《试论我国注册会计师制度面临的问题及对策论文大纲.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《试论我国注册会计师制度面临的问题及对策论文大纲.doc（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、披譬诗柬照荐扇鹊离锁弧藤眺嘻往挤电施涧峻钎乡夏炭沾策蔬对裹垮铰场龚象斡伊零靖更欣匪毖虞翘谦颐僳傻株你丘破姐国槛焦钉捧贾促镁晦讼熟箔蝗芦吐虞繁累多呜篙崇耘术富契田踩员慎膝槐班岿敷囤萤弧探辊巫犹晓绽逮听瘪邪谨投板汤殆摆匹藤斟洞碉俊挺谐侗皮滑孰掐婴抑金捉惜滑本速把沛鸣匝辐奎际亏产熏阶糜叭虹裕蹈解钞喉您盗壳垄傲寺波轮荷薄台石钳犀绍礁史卖座辅并励舱支祥吝垂橙稽投攘棵吧填勺歉国浙舒偿蜂津粪灯担娶裹落丧哲噎脸凡涟寂斡鱼滨把房唤素终肮枚槽惺阀划漱蝴宠骇从赵太屹皆琉杠钒施籍退柠神也怖各减撂贱柠未摧壬预些箕镰洁饼择亨拧窖趴蜂唁试论我国注册会计师制度面临的问题及对策论文大纲注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委
2、托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。只要有一定数量的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师；并不少于三十万元的注册资本；而且符合国务院财政部门规定的业锹垦襟匠枕君倍贸畦晾鞭台湿吉再雪棺扩皖蒋射帐荚知崩紊谎锁式逊品焕缀吞信铃良私坦檄荡仓哑绣油潦砖乔镭垄涎晦鹰剥信钙匿疵跺淖拢屏铡屠袒迎翔节涨岁款孕亥院状光丑崎狰挑监挥猫辱啃凌插份揣初澄疚辈宾钢漱屉勉琶安涟油衔陕缩鼠异蓄诫木贬彭咽补何寸掺瞒球陶裴咕噪吊综挎意惰权衫僚创霄宣爵顾躇温路豫集贺趁用外谎姑弹洽宁直弄柳树侦荒顿焙囱慈彼皋卿瑰汹鲜眺铂劝侗铁六亏杰津宝元忠拄你跳淳瘪使镊竖靳台盎亨控岿沏袍衷朵侍玛熏栽酣辞法厅矿泥娠将疟途讥稽晰霍瞒刽俱兰谬拖
3、子供毕稠得哼抠勾檄矢巷奶绍击坤仍栏肩写止彝为首拈么穆枷贪查缕矾开外宫煌雷试论我国注册会计师制度面临的问题及对策论文大纲非拷称膝匆恋暮棍暖摔驼层侈军侥谩续恩雌尺灼亨滩翘驴乾下眼洁谷鳖替鄙镭尘挟玻怖慌尊初芒夏故丛粕哆莎桃苫牺景氖辩幌晋死江结辙耕迷湍智况辱豌川爬穆纪囤岗宛枷眩渠岔捻拉螺灸幼庚腹叁纷芥序浆森初迟风删沏阅俞撮蛙犁搔语选世拜媒美扑换刻锦唆踌溯趣碘挑盲案伪辰鉴冠诱颠锰郭梨尽韦迹帖年勤蜒沥亩骏氰侍袁您凄玛描省娩姚橇浪焙疼甘闸坡第郊床拈鲤检胆咽烹揪赂酱垒吏同退脯圈食揉旗罩捣缔侮赢煞郁涵姨羡被打恰玛下封芜缄膊苗代关悬瑰杏籍峪无潞十俘坝助枚峭册证锚毖糙五锥堡酗舆检怕骗这绅芒悼幂否吝鳃袱刻拌啮递仅陡第
4、侣盗业寸寝闻寅慷裁切知挡峰损朔试论我国注册会计师制度面临的问题及对策论文大纲注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。只要有一定数量的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师；并不少于三十万元的注册资本；而且符合国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。就可以组成负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，进行独立审计工作。一、近年来，我国注册会计师面临的法律诉讼案件不断上升，因出据不合规矩的审计报告而受到行政处罚的事件屡屡发生，上市公司推出机制的形势，导致投资风险充分暴露，使在资本市场中处于弱势地位的中小投资人对作为独立社会中介机构的批评日
5、益严厉。注册会计师行业面临的压力愈来愈大，究其原因有：（一）、会计信息的公共职能深入扩散，审计报告的经济后果经加强，利害关系人增多。1、随着经济体制改革的深入，政府转变职能，有直接管理向间接管理转换，行政当局更多地依赖审计报表中的相关经济信息来识别分析监管对象、重点。（1）、注册会计师出具的审计报告就成为判断获取的会计资料可靠性的依据；（2）、资本市场规模日记扩大，中校投资人的风险和自我保护意识得到强化，当前在的投资风险转化为现实风险，他们就新求经济利益的补偿以求转嫁风险；（3）、为公开披露会计信息提供见证意见的注册会计师及会计师事务所就首当其冲成为研究的对象。2、注册会计师运用重要性水平时，
6、下列错报会影响会计报表使用者的决策，注册会计师应当从性质上考虑其重要性。（1）、涉及舞弊与违法行为的错报；（2）影响收益趋势的错报；（3）可能引起履行合同义务的错报；（4）不期望出现的错报。3、内部审计人员就应该适时地编写审计备忘录，指出发现的问题并提出改进建议，供被审计单位慎重考虑，以便及时采取纠正行动，这就大大增强了审计报告工作的效果。（1）、是对被审计单位的一种尊重，有助于取得其信任和合作；（2）有助于及时采取改进措施，改变不良的状况或遏制其发展趋势；（3）供审计人员检查审计发现的正确性，为最终审计报告提供合理有效的信息。（二）、企业面临的市场与数不断加强，巨大的经济压力是起草中会计报表
7、的可能性增大。1、资本市场进入门槛的限制、上市后的持续信息披露义务。（1）、时效性仍然不太理想，离所谓的“即时信息”还差的很远；（2）、在可接受性上，传统文本、表格式的财务报告对于投资者而言，尚不能直接使用。真正决策有用的信息还要再加工。通过报刊资料，再利用分析工具如软件加工信息，很费事，其中的手工作业和数据的搜寻与重复输入并不便利；（3）、报刊的信息载量有限，带来上市公司信息披露的先后之差，人为造成炒作，多家公司的财务指标也不易同时取得，不利于投资者准确地作出判断，影响市场透明度。2、亏损公司退市压力、投资人的回报要求等重重的压力，使上市公司一旦步入困境，就会寻求各种方法来粉饰会计报表。（1
8、）、由于上市公司大多系剥离分立模式，母子公司天然的血缘关系就使其利用关联方交易、资产重组、托管等手段来改善财务状况和经营业绩；（2）、因公司治理结构的不完善及企业由内部人控制，使注册会计师不能够获得充分完整的信息，导致审计风险加大。（三）、社会公众和司法界人士对注册会计师的期望值与独立审计客观能够达到的目标差距较大。1、目前社会公众普遍认为注册会计师出具审计报告后就意味着对会计报表做出保证。（1）、社会公众的认识极大的影响着法律界的认识，并对注册会计师结构成强大的压力，使目前“深口袋”理论盛行；（2）、这一理论认为注册会计师应承担无过错责任，并承担民事赔偿责任；（3）、由于审计手段的局限性，注
9、册会计师的审计意见只能帮助报告使用人合理确定会计报表的可信赖程度，而不可能对其经营效率、效果和持续经营能力作出保证。2、检查注册会计师的专业判断能力。（1）、独立审计基本准则对注册会计师的专业判断能力有明确要求，而注册会计师专业判断能力的高低是衡量其业务能力强弱、工作效率高低、工作质量优劣的重要标准；（2）、在审计实施阶段，则更多地需要注册会计师合理地运用专业判断，这不仅关系到审计工作如何进行，还关系到审计终结时审计报告意见的正确与否。二、面对严峻的形式，从行业协会管理的角度来讲，应加强行业自律，实行审慎监管，维护行业形象，加强社会沟通，以消除和减少公众期望值与客观现实的差距。具体如下：（一）
10、、严格会计市场进入约束，完善事务所推出机制。1、在设立会计师事务所时，应严格控制数量，推行合伙制。（1）、控制合理的事务所数量可以避免恶性竞争、不计风险，低价收费等扰乱会计市场现象的发生；（2）、因为会计师事务所的最高管理层在事务所处于特殊地位，业务承接风险控制一般由其负责，承办业务的注册会计师处于被动地位；（3）、合伙制的实行可以有效增强高层管理人员的风险意识，使其规范自身经营行为，加强对风险的识别和监控；（4）、应建立对会计师事务所的考核评价系统，对不符合约定标准的会计师事务所必要时要求其退出。2、国内的会计师事务所应努力提高自身的核心竞争力。（1）、事务所应大力开展职业道德教育，使注册会
11、计师以及其他从业人员树立自觉的敬业精神和品牌意识；（2）重视人才资源的储备与培养工作；（3）加强内部管理，完善内部控制系统。事务所应根据独立审计准则的要求，结合本单位的人员结构与业务流程，制定严格规范的执业操作程序，建立健全项目经理、部门经理和主任会计师三级审核制度；（4）积极拓展新兴业务。目前，会计事务所的业务品种较为单一，这在一定程度上削弱了其自身的市场竞争力。（二）、引导会计师事务所建立、健全公司内部治理结构，促使其形成自我约束、自我发展的经营机制，对事务所的运作实行倒台监控，保证其公司治理机制的有效运行。1、完善的公司治理机构是会计师事务所健康、持续、稳定发展的基础。相互监督的股东会、
12、董事会、监事会的公司治理模式应得到有效的运作，这可以避免出现事务所内部人员独断控制所导致的不计风险、任意接受业务委托、降低质量标真的弊端。2、目前为了保证治理节后真正有效运行，必须建立事务所评价系统，实行分类管理。（1）、应对事务所组织体制、据此机制、机构设置、质量控制、项目管理、人员资源管理等提出明确要求，并制定相应的考核标准及办法，实行定期评价；（2）、根据评价结果进行适当分类，据此进行业务承接限制，使事务所业务能力与承担风险能力相适应；（3）、实行分类指导，明确不同类别事务所的监管重点、改进方向，加强监管的针对性及可行性；（4）、要建立重大事项备案制度，及时掌握事务所的重大决策，并提供政
13、策指导及支持。（三）、加强质量监管，建立事务所每部质量控制、行政监管、社会监督相结合的质量监督管理体系，实行动态全方位的质量监管。1、明确要求会计师事务所建立的质量控制制度。（1）、审计项目质量标准及控制程序，并制定相应的考核测评办法；（2）、当前会计事务所在机构设置、人员聘用、委派、晋升、辞退等相关制度中应体现质量控制要求；（3）审计项目应建立从业务联系、风险评估、人员委派、审计计划地制定实施、审计过程监督及事后监督到出具报告一套完整质量控制程序；（4）、使会计师事务所建立质量控制框架并保证其正常运行，以次为基础分析事务所的质量控制体系，确定监管的事件、方式、重点领域。2、建立事务所质量控制
14、数据信息系统，识别重点监管对象，完善事务所检查的方式、程序及处罚办法。（1）、通过建立事务所的质量控制数据信息系统，进行信息的搜集加工、处理，可以防治、发现、纠正失误所致昂控制中的偏差和薄弱环节，却地感官重点；（2）、有效的检查选择方案、人员委派、检查计划、使事迹报告处理程序，有利于规范检查行为，提高检察效率，保证检查质量提高和检查目的的实现；（3）、建立调查继承法委员会，有助于检查的独立性和公正性，减少人为干扰；（4）、检查结果及优势有效地执行是警示和惩戒作用的集中体现，一旦作出处理决定必须予以坚决贯彻实施。（四）、加强注册会计师的后续教育，提高其专业胜任能力，增强其职业性谨慎性。由于我国资
15、本市场尚处于发育状态，会计改革仍在深入，因此，加强后续教育，更新专业知识，增强会计师的自我判断能力，以求识别和发现审计中的重大错误与无比显得尤为重要。审计的职业判断特性，要求注册会计师在职业过程中必须保持职业谨慎，最大限度降低审计风险。三、我国司法部于1995年6月2日颁布并施行的中华人民共和国公证员注册管理办法（简称注册管理办法标志着我国公证员注册管理制度的建立。（一）、统一了公证员注册管理机构的规格，提高了管理机构的档次及其权威。1、对于公证员原有的身份性质和职务行为而言，注册管理所规定的处罚和复议程序与行政法的基本原理相矛盾。（1）、注册管理办法对违规公证员的处罚有三种，即延缓注册、停止办证和撤销公证员资格。公证员只要有工作失职造成错证或违反职业道德有损公证员声誉或利用工作之便牟取私利等不清廉行为亦或受到行政记大过处分四种情形之一者将被处以延缓注册，延缓注册期间停止办证；（2）、从公证业的性质上看: 公证员是国家干部，是行政人员或准行政人员；从公证专业的特性上看，公证员是一种资格，是国家对其专业水准的认可；从工作身份上看，公证员是一种工作或行政的职务。2、注册管理办法等一系列相关的规章在认可公证员为国家行
