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1、【精品优质】价值文档首发！固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，如何运用这两种方法计算？税务筹划优质文档固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，如何运用这两种方法计算？根据国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）：“四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。（一）双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折
2、旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：年折旧率2预计使用寿命（年）100月折旧率年折旧率12月折旧额月初固定资产账面净值月折旧率（二）年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：年折旧率尚可使用年限预计使用寿命的年数总和100%月折旧率年折旧率12月折旧额（固定资产原值-预计净残值）月折
3、旧率”根据财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）：“三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。五、本通知自2014年1月1日起执行。”该条所称持有的固定资产是指2014年1月1日后持有的固定资产还是以前年度持有的也可以适用？根据国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）：“三、企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5
4、000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。”因此，该条中可以享受一次性扣除政策的固定资产，不受持有时间的限制，即2014年1月1日后企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除；2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，已税前扣除的折旧额不再追溯调整，仅就其折余价值部分在2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业如何判定自己是属于 “生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传
5、输、软件和信息技术服务业”这六类行业并享受加速折旧政策？根据国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）：“六大行业按照国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。”企业如何判定自己是属于：“轻工、纺织、机械、汽车” 等四个领域重点行业并享受加速折旧政策？根据国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所
6、得税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第68号）：“一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。四个领域重点行业按照财税2015106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。”企业可以按财税2015106号文
7、件的规定享受固定资产加速折旧的优惠，2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的，应如何处理？根据财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）规定：“四、本通知自2015年1月1日起执行。2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的，统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。”总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
