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1、第六章-其他税收法律制度2016年初级会计资格考试辅导经济法基础2016年初级会计资格考试辅导第六章【复习方向】经济法基础其他税收法律制度中华豪计网枝ww*. chinaacc. can版按所百第3页本章内容琐碎，但考核比较基本，无复杂计算，请同学们以基础知识为主，同时关注小税种税收优惠问题，包括计算与税收优惠的结合，进而注意不同税种的横向比较【考点透析】表一、关税纳税人进、出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人； 进口个人邮递物品的收件人 (受 益人或所有者)【注意】不包括代理人应纳税额计算完税价格X税率关税完税价格计入(1) 实际支付或应当支付的货款(2) 另支付给“卖方”的佣金“
2、 、/5(3) 货物运抵我国关境内输入地点起卸冃的包装费、运费、保 险费和其他劳务费(4) 向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、 计算机软件和资料等费用【注意】卖方给的“正常回扣”(折扣)可扣除不计入(1) 向境外采购代理人支付的“买万” 佣金(2) 厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服 务的费用(3) 进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费【注意1】“报关费”、“商检费”不计入【注意2】卖方因违约支付的罚款(违约金)不得扣除税率普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率滑准税关税税率随进口商品价格的
3、变动而反方向变动“价格越高，税率越低”税收优惠(1) 票货物关税税额在人民币50兀以下的(2) 无商业价值的广告品及货样(3) 国际组织、外国政府无偿赠送的物资(4) 进岀境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品(5) 因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还(6) 因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还表二、房产税纳税人【总原则】 受益人纳税(所有人、出租人、承典人、代管人、使用人)【注意】房屋出租的，“出租人” 为纳税人，但纳税单位和个人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税征税范围(1)城市、县城、建制镇和工矿区的房屋
4、，不包括农村”(2)确实是房屋从价计征全年应纳税额=应税房产原值X(1扣除比例)X1.2%应纳税额计算从租计征全年应纳税额=租金收入X 12% (或4%税收优惠个人出租住房用于居住，减按 4%勺税率征收【房产原值】(1)不减除折旧；(2)以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值；(3)以房产投资联营遵循实质重于形式原则【注意】前半年自用，后半年出租的情形(1)国家机关、人民团体、军队 i-H nrr ”自用的房产，免征房产税税收(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产，免征房产税优惠(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹 i-H nrr ”自用的房产，
5、免征房产税(4)个人所有“非营业用”的房产，免征房产税(5)经财政部批准免税的其他房产危房、毁损不堪居住房屋停用后抄中华会计网校f www.chinttacG.com2016年初级会计资格考试辅导经济法基础大修理连续停用半年以上停用期间 基建工地临时房屋施工期间 租金偏低的公房岀租高校学生公寓 非营利性医疗机构 老年服务机构自用房产 廉租房、公租房 居民供热企业纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税【提示】其他为自XXX“之次月”起表三、契税纳税人在我国境内“承受” 土地、房屋权属转移的单位和个人征税范围(1) 国有土地使用权出让(2 )土地使用权转让(包括
6、岀售、赠与、交换)(3 )房屋买卖、赠与、交换【注意】(1) 土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经 营权的转移(2) 土地、房屋权属的典当、继承” 、分拆(分割)、出租、抵押，不属于契 税的征税范围应纳税额计算应纳税额=计税价格X税率计税价格买卖成交价格；赠与市场价格；交换价格差额；划拨土地岀售一一补交的土地岀让金【特别注意】交换价格不相等，由“多交付货币”的-方缴纳契税；交换 价格相等，免征契税税收优惠(1 )国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科 研和军事设施的，免征契税(2)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税(3 )纳税人承受荒山、荒
7、沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征 契税(4 )外交减免表四、土地增值税岀让与转让岀让（不征）；转让（征）赠与赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过相关机构赠与教育、民政和其他社会福征税范围利、公益事业（不征）；赠与其他人（征）整体改制 合并分立 投资联营不征【注意】不适用于房地产企业房屋交换个人互换住房（不征）；企业互换（征）【提示】其他规定可通过常识判断，依据为房屋权属是否发生转移且有增值房地产企业扣除项目5项岀售新房【注意】（1）判定利息是否明确；（2）印花税不单独扣除应纳税额计算非房地产企业岀售新房扣除项目4项岀售旧房扣除项目3项【注意】旧房成本按评估价值扣除岀
8、售土地扣除项目2项（1）纳税人建造 普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的免税；超过20%的全额征收（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税税收优【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理惠（3 ）转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税（4）居民个人转让住房免征土地增值税（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售应当清算（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目（3）直接转让土地使用权清算可以清算（1 ）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑 面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过
9、 85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或 自用（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续纳税期限自纳税义务发生之日起10日”内表五、城镇土地使用税纳税人受益人纳税中华豪计岡校ww*. chinaacc. cof版按所百第5页2016年初级会计资格考试辅导济法基石础虹中华会计网狡【注意】房屋租赁，由“出租方”缴纳城镇土地使用税应纳税额计算年应纳税额=实际占用应税面积X适用税额【注意】往往与税收优惠结合考核实际占用面积已测定一一以“测定”面积为准未测定一以 “证书确定” 面积为准没证书一一 “据实申报”，核发证书后再作调整税收优惠一般规定(
10、1) 国家机关、人民团体、军队自用的土地(2) 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地(3) 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地(4) 市政街道、广场、绿化地带等公共用地(5) 老年服务机构的自用土地(6) 居民供热企业(7) 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地【记忆提示】(1) - ( 6)非经营行为；(7)国家鼓励行为【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”,应按规定缴纳城镇土地使用税特殊规定(1) 缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起“满 1 年后” 征 收城镇土地使用税(2) 免税单位无偿使用纳税单位的土地一一免征纳税单位无偿使用免税单位的土地一一征(3) 厂区内(包括办公区
11、、生活区、绿化带、机场跑道等)一一征厂区外一一不征火电厂：围墙外的灰场用地盐场：盐滩林场：林地、防火用地水利设施港口：码头机场：飞行区、场外的跑道石油行业：采油井纳税义务发生时间自XXX之“次月”起【注意】新征用耕地见税收优惠特殊规定(1)表六、车船税纳税人车辆、船舶的“所有人或者管理人”(拥有并使用)应纳税额应纳税额=计税依据x定额税率中华殘计岡校wWff. chinaacc. co*版按所百第6页/中华会计网校z www.chin aa cg . Gtm2016年初级会计资格考试辅导经济法基础计算计税依据乘用车、客车和摩托车辆货车、专用作业车和轮式专用机械车（不 包括拖拉机）整备质量（自重
12、）每吨机动船舶净吨位每吨非机动驳船、拖船（减半）游艇艇身长度每米【注意】新车船自购入“当月” 计征车船税税收优惠免税农业生产捕捞、养殖渔船；拖拉机特权车辆军队、武警部队专用车船、警用车船（白牌） 外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其 有关人员的车船（黑牌）新能源车船外国、港、澳、台临时入境车船减半1.6升以下小排量节约能源车船 拖船、非机动驳船征收管理（1）已完税车船年度内转让不另纳税，也不办理退税（2）已完税车船被盗抢、报废、灭失的，可申请退还自该月起至该纳税年度终了期间的税款【注意】失而复得的，自公安机关岀具相关证明的当月起计算缴纳车船税表七、印花税纳税人书立立合同人、立账簿人、立据人
13、、电子应税凭证的签订人【注意】立合同人指合同当事人，不包括 担保人、证人、鉴定人领受领受人使用使用人征税范围记忆口诀千一猪管饱、万三狗见鸡、万五赢家运产茶+借款合同房加地，商加利，营业执照中间系【注意】“专利申请转让、非专利技术转让”属于技术合同；“专利权转让、专利实施许可”属 于产权转移书据应纳税额计算从价计征应纳税额=计税依据X适用税率（1）加工承揽合同加工承揽收入（不包括材料）（2）租赁合同一一租金（不包括财产价值）（3）运输合同一一运费（不包括装卸费、保险费）（4） 借款合同 借款金额（非利息）（5） 保险合同 保费（不包括保险物价值）【注意】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事
14、项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税 率高的计算贴花资金账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额为计税依据，经营期间金额不变不再纳税，金额增加差额纳税定额贴花非记载金额的营业账簿、权利许可证照按5元一本贴花(1)应纳税额不足1角(2) “电网与用户”之间签订的供用电合同(3) 房地产管理部门与个人订立的租房合同，用于“生活居住”的；【注意】用于“生产经营”的按规定贴花。(4) 商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单(5) 电话和网络购物；“人身保险合同”(7) 图书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证(8) 铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运
