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1、营业税改征增值税政策解读及会计处理规定第五讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.北京营业税改增值税一般纳税人2012年11月2日接受北京运输企业提供的货物运输服务，并取得其在地方税务局代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（ ）计算进项税额，从销项税额中抵扣。A.3%的征收率 B.7%的扣除率C.11%的扣除率 D.不能A B C D 答案解析：从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误
2、的，请选择“错”。)1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（ ）对 错 答案解析：未分别核算的，不得免税、减税，需全额计征税款。营业税改征增值税政策解读及会计处理规定第一讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（ ）。A.陆路运输服务 B.铁路运输服务C.航空运输服务D.房屋租赁服务A B C D 答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.营改增的意义
3、之一是可以减少重复征税。（ ）对 错 答案解析：营改增有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响营业税改征增值税政策解读及会计处理规定第二讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（ ）。A.有形动产融资租赁 B.有形动产经营性租赁C.远洋运输的光租业务 D.航空运输的湿租业务A B C D 答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.某装卸公司在营改增试点地区，其应属于交通运输业范畴。（
4、 ）对 错 答案解析：属于现代服务业。营业税改征增值税政策解读及会计处理规定第三讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（ ）。A.600万元 B.520万元 C.582.52万元 D.504.85万元A B C D 答案解析：应税服务年销售额600（13%）582.52（万元）。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.试点纳税人在连续不超过12
5、个月的经营期内应税服务年销售额的计算，应该在成为试点纳税人之后算起。（ ）对 错 答案解析：应该在成为试点纳税人之前算起。营业税改征增值税政策解读及会计处理规定第四讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（ ）和（ ）两档低税率。A.11%和3% B.11%和6%C.6%和3% D.3%和0%A B C D 答案解析：11%和6%是营改增政策出现后才确定的税率。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.营改增试点地区一般纳税人提
6、供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（ ）对 错 答案解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知（财税201286号）规定：“长途客运、班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市轻轨服务属于上述所称的公共交通运输服务。”营业税改征增值税政策解读及会计处理规定第六讲一、单项选择题 (每小题
7、备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下经济业务： （1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100000元； （2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入80000元； （3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入60000元； （4）购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元，购买公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元，购买接待用礼品，取得1份增值税专用发票上注明税款4000元，取得1份非试点地区某纳税人开具的公路内河运输发票价税合计28571.43元，取得1份税务机关代开的运输
8、业增值税专用发票价税合计14285.71元。 企业核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符，计算取小数点后两位。 该设计公司当期销项税额是（ ）。A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400A B C D 答案解析：（100000+80000+60000）（1+6%）6%13584.91（元）。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.地税局原针对广告业征收的文化事业建设费（3%），营改增试点后由国税局负责征收。（ ）对 错 答案解析：财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业
9、建设费征收有关问题的通知（财综201268号）。缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收。营业税改征增值税政策解读及会计处理规定第七讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（ ）。A.
10、17% B.11% C.6% D.3%A B C D 答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.营改增试点地区纳税人将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，可以以差额作为计税金额。（ ）对 错 答案解析：对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。营业税改征增值税政策解读及会计处理规定第八讲一、单项选
11、择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.增值税的纳税期限，分别为（ ）。A.1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度B.1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度C.1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度D.1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度A B C D 答案解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定
12、期限纳税的，可以按次纳税。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.会议展览地点在境外的会议展览服务应征增值税。（ ）对 错 答案解析：会议展览地点在境外的会议展览服务不征增值税。营业税改征增值税政策解读及会计处理规定第九讲一、单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，应贷记（ ）科目。A.“应交税费应交增值税”B.“应交税费已交增值税”C.“应交税费待抵扣进项税额”D.“应交税费未交增值税
13、”A B C D 答案解析：一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算营业收入应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。（ ）对 错 答案解析：一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，在出口环节不征税，而且可以向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。营业税改征增值税政策解读及会计处理规定第十讲一、单项选择题 (每小
14、题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。)1.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（ ）。A.其他应收款B.营业外收入C.补贴收入D.其他业务收入A B C D 答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。二、判断题（请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。)1.“营改增”试点地区一般纳税人新增了两个会计科目分别 为“营改增抵减的销项税额”专栏和“增值税留抵税额”明细科目。（ ）对 错 答案解析：“营改增”试点地区一般纳税人新增了上述两个科目，而“营改增”试点地区小规模纳税人不涉及。
