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1、【纳税评估流程】浅谈当前纳税评估存在的问题及对策 纳税评估是税务机关依据纳税人报送的纳税申报资料，运用科学手段，对其申报、纳税状况的真实性、精确性、合法性准时进行综合分析和评定的管理工作。当前，随着税收征管的深化和细化，各级国税机关都将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓，进一步强化了税源管理，提高了税收征管的质量和效率，降低了税收风险和成本，削减了税款流失，提升了服务水平和纳税人的满足度。2023年以来，xx县国税局税源管理一科全面开展纳税评估工作,以它为切入点，乐观探究税收精细化管理的路子，2023年又将纳税评估工作作为科室的精品项目，制定了纳税评估管理方法，建立分税种、分行业、分规模
2、级次的纳税评估体系，提高纳税评估的科学性、规范性和针对性，准时为稽查供应纳税人动态和征管信息，确保了重点稽查的有效性。据统计,通过对276户纳税人进行纳税评估，纳税人主动申报缴纳税款及滞纳金16.1万元，调整进项留抵税额169万元，查补税款168.15万元。另外移送稽查立案查处11户，已查结11户，查补税款425607.23万元，罚款212946.89元。通过一系列的评估，既取得了肯定的成效，也发觉了一些问题，因此，如何实行对策，更好地提高纳税评估工作的实效，是我们税源管理部门的一项非常重要而艰难的工作。 一、存在的问题 （一）法律地位依据不足。尽管目前国家税务总局、省、市、县局都制定了纳税评
3、估管理方法，但税收征管法及其实施细则，均无有关纳税评估详细问题的处理规定，没有直接给予纳税评估的法律地位，使得纳税评估的整个工作过程始终处于执法的法律边缘，使其相应职责、手段、方法等也都徘徊于管理与稽查之间，详细操作很难有个精确尺度。对纳税人自行查补申报税款，纳税评估对此可以不予惩罚，但税收征管法规定申报不实属偷税行为，纳税评估中关于补税的法律法规依据不足，评估结果处理缺少法律依据，刚性不足。 （二）有用操作性不强。一是在评估过程中，发觉有税收违法行为嫌疑需要立案查处的，移交稽查部门处理时，稽查部门可以据此立案查处，但对不需要移交的，通常评估的结论并不被稽查部门承认，并可以连续对已经评估的纳税
4、人进行稽查。二是对评估的户数、每户年评估次数、评估户数的比例、预警值区域协调性、评估延期的期限、评估结论的反馈形式与内容等都未作出明确规定。三是评估时使用的文书名称、种类、详细内容不统一，比如国家税务总局、省局、市县都制定了评估管理方法，但是文书的式样却不统一，使税管员在实际操作中较难把握。 （三）评估人员素养参差不齐。做好纳税评估工作，需要一批精通财务会计、计算机操作技能以及和纳税人约谈具有肯定的专业技巧的高素养人员。但是目前普遍存在干部结构不尽合理的现象，“催报催缴”干部较多，具备既会计算机操作，又通晓财务会计，能分析财务指标的税务干部很少，往往出现纳税评估有职责，但工作难以开展或开展不尽
5、人意的现象，使纳税评估工作有些流于形式。 （四）监督约束机制不到位。由于纳税评估工作刚刚起步，从调查状况来看，当前，对纳税评估工作尚未有相应的监督约束机制，即使有，也是粗线条的，原则性的，很难把握和操作，致使以评代查，评而不查，重复评估、评估发觉偷税问题让企业自行订正或关心企业隐瞒的现象仍旧存在，对其如何监督，规范其运作尚无完善的方法，导致一些企业埋怨税务机关“多头”检查，而在另一些企业中出现“笑迎评估，背对稽查”的现象。 （五）纳税评估的信息资料来源不宽。对内，由于征收、管理、稽查各部门之间协调不够，信息数据不能统一共享，信息有时分块割据，传递不准时、不完整、不精确，信息不对称，造成评估资源铺张。对外，与地税、银行、工商、技术监督等部门之间，没有联网，信息渠道不畅，很多必要的相关资料不能准时收集，缺乏统一的“税务数据库”。再者，有些纳税人供应的纳税申报信息有时还不完整、不精确、不连续，对于这些信息，因担忧增加纳税人负担，又不能常常地开展案头审核，因此影响纳税评估的精确性。在系统内虽然进行了综合征管软件、出口退税、防伪税控三大系统整合，但可作为评估利用的信息少，计算机在纳税评估上仍只起到打字机的作用。
