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1、神华集团有限责任公司会计核算办法-会计报表及会计报表编制说明第2章 会计报表及会计报表编制说明2. 资产负债表2. 编制方法本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。（2） 本表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表年初数栏内。（3） 表内年末数指标以企业年终会计决算的有关指标填列。（4） 表内合并价差、少数股东权益、未确认的投资损失、外币报表折算差额仅由编制合并报表的集团企业填列。2.2 表内有关指标解释货币资金项目
2、，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据现金、银行存款、其他货币资金科目的期末余额合计填列。（2）短期投资项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过年（含年）的股票、债券和基金，以及不超过年（含年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据短期投资科目的期末余额，减去短期投资跌价准备科目的期末余额后的金额填列。企业年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。（3）应收票据项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票
3、和银行承兑汇票。本项目应根据应收票据科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。（4）应收股利项目,反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据应收股利科目的期末余额填列。（5）应收利息项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据应收利息科目的期末余额填列。（6）应收账款项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。企业应根据应收账款科目所属各明细科目
4、的期末借方余额合计，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。（7）其他应收款项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据其他应收款科目的期末余额，减去坏账准备科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（8）内部往来项目，反映集团企业内部单位及本级企业内部单位间因内部业务交易，及上、下级单位间的资金上缴或划拨形成的往来款，个人借款不在本项目核算。本项目应根据内部往来科目的期末余额填列。在向内部单位提供报表时，本项目可在报表上单独列示，但在提供企业本级年度报表时，本项目原则上应合并为零；在对外提供报表时，本项目
5、应根据期末余额的借贷方向并入其他应收款或其他应付款科目反映。（9）预付账款项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据预付账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如预付账款科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表应付账款项目内填列。如应付账款科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项目内。（0）应收补贴款项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据应收补贴款科目的期末余额填列。存货项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据物资采购、原材
6、料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本等科目的期末余额合计，减去代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。（2）待摊费用项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在年以上（不含年）的其他待摊费用，应在本表长期待摊费用项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据待摊费用科目的期末余额填列。预提费用科目期末如有借方余额，以及长期待摊费用科目中将于年
7、内到期的部分，也在本项目内反映。（3）其他流动资产项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。（4）长期股权投资项目，反映企业不准备在年内（含年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据长期股权投资科目的期末余额，减去长期投资减值准备科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。（5）长期债权投资项目，反映企业不准备在年内（含年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于三年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下年内到期的长期债权投资项目单独反映。本项目应根据长期
8、债权投资科目的期末余额，减去长期投资减值准备科目中有关债权投资减值准备期末余额和年内到期的长期债权投资后的金额填列。企业超过年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。（6）合并价差项目，反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额相抵销时所发生的差额，仅由编制合并会计报表的集团企业填列。（7）固定资产原价和累计折旧项目，反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据固定资产科目和累计折旧科目的期末余额填列。（8）固定资产减值
9、准备项目，反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据固定资产减值准备科目的期末余额填列。（9）经营租入固定资产改良 项目，反映以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。本项目应根据经营租入固定资产改良房屋、建筑物等（改良成本）科目的期末余额，减去经营租入固定资产改良房屋、建筑物等（累计折旧）科目的期末余额后的金额填列。（20）固定资产清理项目，反映企业因出售、毁损。报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据固定资产清理科目的期末借方余额填列；如固定资产清理科目期末为贷方余额，以-号填列。年末时该科目的
10、余额应转入损益，对外披露年度会计报表时该科目的余额应为零。（2）工程物资项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据工程物资科目的期末余额填列。（22）在建工程项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据在建工程科目的期末余额，减去在建工程减值准备科目期末余额后的金额填列。（23）无形资产项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据无形资产科目的期末余额，减去无形资产减值准备科目期末余额后的金额填列。（24）长
11、期待摊费用项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在年以上（不含年）的各种费用，如大修理支出以及摊销期限在年以上（不含年）的其他待摊费用。本项目应根据长期待摊费用科目的期末余额填列。（25）其他长期资产项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。其中，特准储备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本，应单独列示。如该项目价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。（26）待处理财产损溢项目，本科目根据待处理财产损益科目的期末余额填列。年末时该科目的余额应转入损益，企业在对外提供年度会计报表时，该科目的余额应为零。（27）短期借款项目，反映企业借入尚未归还的
12、年期以下（含年）的借款。本项目应根据短期借款科目的期末余额填列。（28）应付票据项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据应付票据科目的期末余额填列。（29）应付账款项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据应付账款科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如应付账款科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表预付账款项目内填列。（30）预收账款项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据预收账款科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如预收账款科目所属有关明细科目有借方余额的
13、，应在本表应收账款项目内填列；如应收账款科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。（3）应付工资项目，反映企业应付未付的职工工资及工资结余。本项目应根据应付工资科目期末贷方余额填列。如应付工资科目期末为借方余额，以-号填列。（32）应付福利费项目，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据应付福利费科目的期末余额填列。（33）应付股利项目，反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据应付股利科目的期末余额填列。（34）应交税金项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据应交税金科目的期末贷方余额填列；如应交税金科
14、目期末为借方余额，以-号填列。（35）其他应交款项目，反映企业应交未交的除税金。应付股利等以外的各种款项。本项目应根据其他应交款科目的期末贷方余额填列；如其他应交款科目期末为借方余额，以-号填列。（36）其他应付款项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据其他应付款科目的期末余额填列。（37）预提费用项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据预提费用科目的期末贷方余额填列。如预提费用科目期末为借方余额，应合并在待摊费用项目内反映，不包括在本项目内。（38）预计负债项目，反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质
15、量保证等有可能产生的负债。本项目应根据预计负债科目的期末余额填列。（39）其他流动负债项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。待转资产价值科目的期末余额也在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。（40）长期借款项目，反映企业借入尚未归还的年期以上（不含年）的借款本息。本项目应根据长期借款科目的期末余额填列。（4）应付债券项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据应付债券科目的期末余额填列。（42）长期应付款项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据长期应付款科目的
16、期末余额，减去未确认融资费用科目期末余额后的金额填列。（43）专项应付款项目，反映企业接受国家拨入及企业提取的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究、矿井维简安全等款项，以及从其他来源取得的款项，根据专项应付款科目的期末余额填列。（44）其他长期负债项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。上述长期负债各项目中将于年内（含年）到期的长期负债，应在年内到期的长期负债项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于年内（含年）到期的长期负债后的金额填列。（45）少数股东权益项目，反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数额，仅由编制合并会计报表的集团企业填列。（46）实收资本（或股本）项目，反映企业各投资者实
