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1、 2022年报关员考试重点辅导笔记：进出口货物原产地的确定方法（一）原产地规章的含义原产地即货物的国籍，是为执行本国关税及非关税方面的国别卑视性贸易措施。（二）原产地的类别：优待原产地，非优待原产地1、优待原产地规章：优待范围是原产地为受惠国的进口产品；它以双边或多边协定形式确定。我国执行的优待原产地规章：亚太贸易协定、东盟框架协议、CEPA香港规章、CEPA澳门规章特殊优待关税待遇（非亚大洲的33个国家）、中巴自由贸易协议、中智自贸协定等。2、非优待原产地规章：自主制定，并遵循最惠国待遇原则：普遍、无差异地适用于全部最惠国进口产品。（三）原产地认定标准完全获得：完全在一个国家获得或生产。实质
2、性转变：协调制度中的某位数级税目转变、增值局部超过了所得货物价格的肯定比例、加工后货物根本特征的主要工序。1、优待原产地认定标准（1）完全获得标准（2）从价百分比标准：亚太贸易协定增值局部不超过该货物FOB价的55%；原产于孟加拉国增值局部不起过65%。东盟合作框架协议成员方增值局部不少于40%或材料、零件、产物的总价值不超过所获产品的60%，且最终工序在成员方境内完成。港澳CEPA在港澳获得的原料、组合零件、劳工价值和产品开发支出总价 30%中巴自贸协定使用中国、巴基斯坦所占比例不得低于40%或增值局部不小于40%中智自贸协定使用非成员方原产材料占货值小于60%。（3）直接运输协议 运输未经
3、非受惠国关境；即使途经非受惠国，也完全出于地理缘由或商业运输的要求； 非受惠国关境内未使用、交易和消费； 除简洁处理外，未经任何其他处理。CEPA项下的进口货物应当从香港或澳门（可经香港）直运内地口岸（不能从香港外第三国转运）。中智自贸协定进入所过国家停留时间不得超过3个月2、非优待原产地认定标准（1）完全获得标准。（2）“实质性转变”的标准：税则归类（四位编码）转变；税则转变不能反映实行转变的，以从价百分比、制造或加工工序等为补充标准。工厂交货价-非该国（地区）原产材料价值 / 工厂交货价 * 100% 30%（四）申报要求1、亚太贸易协定项下需提交受惠国政府指定机构签发的原产地证书正本，以
4、过非受惠国的，需供应过境国家未加工证明及全程提单。2、中国-东盟合作框架协议项下报关时要申明适用中国东盟协定税率；3、CEPA香港规章和澳门项下报关时要申明适用零关税税率；香港产品，同时供应“香港海关查验报告”，以证明适用绿色关税制度；4、巴基斯坦产品报关时要申明适用中巴自贸协定税率；5、“特殊优待关税待遇”报关时申明适用特税关税6、中智自贸协定主动提交智利签发出的原产地证书、提单、发票、报关单，申明适用中智自贸协定税率。A、货经过其他国家的，须供应证明。B、展览货物的，在原产地证书上注明展览的名称和地点。C、未供应原产地证明或文件不符合的，收取保证金放行。规定期限内补交证明，逾期保证金转税。
5、D、原产于智利，价值不超过600美元可免交原产地证书。（五）原产地证明书1、适用优待原产地规章的原产地证明书（1）亚太贸易协定项下的原产地证书： 一批一证；无证到货可90日补证；（2）东盟协议的原产地证书 有效期：4+2个月（延长以第三方转运为前提）；货值不超200美元，可不供应，但要提交制造商的声明； “一批一证”； 核查期间，收保证金放行 无证到货，可在装运之后的1年内补发。（3）CEPA原产地证书 “一批一证”； 未再加工出具证明的签发机构是中国检验（香港）有限公司、澳门中国检验有限公司。 绿色关锁制度：香港海关查验并施加绿色关锁，进口时海关查验香港海关查验报告后直接放行。 实行海关联网
6、治理。无法核对时，可担保放行，海关90天内核定证书真实性时退保或转税。 对证书真实性质疑时，可经总署或深圳、拱北原产地治理办公室向香港海关、澳门海关或经济局提请核查，期间可等税担保放行（按最惠国或暂定税率核定税额）； 澳门原产地证签发机构：澳门特区经济局。香港证签发机构：香港工贸署、总商会、工业总会、中华厂商联合会、中华总商会、印度商会。（4）中巴自由贸易区的原产地证： A4纸印制，有效期：6+2个月（延长以转运为前提）； 无证到货，可在装运之后的1年内补发。 展览期间留购同样可以协定税率。（5）“特殊优待关税待遇”： A4纸印制，有效期：180日； 可提出核查，90天予以答复，俞期不享受特殊
7、优待关税； 核查期间，收保证金放行。（6）中国-智利自由贸易区： 供应英文并加盖“ORIGINAL”印章，有效期：1年，一证一单； 可提出核查，收保证金放行；6个月内予以答复，俞期不享受特殊优待关税。2、适用于非优待原产地规章的原产地证明书（1）进口被诉倾销产品一样的产品时，必需供应原产地证；加工进口也不例外。（2）政策实施之前保税进口，内销时必需根据政策办理：交证。无证，则根据反倾销税率征税，或根据保证金征收比率收取现金保证金。（3）留意：原产地证并非判定原产地标准。（六）对原产于台湾地区的局部进口鲜水果、农产品实施零关税（1）自05年8月1日15种水果，07年3月20日19种农产品实施零关
8、税（2）运输要求： 台湾完全获得； 台澎金门直运大陆 或者经过港澳、日本的石峘岛转运大陆。（七）原产地预确定制度直属海关确定150天内预确定打算并通知。条件：进口与确定所依据的原产地规章、实施和条件不发生变化。二、税率的适用（一）税率适用的原则进口税则设最惠国税率、协定税率、特惠税率、一般税率、关税配额税率等，肯定期限内可实行暂定税率。2022年进口关税总水平降至9.8%。出口税则按列目方式确定，局部商品实行暂定税率。1、进口税率原则：多种税率下“从低计征”。（1）最惠国税率：世贸组织成员国的货物；签订（含最惠国待遇条款）双边贸易协定的国家或地区的货物；原产于我境内的进口货物；（2）最惠国税率
9、项下：如有暂定税率，暂定税率优先；适用协定税率和特惠税率，又适用于暂定税率的，从低适用。适用一般税率进口的，不适用暂定税率；无法确定原产国的，按一般税率征收。（3）关税配额：配额内的货物，配额税率优先；配额外，按其他规定执行。（4）反倾销、反补贴、保障措施：按相关条例规定执行,遇有协定税率则根据协定税率计征（5）报复性关税税率：对我实行贸易卑视，则一律根据报复性关税计征。（6）适用协定税率又适用反倾销反补贴措施范围内的，按协定税率计征；适用协定税率又适用保障措施范围内的，按实行措施后所确定的适用税率计征。（7）实施减让政策的：与特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进展比拟，从低执行，但不得在
10、暂定最惠国税率的根底上再进展减免。（8）ITA税率：信息技术产品（P275的表格很重要，需理解，常常会考多项选择题）2、出口税率（略）（二）税率的实际运用进出口货物，应按承受申报日的税率征税。特例、提前申报的，适用运输工具申报进境日（进口）税率；、进口转关，适用指运地海关承受申报日税率；、出口转关，适用启运地海关承受申报日税率；、集中申报货物，适用每次进出口（申报进出境）日税率；、超限未报被依法变、卖的进口货物，适用运输工具申报进境日税率；、违反规定需追征税款的进出口货物，适用违反行为发生日税率；不能确定是选择发觉日税率。、已放行保税货物、减免税货物、租赁货物、临时进出境货物，以下行为需交纳税款的，适用海关再次承受申报日或核准日的税率（共性：批准）（1）保税货物经批准不复运出境的；（2）保税仓储货物转入国内销售的；（3）减免税货物经批准转让或者移作他用的；（4）暂准进出境货物经批准不复运出进境的；（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的。
