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1、*公司财务管理状况的总体评价一、公司整体状况*公司属于图书出版发行公司，现有职工 25 人左右，企业注册资金 110万 属于小规模纳税人，年销售额 1000万元上下。部门组织结构如下图示公司各部门当前主要职能，总经理负责企业管理及决策；销售部门负责外联 客户及登录客户往来帐，代理商属于公司合作单位；仓储负责公司图书的储存及 发运；财务部负责资金的收支；编审部主要负责联系编稿人员，审稿定级，部分 稿件打版工作。本公司为图书出版公司，运作流程为公司向出版社购买版权号，招聘老师作 为编稿人员，由公司内部人员审稿，经历打板晒版，发片环节交由印刷公司印刷， 印刷纸张由我方提供，图书印刷完毕后交由我方仓储
2、保管，业务部负责销售，仓 库根据销售订单发货。二、各部门运作状况财务管理状况，贵公司未设立专门的财务部门机构和内部核算人员，有出纳 专人负责现金及银行收支，公司财务没有成文的管理制度，由于付款多为总经理 口头批准随时支付，没有必要的文字批复单据，缺乏每月真实的内部帐记录，资 金收支缺乏明晰财务记录及资金支付凭据，资金管理方面在收支上缺乏必要的统 筹和规划，财务状况管理混乱。公司主要费用成本项目为纸张成本、印刷费、稿 酬、工资、打版晒版发片费用、场地租赁费、水电费、办公费和税费等。仓储管理上，公司设有专门的仓库及仓储管理人员，仓库设有专门的仓储部 门及储存场所，图书分类通过逐年在软件建立仓库的方
3、式管理，具有简单的图书 管理软件，用作销售批销单的制单和客户对账；仓库根据软件内业务部制作的批 销单进行打单发货，并将发货结果反馈给业务部；仓库部具体负责版权录入，入 库制单，印刷厂账务处理和部分物流费用由仓库处理处理，图书更换版权号，以 及客户退换货的仓储系统处理；仓库每学期结账，仓库业务多为跨月处理，仓库 每学期进行系统盘点，库存与实际基本相符。销售环节，公司产品销售主要通过图书展销会签销售合同，确定产品代理商， 公司业务部负责联系客户，根据客户需求在图书管理软件录制批销单，联系货运 公司，督促仓储发货后电话确认客户到货情况，代理商交付一定代理金，公司给 予订货，发货价格为图书定价的折扣金
4、额，客户货款采用先发货后结算的方式， 收款方式为分期间按比例收款，除退换货以外，货款基本上一学期能全部回笼。 货款收取方式为现金交付或托运部代收，销售图书一般不开税票，开税另加税点。 由于业务量逐年增加，自 09年开始应收账款出现坏账呆滞现象。编审环节，主要负责对外联系编稿老师，收集稿件进行校对审核，并确定稿 件级别质量，负责部分稿件的排版工作，联系排版，出片，晒版程序。编审部负 责核定及支付老师稿酬，编辑部职工工资，打版晒版费，发片费。编审部负责发 行印刷环节外的主要费用支出。稿酬支付方式为预先签订合同，图书出版后支付 相关稿酬，编辑部员工工资按照基本工资加计件的方式。编审部基本具有系统成
5、文的文件章程，并且能系统的执行。税务方面有专门的代理记账人员给予报税，税务征收方式为核定征收。三、公司各部门当前存在的问题财务管理方面，公司没有系统的财务管理制度，公司财务收支随意性较大， 公司财务支付没有专门和条例的财务审批单据，资金支出去向难以追索；公司财 务功能较分散，各部门负责自身环节财务收支账务，收入部门和支出部门几乎完 全分离，公司没有系统完整的财务记录；由于营收和支出部门缺乏相应的有机整 合，公司营收、支出和资金收支信息相脱节，公司经营成本利润情况不明晰；由 于账务收支信息记录不及时，资金支付缺乏统筹及计划性，相关部门业务受到较 大影响。仓库管理环节，仓库实际库存和当前财务软件难
6、以完全对应，库存难以持续， 主要的原因在于客商退回图书难以完全对应入库，除了客户退回图书数量较大， 难以短时间内详细清理之外，这与软件功能不能对图书进行合理分类有很大关 系；图书在系统中按照系列进行统计，对库存图书未进行系统科学的分类；当前 图书入库按照图书定价进行录入系统，真实的图书成本难以在账务中显示，图书 销售的成本利润也难以准确核算；另外，由于软件及会计技能的原因，图书制作 成本难以准确分配；不能再更换版权号的长期积压图书进行处理时，没有完整的 审批处理程序，图书统计与系统操作存在困难。销售环节，自 09 年开始，公司销售部门营收账款出现呆滞现象，存在坏账 的危险，应加强对客户和应收账
7、款的管理；销售较繁琐业务是客户的调换货，即 客户给公司的退货和重新销售，主要环节涉及仓库物流环节的操控环节，不能及 时得知仓库部分图书的精确库存。编审环节，编辑部作为整个公司产品生产的核心环节，负责稿件的收集和编 审，以及出版印刷前的各个环节，加之内部工资费用的计提，需要大量的资金支 付，由于公司资金管理程序和资金周转问题，存在老师稿酬、对外打版晒版费不 能按计划支付，因我方付款违约问题，逐渐开始影响后期业务开展；诸多费用直 接从编审部支付，徐部长希望建立财务监督环节，资金支付审批和支付环节透明； 另外，徐部长负责全部稿件质量等级的评定工作，希望有人能对其这方面的工作 进行监督（财务管理之外）
8、。四、财务管理策划的重点与难点公司经营者对公司财务管理非常重视，希望建立一整套系统的财务管理方 案，对公司整体财务状况进行规范记账核算，核算公司整体成本利润情况；调查 发现企业经营者期望对供应商和客户往来账项进行系统把控，明确每家客户的投 入和利收情况，以达到公司往来账目清晰，盈亏明确的目的；由于公司现在没有 系统的财务管理制度，财务管理存在很大的随意性，没有系统的财务管理单据， 资金支付去向难以追索，资金支付计划难以统筹和执行；仓储管理环节如何确认 入库成本和保持库存的持续性；调研发现公司部门负责人员期望建立会计监督审 批机制，做到财务管理透明，权限责任明确。针对该公司财务管理现状，应从以下几个方面着手，加强财务管理工作：1. 建立一套系统的资金管理方案，做好资金管理和资金支付审批制度。2. 建立系统的公司费用报销制度，合理控制公司费用发生情况。3. 建立客户应收账款控制制度，避免坏账呆滞现象。4. 做好供应商账项管理方案，合理安排资金支付计划，推动业务开展。5. 建立仓库图书成本分配方案，制定库存管理制度，保证库存数据准确性 做好积压图书的处理审批方案，提高运作效率。6. 建立内部控制和监督机制，部门财务管理透明化，权限责任明确。此结。
