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1、会计实务类价值文档首发！2017版企业所得税申报表修订透露出所得税管理的方向和重点-财税法规解读获奖文档学表看表的三大境界：第一是器的境界：即以表学表，以表看表，知晓申报表的前后变化，准确掌握填写方法；第二是术的境界：通过申报表分析政策，知道申报表为什么要修订、修订背后是否政策口径发生变化；第三是道的境界：透过申报表洞察今后税收征管的重点和方向，为今后工作提前谋划、盯住重点。这是学习申报表的最高境界，也是今天要聊的话题。新修订的所得税年度申报表到底透露出哪些管理上的信息呢？一、以表代备功能更加强化大力推行放管服改革，最大限度方便纳税人，对大部份所得税优惠项目取消备案、改由纳税人直接享受，这是今
2、后改革的一大趋势（关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定（国家税务总局令第42号）又废止了一大批文件中的审批和备案条款）。此次新申报表就有多个地方体现了这种趋势。在新申报表中，继续保留了以表代备优惠项目的有关栏次和表格，比如，小微企业所需要的资产总额、从业人数等项目；把加速折旧的相关内容整合到资产折旧表。在免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）和减免所得税优惠明细表（A107040）中，对所得税税基、税率及所得的优惠事项全面进行了梳理，删除了过时和不合理项目，增设了新的优惠项目，为以后更多项目实施以表代备打下了基础。二、资本交易事项的所得税监管会更加重视资本交易
3、事项涉及税收金额巨大、隐蔽性强，较一般的生产经营所得管理难度大。这次申报表修订，鲜明表明税务总局今后将把资本交易作为所得税管理的重点来抓，这在新申报表中有多处体现。第一，在申报表开篇的基础信息表（A000000）中就添加了200企业重组及递延纳税事项，要求企业披露资产（股权）划转、非货币资产对外投资、技术入股以及各种重组事项。第二，重组及递延纳税事项调整表（A105100）修改了表名和扩大了填写该表的适用范围，新增了技术入股股权划转、资产划转等业务事项。只要发生重组和相关递延纳税事项，没有税会差异也需要填报该表。第三，在资产折旧及调整表（A105080）中增加了附例资料全民所有制改制资产评估增
4、值政策资产栏次。三、若干重点事项将成为管理的重点针对所得税日常管理中反映出来的一些薄弱事项，税务机关将在今后管理中更加侧重。第一，加强居民企业之间享受免税的股息红利管理，在基础信息表（A000000）中增加了当年分配的股息红利金额等栏次，并且所需披露股东数量从5位增加到了10位。第二，在股息红利优惠明细表（A107011）中，增加了被投资企业信用代码或纳税人识别号等信息，为比对居民企业之间股息红利分配情况奠定基础。第三，在纳税调整明细表（A105000）的特殊事项调整中增加了有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额的栏次，清晰表明税务机关的新关注点。因为合伙企业不是企业所得税纳税义务人，实行
5、先分后税，纳税义务人是从合伙企业分回所得额的企业，而企业是否及时、足额申报从合伙企业分回的所得额，一向是所得税管理的薄弱环节。四、后续管理的抓手作用得到强化新申报表，继续沿用了2014版的设计思路：通过年度申报表一次性采集信息和数据，为年度申报后续管理提供所需要信息。这次修订后，申报表数量虽然减少了4张，但你可能会发现，需要填报的内容和栏次却没有减少。这些信息和数据，都是税务机关实施所得税后续管理的资料库、数据库，后续管理将持续加强。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
