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1、【案例 1-1】要求：1.讨论曼妮海伦在决定该怎么办时应考虑到的职业道德问题。2.解释为什么(a)主计长，(b)质量控制工程师，(c)工厂经理要承担道德责任。3.曼妮海伦应该怎么做？说明您的看法。1、管理会计师的职业道德主要包括：技能、保密、正直、客观。海伦如果不向上级反映这种情况，我们认为存在违反道德准则的嫌疑。从正直的角度说，主记长作为奖金计划的参与者，他有向上级报告的责任和义务，如果故意知情不报，说明他极可能是为了个人私利而置企业的利益而不顾，那么海伦作为会计师，从技能上可做出独立的判断，就应该将真实的情况反映给上级领导知道。从客观的角度说，客观性要求客观地反映和沟通信息，帮助信息使用者
2、正确理解信息。主记长没有将出现的情况报告给首席执行官和首席财务官，不利于他们做出决策，而海伦应该将这情况反馈上去，以便企业做出正确的判断。2、答：(a)主计长作为财政和审计主管，理应基于客观立场，发表公允的分析和判断，却在工厂经理就海伦将向董事会呈报生产纰漏一事提出异议时，不但没有正确处理冲突，反而对下属提出更改报告方式的不合理要求，违反了工作职责，损害了企业利益。(b)质量控制工程师本应严格把关产品质量，完善生产工艺，提高产品质量，增加企业利润。但是，他没有勤勉尽职，忽视再加工导线无法合乎质量标准这一严重问题，没有寻找可行、经济的解决方法，可能导致产品出厂后产生昂贵的售后维修成本（包括公司声
3、誉受损、顾客满意度降低、售后维修成本提高等）。(c)工厂经理应当对产品质量、保持产品质量的方法、提高产品合格率等工作承担最终责任，但他片面看待导线不合格问题，对市场价格与产品质量之间关系秉持错误观念，不但没有检讨自身生产过程的纰漏，反而要求主计长帮助掩盖过错。从全面质量管理的角度看，产品质量的好坏，并不单独取决于哪个部门，而是不同部门之间相互协调、相互监督的结果。主计长、质量控制工程师、工厂经理的上述不当行为均违背了职业道德，都要承担道德责任。3、答：曼妮海伦应该坚持自身立场，并向自己的上司主计长阐明利害关系，表明自己坚持如实将导线问题和再加工问题写入近期的董事会准备的报告，由主计长决定是否提
4、交该报告给董事会。还应提请董事会针对导线生产工艺改进的可能性，组织产品相关部门进行调研，并在调研过程中作相应的收支、资金测算分析，形成综合报告提交董事会，由其做出是否改进生产工艺的决定，如果企业其他人员的立场始终不能与海伦相符，也可以考虑辞职。【案例 1-2】要求：（1）查理忽略上述情形有合理理由吗？特别是他本人并不是采购代理。结合你认为的道德行为准则，给出答案。（2）指出查理解决该事项应采取的明确步骤。1、答：根据管理会计师的道德行为准则，查理不应忽略这一明显的利益冲突。查理本人虽然不是采购代理，但作为WIW的会计主管，查理首先必须诚实正直，他不仅应避免介入实际的或形式上的利益冲突，还应该向
5、可能发生利益冲突的各方提出忠告。在本案例中，供应商A-1的大股东迈克贝尔是总裁J.B.的姐夫，而从A-1仓库售货处来的采购在过去一年激增三倍。显然，他们之间有明显的利益纠葛，作为会计主管的查理应对这一现象诚实地发表赞成或不赞成的职业判断意见，不违反职业道德准则，同时不应听任其他人员违反道德准则，包括公司的总裁。其次，作为会计主管，应该坚持客观性原则，即公正而客观地交流信息，充分披露会影响潜在使用者对所发表的报告、评论和建议理解的所有相关信息。案例中供货商A-1与WIW公司的交易很可能不存在商业实质，因此，查理不应忽略上述的利益冲突情形。作为公司的会计主管，遵守道德准则是WIW公司实现其目标的必
6、要保证。2、答：当处理上述情形时，查理作为会计主管，首先必须遵循WIW公司制定的相关准则和政策。如果这些准则和政策不能解决问题，查理可考虑采用如下方法：（1）与直接上级商讨这些问题。案例中总裁J.B.也卷入了利益冲突，查理应直接上报到WIW公司更高一级的管理层，如审计委员会、董事会、监事会或大股东等，以解决职业道德冲突。（2）与一位公正客观的顾问级人士秘密讨论，澄清相关概念，以求得一个各方能够接受的解决方案。（3）如果经过各种尝试，上述情形中的道德冲突依然存在，查理只能提出辞职，并向WIW公司的合适领导提交一份有关该冲突的内容详细的备忘录。【案例 1-3】道德准则在企业里非常重要，但并非总能被
7、遵守。如果你曾有过工作经历-即使只是暑期工-描绘你所工作过组织的道德气氛。员工工作一整天吗，他们迟到或早退吗？员工会诚实地报告工作时间吗？他们会把组织的资源用于自己的目的吗？管理人员树立了一个好榜样吗？组织有没有道德守则，员工都清楚它的存在吗？如果组织的道德气氛很糟糕，会产生什么问题呢，如果有的话？答：我曾经在一家建材公司工作，该组织有自己的企业文化（日诵警策文），员工每天早上要一起做早操，锻炼身体，才能用饱满的精神状态迎接一天的工作，早操后开早会安排今天的事务，可以很快进入一个良好的工作状态。一天的工作之后，晚上下班前会有一个碰头茶话会，大家轻松一点喝喝茶，聊聊今天工作的难题，各部门之间有什
8、么需要互相配合协调的地方，以及第二天工作的重点。这样的氛围中，各部门可以及时地沟通交流，如果每次早会都没有迟到早退的话，会有一份奖金，也算是一种鼓励。由于一些工人有按小时计算的绩效工资，由小组长统计上报，在统计过程中就有发现，某些工人会多报自己的工作时间，因为毕竟和工资挂钩，不可免俗地会将自己在路上而不是实际工作的时间都计算在内，如果不是很夸张的话一般总经理并不会太过苛刻。利用组织资源的事情也曾经发生，主要发生在中层管理者当中，有一些管理人员掌握了客户资源后，偷偷开小灶做自己的小生意，损害了企业的形象和利益，后来严肃处理被辞退了。其他人也就是顶多用用公司的打印机打印几张私人的材料，并没有原则性
9、的大过错一般不予追究。管理人员特别是总经理为了使企业的文化得到践行，通常以身作则，遵守职业道德准则，用警策文来鞭策大家，对大家形成一种道德文化约束，可以对企业有良好的促进作用，建立共同的价值观，是一件好事。如果企业没有道德守则，员工没有职业操守，将难以长久地发展。【案例 1-4】角色扮演：两人一组，一个扮演管理会计师，一个扮演其上司。假设管理会计师是注册管理会计师（CMA）而非注册会计师（CPA），他发现了财务报表中的主要误报。表演管理会计师者应怎样向其上司报告这一信息？假设他又是CPA，再表演一次。【案例 2-1】要求：（1）制作答题纸，各栏标题如下所示。在答题纸上填入每项成本，并将其金额置
10、于恰当的标题下。例如，清单中的前两项成本已经按要求完成。注意每项成本以两种方式归类：第一，对应产销量，归入变动成本或者固定成本；第二，归入销售和管理成本或者产品成本。如果某项为产品成本，还应归入直接成本或间接成本。固定成本包括固定性制造费用、固定性销售费用和固定性管理费用，如差旅费、租赁费、保险费、广告费、劳动保护费、办公费、管理人员工资、按直线法计算的固定资产折旧费及其它与业务量无关的成本费用，变动成本包括生产成本中的直接材料、直接人工、制造费用中对业务量变动的间接材料、燃料及动力照明费、间接人工、按产量法计算的折旧费，期间成本中按销量计算的销售人员佣金、装运费、包装费等。成本项目成本习性销
11、售和管理成本产品成本变动固定直接间接工厂直接人工118,000118,000广告50,00050,000工厂监管40,00040,000工厂财产税3,5003,500销售佣金80,00080,000工厂保险费2,5002,500工厂设备折旧4,0004,000工厂设备租金12,00012,000工厂间接材料6,0006,000厂房折旧10,00010,000一般办公用品（开单）3,0003,000办公人员工薪60,00060,000耗用的直接材料（木材、螺栓等）94,00094,000工厂水电费20,00020,0002.汇总表中每栏的金额，计算每套家具的平均产品成本。平均产品成本=（2120
12、00+98000）/2000=155元3.假定产量下降到每年仅 1,000 套，预期每套家具平均产品成本是上升、下降还是保持不变？请解释，无须计算。假定产量下降到1000套，每套家具平均产品成本上升，因为工厂设备租金和折旧总额不变，产量减少，每个产品分担的制造费用增加。4.参照原始数据。总裁的姐夫想做一套家具，他在建筑用品商店咨询了所需材料的价格。他问总裁是否可以成本价从多雷特公司购买一套家具，总裁同意了。A这两人在总裁姐夫应支付的价格上会有分歧吗？请解释。总裁所想的价格可能是多少？他姐夫呢？B因为公司已完全开工，哪个成本术语可用来证明总裁向他姐夫收取的足额、正常价格就是“成本”？总裁所想的价
13、格是产品的完全成本155元，总裁姐夫所想的是产品的材料费用（118000+94000）/2000=106元，而忽略了公司管理销售等费用成本。用完全成本和机会成本可以描述【案例 2-2】一家医药公司的总裁，正在进行一个新的感冒药的开发项目。据知，另外一家医药公司已经开发出了类似的一种新的感冒药。通过那家公司感冒药在市场上的销售情况可以预计，如果继续进行这个项目，公司有将近 90的可能性损失 600 万，有将近 10的可能性盈利2400 万。到目前为止，项目刚刚启动，还没花费什么钱。从现阶段到产品真正研制成功能够投放市场还需耗资 50 万。你会把这个项目坚持下去还是现在放弃？还是这家公司,到现在为
14、止，这个项目已启动了很久，你已经投入了 900 万元，只要再投50 万，产品就可以研制成功并正式上市了。你会把这个项目坚持下去还是现在放弃？解：（1）-600*90%+2400*10%= -300（万元）-300-50=-350（万元）由于该项目会导致该公司亏算，所以放弃。（2）不论该项目是刚刚启动没花费多少钱还是已经启动了很久并投入了900万元，都该放弃这个项目，因为其收益期望是-350万元，不盈利。而前期的投入900万元已经是沉没成本，不应在决策中考虑。沉没成本是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本，不会影响当前行为或未来决策，在投资决策时应排除沉没成本的干扰。因此作为一个理性决策者，
15、会放弃该项目。【案例 2-3】皮尔森制造公司生产工业用化学产品。它的一间工厂专门为制铜行业供应化学产品，主要生产两种化合物：X12 和 S15。X12 是公司自行开发的产品，主要用于从低级矿石中提炼铜。生产 X12 的专利权已到期，市场竞争十分激烈。该厂多年以来生产 X12，且 X12 为惟一产品。直到 5 年前，才开始生产 S15，S15 工艺复杂且需特殊的搬运和生产准备。生产 S15 的前三年，利润一直增加。但近两年，工厂面临的竞争日趋激烈，X12的销售量大幅下降。事实上，最近的一个报告期内工厂还出现了小额亏损。该厂经理认为竞争对手正以低于成本的价格出售 X12其原因可能是为了扩大市场份额。以下是工厂经理迪安沃尔里奇和分部营销经理里科迪克森之间的谈话，其中反映了二者在工厂前景及产品上的意见分歧。里科： “迪安，分部经理对工厂的发展趋势很关心。他说在这样的竞争条件下，我们没有能力去继续经营亏损的工厂。上个月，我们的一家工厂就因无法竞争而倒闭了。 ”迪安： “里科，我们
