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1、右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的全称右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的简称XXX 股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项的说明大华核字2014XXX号大华会计师事务所（特殊普通合伙）Da Hua Certified Public Accounta(ntsSpecial General Partnersh)ipXXX 股份有限公司首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项的说明页次1-xx目录首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项的说明首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项的说明大华核字2014 号【提示：（1）被审计单位名称在第一次出现
2、时表述为:XX股份有限公司（以下简称XX 公司）”，在后续说明中应统一表述为“XX公司”，不应出现“发行人”、“申请人”、“被审 计单位”等其他称呼；（2） 在表述申报注册会计师时，应统一表述为“我们”。】 中国证券监督管理委员会：由XX证券股份有限/有限责任公司转来的中国证监会行政许 可项目审查/审查X次反馈意见通知书（XX号，以下简称反馈意见） 奉悉。我们已对反馈意见所提及的XXX股份有限公司（以下简称ABC 公司）财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：【提示：1. XX证券股份有限/有限责任公司建议写具体保荐机构的全称；2.若系口 头反馈，建议统一为:“由XX证券股份有限/有限责任公司转达
3、的对于XX股份有限公司（以 下简称XX公司或公司）首次公开发行股票申请文件口头反馈意见（以下简称反馈意见）奉 悉。”】一、【反馈意见第X条第X.X点】【提示：1. 反馈意见内容统一根据反馈意见原文描述；2. 若一条反馈意见内容分几点， 在披露该条反馈意见内容时一般只需披露需要注册会计师核查的几点（具体举例见附录）。】 回复：2、经核查，我们认为【提示：1. 全文涉及的表格均应采用左右不封闭的开放式；2. 回复时需使用图表予以 说明的，编制图表时应注意色彩等要素是否区分明显；3. 建议相关内容引用时尽可能采用 文字标题索引。】二、【反馈意见第X条第X.X点】（格式同上）回复：1、2、经核查，我们
4、认为专此说明，请予察核。大华会计师事务所（特殊普通合伙）中国北京中国注册会计师：中国注册会计师：二o四年XX月XX日案例】首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项的说明大华核字2014 号中国证券监督管理委员会：由XX公司转来的中国证监会行政许可项目【审查/审查X次】 反馈意见通知书（XX号，以下简称反馈意见）奉悉。我们已对反 馈意见所提及的XXX股份有限公司（以下简称ABC公司）财务事项进 行了审慎核查，现汇报如下：一、【反馈意见一、32】关于纳税分析与补充核查：（1）请发行人补充披露报告期内主要税种的纳税情况分析及相 关说明，补充说明主要税种的计算与核算、纳税申报、信息披露的合 规性
5、。请保荐机构、申报会计师核查各报告期主要税种的纳税申报数 与相应年度原始财务报表、申报财务报表相应项目的勾稽关系或匹配 性，逐项核对是否存在差异情况，核查各期所得税费用的构成、会计 核算、应缴、预缴、应补（退）等情况，对发行人近三年税项处理的 规范性和合法性明确发表意见。（2）请发行人补充说明和披露各年度 进项税额、销项税额等增值税项目的来源与核算情况，分析是否与相 关存货采购、销售确认等项目匹配，说明进项税额抵扣的具体情况及 其合规性。请保荐机构、申报会计师核查增值税各明细项目的具体内伽 hlu Cemfljed Ptablk Aoronnunrs容，核实增值税各项目的发生、缴纳、欠缴等情况
6、，验证应缴增值税 的计算与核算等是否正确，是否与发行人的实际经营情况一致。回复：（一）报告期内主要税种的纳税情况分析及相关说明，补充说明 主要税种的计算与核算、纳税申报、信息披露的合规性。核查各报告 期主要税种的纳税申报数与相应年度原始财务报表、申报财务报表相 应项目的勾稽关系或匹配性，逐项核对是否存在差异情况，核查各期 所得税费用的构成、会计核算、应缴、预缴、应补（退）等情况，对 发行人近三年税项处理的规范性和合法性明确发表意见。1.报告期内主要税种的纳税情况分析及相关说明，补充说明主要 税种的计算与核算、纳税申报、信息披露的合规性。ABC公司的主要税种有增值税和企业所得税，分别说明如下：（
7、1）增值税：ABC公司为增值税一般纳税人，其产品适用17%的增值税率ABC 公司在确认营业收入的同时，根据税率计算每笔收入相应的增值税， 并每月汇总向税务局进行申报缴纳。（2）所得税：ABC公司为高新技术企业，享受国家规定的所得税优惠政策，在 主管税务机关办理备案后，报告期内均减按15%的税率缴纳企业所得 税。每季度末根据该季度的利润总额及适用所得税率计算并预缴企业 所得税；待年末根据全年的利润情况按税务机关的要求进行所得税汇 算清缴，考虑各季度已预缴的所得税后多退少补。ABC公司计提的所 得税均计入所得税费用科目。2核查各报告期主要税种的纳税申报数与相应年度原始财务报Jt華萨!仰拜阿伽 Hm
8、 CemfkJ大华核字2014XXXX 号首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项说明表、申报财务报表相应项目的勾稽关系或匹配性，逐项核对是否存在 差异情况。（1）增值税的纳税申报数与相应年度原始财务报表、申报财务 报表核对情况：单位：人民币元项目2012 年 1-6 月2011年度2010年度2009年度期初未交数1,975,342.73606,714.962,705,143.134,650,910.14本期应交数（1）-115,031,131.3816,331,391.705,678,593.975,044,817.96纳税申报表数（2）14,605,493.3616,787,482
9、.814,980,618.036,352,439.19差异 1=（1）-（2）1 -1425,638.02-456,091.12697,975.94-1,307,621.23本期已交数（3）1 -14,842,304.9514,962,763.937,777,022.146,990,584.97完税凭证（4）-114,842,304.9514,962,763.937,777,022.146,990,584.97差异 2=（3）-（4）-期末未交数I2,164,169.161,975,342.73606,714.962,705,143.13差异说明:2012 年1-6 月：差异1： ABC公司预
10、期已出口销售货款无法完成出口收汇核销,按出口转内销补计原出口时免抵的增值税425,638.02 元。2011 年度：差异1:2011年ABC公司自用原材料少计进项税转出金额2.91元 另外，2010 年度调整的增值税在 2011 年度申报纳税，形成差异 -456,094.02元。2010年度：差异 1： 2010 年度根据收入调整事项而调整相应增值税，形成差 异456,094.02元；另外，2009 年度调整的增值税在2010年度申报纳 税，形成差异241,881.92元。2009 年度：差异1： 2009年度调整期末跨期收入而调整相应增值税，形成差Jt華會耕甲拜阿伽 Hm CemfW Ptf
11、lblk大华核字2014XXXX 号首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项说明异-241,881.92元；另外，2008 年度调整的增值税在2009年度申报纳 税，形成差异-1,065,739.31 元。（2）企业所得税的纳税申报数与相应年度原始财务报表、申报 财务报表核对情况：单位：人民币元项目2012 年 1-6 月2011年度2010年度2009年度期初未交数1,209,399.385,458,341.652,619,339.835,700,450.35本期应交数（1）9,746,688.4315,917,050.3110,958,586.475,177,328.69纳税申报表数
12、（2）9,710,968.4015,917,050.3110,909,909.346,560,208.89差异 1=（1）-（2）35,720.0348,677.13-1,382,880.20本期已交数（3）6,458,996.7420,165,992.588,119,584.658,258,439.21完税凭证（4）6,458,996.7420,165,992.588,119,584.658,258,439.21差异 2=（3）-（4）-期末未交数4,497,091.071,209,399.385,458,341.652,619,339.83差异说明:2012 年1-6 月：差异 1：201
13、2 年 1-6 月企业所得税申报报表数为2012 年 1-6 月所得税预申报金额，申报报表调整应纳税所得额增加企业所得税 35,720.03 元。2011 年度：无差异。2010 年度：差异 1：2010 年度所得税汇算清缴金额与账面差异 -37,080.50 元；另外，申报报表对原始报表的调整事项共影响所得税85,757.63 元。2009 年度：差异 1 ：系申报报表对原始报表的调整事项共影响所得税-1,382,880.20 元所致。首次公开发行股票申请文件反馈意见中有关财务事项说明3核查各期所得税费用的构成、会计核算、应缴、预缴、应补（退）等情况，对ABC公司近三年税项处理的规范性和合法
14、性明确发表意见（1）各期所得税费用构成情况如下：单位：人民币万元项目1| 2012 年 1-6 月 |2011年度2010年度2009年度按税法及相关规定计算的当1.期所得税.1111974.6711LJ1 11 11,591.711 1!J11111,095.8611L1517.73递延所得税费用1|-46.301|-190.42 i|-46.18-30.11合计1 1928.371 11,401.291 11,049.68487.62（2）所得税的会计核算、应缴、预缴、应补（退）等情况：单位：人民币万元项目2012 年 1-6 月2011年度2010年度2009年度期初欠缴120.94545.83261.93570.05本期应缴974.671,591.711,095.86517.73本期预缴521.251,467.06687.44531.50本期应补（退）453.42124.65408.42-13.77缴纳前期124.65549.54124.52294.34期末欠缴449.71120.94545.83261.93
