订立借款合同应纳税款=4000000.00005=20（元）。（4）企业营业账簿中“实收资本”应纳税额=20000000.0005=1000（元）。（5）企业其他营业账册应纳税额=55=25（元）。（6）2月份企业应纳印花税税额=20+420+20+1000+25=1485（元）。借：管理费用1485贷：银行存款1485（7）12月份资金账簿应补纳印花税税额=（2500000-2000000）0.0005=250（元）。借：管理费用250贷：银行存款250注意：对于一次购买印花
4、税票或一次缴纳印花税额较大的，为均衡管理费用，在购买印花税票时可先借记“待摊费用”账户，贷记“银行存款”账户；待发生应税行为，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上时，再借记“管理费用”账户，贷记”待摊费用”账户。例如，大华建筑工程公司2004年3月份购入6500元印花税票备用，4月份与甲单位签订了一份承包金额为15000000元的建筑工程承包合同；5月份将其中5000000元的工程项目转包给了乙建筑公司，并签订了转包合同。大华公司应纳的印花税及会计处理如下：4月份承包工程合同应纳税额=150000000.0003=4500（元）5月份转包工程合同应纳税额=50000000.0003=1500（
5、元）（1）4月份购入印花税票时：借：待摊费用6500贷：银行存款6500-（2）5月份与甲单位签订承包工程合同时：借：管理费用4500.贷：待摊费用4500（3）5月份与乙公司签订分包工程合同时：借：管理费用1500贷：待摊费用1500后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
