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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。库房决算审计报告 鄞州区政府投资项目竣工决算审计指导意见 为了切实加强对政府投资项目的审计监督,进一步规范项目竣工决算审计行为,提高决算审计工作效率,加快决算审计进度，根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例和宁波市鄞州区政府投资项目审计监督办法等法律、法规的规定,制定项目竣工决算审计指导意见。 一、竣工决算审计含义及范围 政府投资项目竣工决算审计是指政府投资项目建设完成后对其前期准备、项目概（预）算执行和竣工决（结）算全过程审计，必要时对建设项目直接有关的建设、施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。 政府投资项目竣工决算
2、审计范围是。由区政府各部门、直属单位负责投资建设投资金额50万元以上或单项施工合同金额5万元以上的项目;由镇(乡)政府、街道办事处投资建设投资金额50万元以上的项目；由镇（乡)政府、街道办事处投资建设投资金额50万元以下但区财政补助资金比例占0%以上的项目;全区行同步实施建设项目。 二、竣工决算审计应当具备条件 实施政府投资项目竣工决算审计必须具备以下条件： 项目已办理竣工验收手续，且工程质量符合规定要求; 已按规定编制项目竣工决算和财务决算报表及说明书,并通过政府投资项目联网管理系统进行网上申报； 项目送审资料齐全，管理责任人落实,具备项目竣工决算审计基本条件。 三、竣工决算审计主要依据 中
3、华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例、财政部基本建设财务管理规定以及区委区政府、上级审计机关颁发的政府投资项目审计工作相关规定； 国家主管部门及地方有关部门颁发的标准、定额、价格信息和工程技术经济规范； 与项目建设和管理相关的国家和地方其他政策法规； 与项目决(结）算相关的设计图纸、竣工图纸、工程招投标文件、合同、会议纪要、预算书、变更联系单、工程结算书、财务账册、报表等竣工资料; 其他与项目竣工决(结)算审计相关资料。 四、竣工决算审计需提供主要材料 1/5 工程项目立项及相关文件。包括项目建议书及可行性研究报告批复；初步设计概算批复;概算及概算调整资料;用地、规划、拆迁、环保等
4、批文；施工许可证；地质勘察资料;扩初设计会审资料。 代建、勘察、设计、监理、施工、采购等招投标文件。包括招标文件；招标答疑书；评标报告;中标通知书；投标文件。 代建、勘察、设计、监理、施工、采购等合同及报告。包括代建合同；勘察合同及成果资料；设计合同；监理合同及相关资料报告；施工合同；采购合同；其他相关合同。 工程竣工技术资料。包括开工竣工报告、图纸会审、隐蔽工程竣工图、质量验收及备案等资料。 工程结算资料。包括工程变更联系单(设计变更)；各单项工程计算书;各单项工程结算书(业主单位签字盖章)；其他有关结算资料。 财务决算资料。包括财务决(结）算审计相关情况说明；项目送审总投资表及明细表;会计
5、报表、账簿、凭证;银行开户证明及银行对账单;各科目余额表；其他与工程有关财务资料。 其他与工程有关资料。 五、竣工决算审计内容和重点 项目建设程序执行情况，主要内容有： 1项目是否经批准立项或纳入部门单位年度建设计划； 2.项目是否按规定进行勘察、设计,勘察设计单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标; 3.项目建设是否严格按规定实行监理制度，监理单位确定程序是否合规，该公开招投标的是否进行公开招投标; .项目施工单位确定是否严格按规定进行公开招投标; 5.地坪、水电、通信、供气等“三通一平”前期准备工作是否充分，工程发包需要招投标的是否按规定进行公开招投标； 6.施工、监理单位
6、是否存在分包、转包等问题。 项目概(预)算执行情况审计，主要内容有: 项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划; 2.项目总预算、分项预算是否符合总概算、分项概算,项目竣工决算是否存在超概算现象，超概10%是否补办审批手续； 项目招标控制价(预算标底)编制是否准确,招标控制价（预算标底)应上报审计部门审核的是否按规定报审计部门审核,并根据审计部门审核意见调整招标控制价(预算标底)。 项目合同及履行情况审计，主要内容有: 25 1.与政府投资项目有关的合同订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性; 工程建设工期是否符合合同约定的要求,是否存在工程延期情况,工程延期的主客观原因，
7、工程延期是否经建设单位确认并明确相应的处理处罚措施； 3.工程竣工后是否按规定组织施工、监理、设计、质监等相关人员进行竣工验收,工程质量是否符合合同约定要求,未达到合同约定要求的是否明确相应的处理处罚措施; 4项目合同订立是否规范，应报经审计部门审查的合同是否按规定事先报经审计部门审查。 项目设计变更和现场签证审计,主要内容有： .工程变更是否符合法定审批程序； 2.工程变更产生的原因和相关责任; 3.变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性; 计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定; .工程一般变更和重大变更是否报经审计部门审核，重大变更是否事先报区政府批准。 对工程结算审计,主要
8、内容有：1是否存在偷工减料、材料以次充好问题； 2.是否存在高估冒算、虚报工程量； 3是否存在随意变更工程内容，提高工程造价; 4单位工程结算是否符合相关规定; 5、施工单位上报的工程结算是否超过审计审定价的10%，并分析主客观原因; 、审计施工单位、监理单位工作职责是否到位; 、审计工程质量情况。 对工程财务决算审计，主要内容有： 项目竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性； 2项目建设规模及总投资控制情况; 3.项目资金来源及使用情况。审计项目资金来源是否合法，资金到位是否及时;审计建设资金使用的真实性、合法性和效益性，有无转移、侵占、挪用建设资金；项目进度款支付是否符合区政府文件规
9、定，有无存在付“过头款”问题； 4项目征地、拆迁、赔偿等政策处理费用支出和管理情况。审计项目征地、拆迁、赔偿程序是否合法；征地、拆迁、赔偿标准是否符合相关政策规定；征地、拆迁、赔偿等政策处理内部控制制度是否完善，执行是否到位；政策处理费用支出依据是否充分，支出是否合法，是否真实,是否存在超标准、超范围支出以及弄虚作假等问题; /5 5.项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性和合法性; 6.建设单位管理费支出合规合法性。审计建设单位管理费支出是否实行总额控制,并分年度据实列支，超过开支标准的是否报经同级财政部门审查批准；业务招待费支出是否控制在建设单位
10、管理总金额的0；代建管理费是否按区政府文件规定通过招投标确定，费率是否超过区政府文件规定标准; 7项目设计费和监理费支付是否符合合同约定和国家规定标准； .交付使用资产的真实性、合法性和完整性； 9项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性； 10.与项目有关的收费、税费计缴及其他财务收支事项的真实性、合法性; 1.项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的合法性; 1.项目尾工工程未完工程量和预留工程价款的真实性。 对民生项目绩效审计,主要内容有： 1经济性,包括项目立项、招标、设计、施工等环节的质量、投入和项目造价控制； 效率性,包括项目立项、招标、设计、施工等各环节的
11、管理政策、原则、制度、措施、组织结构、资金利用及其执行情况; 3效果性，包括项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境保护设施与工程建设的同步性、有效性。 六、工程决（结）算审计疑难问题解决方法 对无故不对账、不配合、不签证行为:可告知有关单位进行网上公示，并通报相关单位； 对设计变更和定额理解存在争议:征求工程设计单位及专家和定额管理部门及专家意见; 对工程量存在争议:组织相关各方进行现场取证核实，然后进行对账; 对无价材料、暂定价材料价格存在争议:先进行市场调查,在掌握定价充分证据基础上,再组织相关单位和人员进行协商； 对施工过程中存在偷工减料、以次充好、弄虚作假等工程质量问题：要进行深入
12、细致的审计调查和现场取证，掌握充分审计证据，做到以理服人； 对施工、监理等单位存在的工作不到位，转包、分包等问题,要组织力量进行调查取证,以事实为依据,以法律为准绳，依法进行定性和取证; 对工程财务决算资料不完整：按照立项准入制度,暂不立项,待资料完整具备审计条件再审计立项，审计过程中相关单位未按审计要求及时补充相关资料，口头或书面告知相关单位,必要时启动暂停审计程序; 对项目征地、拆迁、赔偿等政策处理存在争议：审计人员找准政策依据,并对相关问题进行归纳整理,然后征求被审计单位意见,必要时请区政府办公室进行协调，对审计发现政策处理中评估单位存在问题：审计人员要进 4/5 行深入细致调查取证，并对照评估单位行业规范和相关政策进行审计定性分析，必要时提交权威部门进行重新评估; 对工程款支付或付“过头款”审计：审计人员要严格按合同和招投标文件进行审计,发现价款支付不符合合同和招投标约定的当事人的,审计人员要进行深入细致的查账、调查和取证，及时发现工程款支付中存在问题，以及工程承包过程中可能存在的转包、分包问题； 对审计发现问题定性与取证。一般性审计发现问题定性，只需在取得原始证据基础上,编制审计工作底稿，重大问题定性需要编制审计取证单基础上，再编制审计工作底稿，协审人员审计工作底稿和审计取证单,需要报审计中心人员复核后,再履行取证和签证手续。 /5 第 1 页 共 1 页
