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1、中国电信全面预算管管理操作作实施手手册（讨论稿）二三年年目录第一章战战略规划划、全面面预算与与绩效管管理的关关系7第一节战战略规划划、全面面预算与与绩效管管理关系系图7第二节全全面预算算的概念念、目的的及作用用111.全面面预算的的概念112.全面面预算的的目的及及作用12第三节全全面预算算的组成成部分16第二章全全面预算算管理体体系的组组织架构构与职责责分工18第一节组组织架构构的总体体设置与与机构定定位18第二节决决策机构构18第二节决决策机构构191.组成成部门192.组成成人员193.预算算管理主主要职责责194.流入入/流出表表单或信信息21第三节常常设执行行机构241.组成成部门2
2、42.预算算管理主主要职责责243.流入入/流出表表单或信信息27第四节执执行机构构301.组成成部门302.销售售部门303.营销销部门354.固定定资产投投资部门门395.运行行维护部部门436.战略略规划部部门467.人力力资源部部门508.行政政部门54第三章全全面预算算管理流流程操作作说明59第一节战战略目标标确定591.范围围592.控制制目标593.主要要控制点点594.特定定政策605.涉及及部门616.流程程说明61第四章公公司与部部门运作作计划67第一节运运作计划划的概念念67第二节公公司年度度运作计计划70第三节部部门年度度运作计计划76第五章全全面预算算编制与与执行评评
3、估管理理体系79第一节建建立全面面预算评评估管理理体系的的意义79第二节预预算管理理考核方方法建议议81第三节公公司全面面经营分分析1022附录：公司司经营分分析报告告的主要要结构1099第六章全全面预算算管理月月度调整整体系1177第一节预预算调整整概述1177第二节预预算管理理月度调调整体系系内容1211第七章全全面预算算管理沟沟通计划划1300第一节沟沟通计划划概述1300第二节预预算管理理沟通计计划内容容1344附件(1)：全面面预算管管理流程程图附件(2)：预算算表格填填表说明明第一章战战略规划划、全面面预算与与绩效管管理的关关系第一节战战略规划划、全面面预算与与绩效管管理关系系图战
4、略规划、全全面预算算与绩效效管理的的关系可可以用以以下的模模型进行行表述：图一：战略略规划、全全面预算算与绩效效管理的的关系模模型图一的战略略规划、全全面预算算与绩效效管理的的关系模模型主要要由以下下几个部部分组成成：1. 企业首先应应具备明明确的战战略规划划，即公公司发展展战略与与年度战战略行动动计划；2. 根据战略规规划，公公司和部部门编制制各自的的年度运运作计划划，运作作计划中中至少应应该涵盖盖战略要要求、资资源投入入、业务务活动安安排等多多方面内内容，这这一切都都有助于于生成公公司关键键绩效指指标和部部门非财财务类的的关键绩绩效指标标；3. 根据年度运运作计划划，各业业务部门门编制收收
5、入预算算、成本本费用预预算和投投资预算算，管理理与业务务支持部部门编制制费用预预算，同同时生成成各部门门财务类类关键绩绩效指标标。财务务总部在在汇总各各部门运运作计划划和预算算后，形形成公司司损益预预算、现现金流量量预算和和资产负负债预算算；4. 企业各级管管理层利利用预算算执行情情况报告告定期对对预算执执行情况况进行分分析、监监控及决决策之用用。其中中，预算算执行情情况报告告的主要要内容包包括定期期的财务务分析与与评估结结果；5. 在经营目标标执行的的过程中中，管理理者可以以借助于于各种层层次、不不同频度度的预算算执行情情况报告告来监控控经营进进度，并并通过高高效的管管理评估估机制迅迅速采取
6、取相应的的行动方方案，及及时解决决出现的的问题。若若有必要要，甚至至可以对对原有的的全面预预算体系系和关键键绩效指指标体系系做出必必要的调调整，使使之更好好地适应应公司实实际经营营情况和和市场环环境不断断变化的的需要，实实现公司司既定的的战略目目标。在图一中，企企业的战战略、预预算和绩绩效三者者真正形形成闭环环，是一一个密不不可分的的有机整整体。只只有通过过三者的的高效互互动，企企业才可可能达成成其既定定的战略略目标。而而在此过过程中，预预算正是是起到了了承前启启后的重重要作用用。一方方面，全全面预算算是公司司战略规规划的细细化及量量化体现现，另一一方面，全全面预算算也是形形成公司司及部门门关
7、键绩绩效指标标的主要要来源，是是公司整整个绩效效管理的的基础和和依据。通通过提高高运作计计划与预预算的效效率，并并建立相相应的绩绩效管理理，就能能使公司司的各项项经营活活动更好好地体现现公司战战略规划划的要求求，提高高企业的的核心竞竞争力。第二节全全面预算算的概念念、目的的及作用用1. 全面预算的的概念q 全面预算是是关于企企业在一一定的时时期内（一一般为一一年或一一个既定定期间内内）各项项业务活活动、财财务表现现等方面面的总体体预测。它它包括运运作计划划（如公公司与部部门的年年度运作作计划等等）和预预算（如如收入预预算、费费用预算算、资本本性支出出预算、损损益预算算、现金金流量预预算、资资产
8、负债债预算等等）。q 全面预算是是一种管管理工具具，也是是一套系系统的管管理方法法。全面面预算通通过合理理分配企企业人、财财、物等等战略资资源协助助企业实实现既定定的战略略目标，并并与相应应的绩效效管理配配合以监监控战略略目标的的实施进进度，控控制费用用支出，并并预测资资金需求求和利润润。q 全面预算的的编制、执执行与调调整涉及及公司的的所有部部门及主主要人员员，包括括公司所所有的业业务部门门与职能能部门。2. 全面预算的的目的及及作用全面预算是是对企业业战略规规划的一一种正式式、量化化的表述述形式。在在遵循企企业战略略目标的的前提下下概括了了企业的的战略目目标及达达成战略略目标的的可行步步骤
9、。企企业实施施全面预预算管理理的目的的及作用用主要有有以下几几个方面面：q 预算与战略略管理： 全面预算能能够细化化公司战战略规划划和年度度运作计计划，它它是对公公司整体体经营活活动一系系列量化化的计划划安排，有有利于战战略规划划与年度度运作计计划的监监控执行行。 通过全面预预算的编编制，将将有助于于公司上上下级之之间，部部门与部部门之间间的相互互交流与与沟通，增增进相互互之间的的了解，加加深部门门及员工工对公司司战略的的理解。 全面预算也也为公司司的全体体员工设设立了一一定的行行为标准准，明确确了工作作努力的的方向，促促使其行行为符合合公司战战略目标标及预算算的要求求。 通过编制公公司全面面
10、预算，使使公司管管理层必必须认真真考虑完完成经营营目标所所需的方方法与途途径，并并对市场场可能出出现的变变化做好好准备。q 预算与绩效效考核： 全面预算是是公司实实施绩效效管理的的基础，是是进行员员工绩效效考核的的主要依依据，通通过预算算与绩效效管理相相结合，使使公司对对其部门门和员工工的考核核真正做做到“有章可可循，有有法可依依”。q 预算与资源源分配： 全面预算体体系中有有一部分分数据会会直接衡衡量下一一年度企企业财务务、实物物与人力力资源的的规模，可可以用来来作为调调度与分分配资源源的重要要依据之之一。q 预算与风险险控制： 全面预算是是公司管管理层进进行事前前、事中中、事后后监控的的有
11、效工工具，通通过寻找找经营活活动实际际结果与与预算的的差距，可可以迅速速地发现现问题并并及时采采取相应应的解决决措施。通通过强化化内部控控制，降降低了公公司日常常的经营营风险。 全面预算体体系中可可以初步步揭示企企业下一一年度的的预计经经营情况况，根据据所反映映出的预预算结果果，预测测其中的的风险点点所在，并并预先采采取某些些风险控控制的防防范措施施，从而而达到规规避与化化解风险险的目的的。q 预算与收入入提升及及成本节节约： 通过全面预预算可以以加强对对费用支支出的控控制，有有效降低低公司的的营运成成本。 全面预算体体系中包包括有关关企业收收入、成成本、费费用的部部分，通通过对于于这些因因素
12、的预预测，并并配合以以预算报报告与绩绩效奖惩惩措施，可可以对下下一年度度的实际际经营水水平进行行日常监监控与决决策。当当公司的的收入、成成本费用用水平偏偏离预算算时，企企业决策策者就可可以根据据预算报报告中所所反映的的问题采采取必要要的管理理措施，加加以改进进。而且且考虑到到收入与与成本费费用间的的配比关关系，全全面预算算体系可可以为收收入水平平增长情情况下的的成本节节约提供供较为精精确的估估计。第三节全全面预算算的组成成部分全面预算与与传统意意义上的的预算是是两个截截然不同同的概念念，全面面预算除除了包含含传统意意义上预预算的各各个方面面，还应应包含公公司与部部门的年年度运作作计划。因因此，
13、全全面预算算更能体体现预算算与战略略规划的的联系。图二：全面面预算的的组成部部分具体讲，根根据公司司战略规规划编制制的全面面预算主主要包括括运作计计划和预预算两大大部分。其其中，运运作计划划包括公公司与部部门的年年度运作作计划。而而公司各各部门则则根据既既定的年年度运作作计划编编制各自自的预算算。其中中，业务务部门编编制收入入预算、费费用预算算和投资资预算，职职能部门门编制费费用预算算，财务务部门汇汇总编制制公司年年度损益益预算、现现金流量量预算和和资产负负债预算算，所有有这一切切构成了了公司的的全面预预算。第二章全全面预算算管理体体系的组组织架构构与职责责分工第一节组组织架构构的总体体设置与
14、与机构定定位第二节决决策机构构1. 组成部门 总经理办公公会（预预算管理理委员会会）2. 组成人员 总经理办公公会（预预算管理理委员会会）是一一个非常常设机构构，成员员包括公公司总经经理、各各分管副副总、财财务部门门经理及及其他业业务或管管理部门门经理，由由公司总总经理担担任管理理委员会会主任，副副总（分分管财务务）担任任委员会会常务副副主任。另另设立预预算管理理委员会会秘书，由由财务部部门预算算具体编编制与操操作人员员担任3. 预算管理主主要职责责（1）预算算启动 每年9月定定期召开开预算启启动会议议，根据据公司战战略规划划，确定定公司年年度运作作计划、年年度经营营目标（2）预算算平衡会会议
15、 每年12月月定期召召开跨部部门的预预算平衡衡会议，确确定对各各部门预预算及部部门运作作计划的的修改意意见（3）预算算正式下下达 下年度年初初公司收收到香港港公司正正式下达达的年度度预算指指标后，确确定年度度经营目目标和年年度预算算的调整整意见（4）超预预算审批批 对在其审批批权限范范围内的的一般支支出类超超预算申申请进行行审批 对在其审批批权限范范围内的的工程项项目进行行可研会会审和设设计会审审（5）预算算执行分分析与预预算调整整 每年7月定定期依据据预算执执行分析析结果，确确定年中中各部门门对年度度预算提提出的调调整申请请 审批于每年年3、99月由财财务部门门提交的的预算管管理体系系调整建建议（6）其他他预算管管理职责责 制定和下达达公司日日常预算算管理制制度 批准下发公公司年度度运作计计划、临临时预算算方案、各各次
