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1、案例四 贡献毛益珍珍食品加工有限公司贡献毛益案例2000 年初，财务报告显示，食品销售销量下降。（一）基本案情 主要经营主食面包，老式酸面包和热狗面包，且分别由三个车间独立加工制作。市场占有率 和盈利水平一直很好。2 006年上半年以来，珍珍公司的销量开始下滑。热狗面包下滑更多。董事会研究，由于原有“热狗面包”车间的设备暂时无法转作它用，拟将原有的热狗面包转产 “珍珍面点糕”，这样既能充分利用原有的设备，又不必重新聘请面点师（面点师工资实行计件工资制）。经市场调查，得到生产“珍珍面点糕”的相关资料如下表： 成本费用资料（单位：元）1. 按月支付下列费用：折旧费： 2000 设备维修费： 850
2、 管理人员工资 12000 办公费25002. 每筐“珍珍面点糕”费用891011125020 54805820610060501292.5322面粉鲜鸡蛋白砂糖面点师工资 水、电费 包装袋等其他 销售预测（单位筐） 月份 4 5 6 7 销量 6050 6000 5650 5580根据市场平均价位，定价39 元筐 同时董事会也掌握了3 月份其余两种食品的相关资料 3 月份销售及成本资料项目主食面包老式酸味面包销量100000 袋80000 袋单价3.00 元2.60 元收入300000 元208000 元费用（元）其中：面粉10000078000白砂糖5000035000鲜奶10000鲜鸡蛋
3、60000其他3000033000面点师工资1000010000折旧费（车间）80008000维修费16001600管理人员工资40004000办公费25002500）分析要点1. 珍珍公司转产“珍珍面点糕”可行吗？2. 试计算3月份其他两种食品贡献毛益总额？3. 珍珍公司如何才能使销量上升？案例五：单品种本量利分析常印冰淇淋加工厂决策分析案例（一）常印家位于长春市外县的一个乡镇，周围方圆几十里没有一个冷制品厂，人们渴望 能有一个随时批发，零售雪糕、冰淇淋的厂家。常印进行市场调查。 调查显示：1. 需求量资料：周边5 个乡镇，每个乡镇下约有人口8 万，总计约有40万人口，按现有生 活水平和消费
4、观念估算，在3、4、5、11、12、1 月淡季，每日也需40000 至冰淇淋，在2、 6、7、8、9、10 月则日需要量达到8000090000支，经咨询有关测算，若考虑乡间距离的 远近，和其他竞争市场的因素，该加工厂若能保证冰淇淋的质量，价位合理，将占市场 60 65的市场，即在淡季，日需求量将达到 2400026000 支，旺季，日需求量将达到 4800058500 支。2. 成本费用资料：它为了减少风险，打算去长春市的某个冷饮厂组设备，全套设备年租金需 4.5 万元（可以房产等实物作抵押，不必支付货币资金）；租库房和车间每月固定支付租金 2000元；工人可到市场随时招聘，按现行劳务报酬计
5、算，每生产1000 至冰淇淋可支付各种 工人（包括熬料、打料、拔模、包装工人）计件工资28 元；聘管理人员、采购人员各一名， 月薪分别1500 元，技术人员一名，月薪2000 元（包括设备的维护和修理）；每月固定支付 卫生费和税金 1000 元。在生产冰淇淋时，按市价计算所耗各种费用如下（以每锅料为标准， 每锅料能生产 1000 支冰淇淋）：主要材料：188 元 其中优质淀粉：100 元；白砂糖：30 元；粉：56 元；食用香精：2 元。其他：52元。其中水费3元（其中1 元为冰淇淋耗用），电费15元，煤炭费5元，氨（制 冷用）4 元，包装纸棍 25 元。3. 生产能力：从设备的运转能力看，日
6、生产能力12 锅；由于考虑机器设备的维修，节假日 和天气情况（阴雨天）等原因，预计全年可工作300 天左右。1.定价：按现行同等质量冰淇淋的市场平均价定价，0.35 元支2. 资金来源：依靠个人储蓄（不考虑利息费用）。 经过两个月的调查与考核，常印重新考虑，它不知道是否应当设立这个加工厂，它每年能给 自己带来多少利润呢？（一）分析要求1.试用本量利分析法分析常印冰淇淋厂是否应开立？2.他每年能获利多少？3. 他若想获利18 万元，能实现吗？若不能实现，可以采取哪些措施，可行吗？ 第一可行性分析：成本资料： 单位变动成本 材料：214 元其中：优质淀粉100 元白砂糖30 元奶粉56 元食用香精
7、2元包装纸、棍25元水费1元生产工人工资28 元变动性制造费用26 元其中：水费2元电费15 元煤炭费5元氨4元单位变动成本合计 268 元固定成本：固定性制造费用：129000 元其中：生产管理人员工资36000(2X1500X12)技术人员工资24000(2000X12)设备租金45000车间仓库租金24000(2000X12)其他固定性制造费用：12000元卫生费、税金12000 (1000X12)固定成本合计：141000(元)(2)单价：350 元(0.35X1000)( 3 )年销售量：淡季日需求量2400026000支旺季日需求量4800058500支日生产能力1000X12=1
8、2000 (支)所以每田尽最大生产能力仍供不应求。全年最高销量可达12000X300=3600000 (支)相当于3600锅 (4)保本量=141000(350268)=1720锅年销量3600保本量1720，而且远远大于保本量，所以常因冰淇淋加工厂应该设立，可以 圆其“老板梦”。第二，年获利水平的测算：预测利润=(单价一单位变动成本)X销量一固定成本=(350268)X3600141000= 154200(元) 年可获利 154200元第三、根据上述条件若想获利180000元，不能实现。若想实现180000元利润，应从以下方 面努力：(1)降低单位变动成本；(2)降低固定成本；(3)扩大销售
9、量；(4)提高价格；(5) 扩大规模。(1) 其他条件不变降低单位变动成本， 350(180000141000)3600=260(元)，降 低7元(268261)，可能影响产品质量，不可行。(2) 其他条件不变，降低固定成本，(350268)X3600180000=115200 (元) 出租方、税务、防疫机关、目前工资水平不可能降低，该法不可行。(3) 扩大销量根据资料，企业产品供不应求，完全可以扩大销量，但设备生产能力 不允许。(4) 提高价格， 268(180000141000)3600=357(元)，就目前同质产品的市价均 低于357元，如果提高到357元，将影响产品的销量，仍不可行。(
10、5) 其他条件不变，扩大规模 根据资料和分析，要想实现目标利润180000元，也可 以从扩大规模入手。即再租设备，雇人员，就市场需求看是可以的，但是资金情况，设备、 车间、仓库等承租情况还有待进一步调查。案例六 多品种本量利分析金辉建材商店案例（一）基本案情 金辉建材商店是一个乡镇企业，位于镇政府所在地，几年来，销售量占整个市场销量的70， 经营效果在周边同业中位于首位。多年来与各商家建立了固定的协作关系赢得了厂家的信 任。2000 年初，几个大的厂家派人找到商店的经理金辉，欲将建材商店作为厂家指定的代 卖店。欲与其合作的厂家有长岭乡石棉瓦厂，该厂的石棉瓦质量好，价位合理，近几年一直 是老百姓
11、的首选品种；长春市第二玻璃厂，该厂的玻璃在这里也畅销；双阳鼎鹿水泥是优质 水泥，每年都热销。它们均可以先将货物送上门，待到销售交款，如果剩余还可由厂家货物 取回。这样连同周转资金都可以节省下来。经理金辉开始进行市场调查。金辉商店位于镇政府所在地，交通便利。据统计，过去的2 年，本镇每年就有400 余户兴建 房舍，而且现在有上升的趋势；由于本镇刚刚由乡转变成镇，镇企业规划办决定在5 年内， 将原有企业的办公场所包括办公楼和生产的车间、仓库进行改扩建，同时还要新建几家企业； 再有外镇的需求，可预测每年石棉瓦可需45000块，水泥18000袋，玻璃9000 平米，而且 他们的需求是成比例的，一般比例
12、为5：2：1。由于厂家送货，一是货源得以保证；二是节约运费降低成本，节省人力财力；树立企业形象， 在巩固市场占有率70%的同时，预计可扩大市场占有率5%以上。厂家提供商品的进价是石棉瓦12元块，水泥14 元袋，玻璃8.5 元平方米；行业平均 加成率 9.3%，金辉商店在市价平均价位以下，制定销售价为：石棉瓦 13 元块，水泥15.2 元袋，玻璃 9.2 元平米。如果将商店作为代卖店，由于厂家批量送货，还需仓库两间，月租金750元；招临时工一名， 月工资450元，每年支付税金5000元（工商部门估税）。金辉经过一个月的调查，核算了过去几年经营石棉瓦、水泥、玻璃每年可获利20000元，他 要重新预
13、测代卖三种商品后会带来多少利润，之后决策。（二）分析要点1. 确定维持原有获利水平的销量并决策。2. 如果与厂家协作，年可获利多少？3. 若想获利 40000 元可行吗？联合单价 5X13+2X15.2+1X9.2=104.6 （元）联合单位变动成本5X12+2X14+1X 8.5 = 96.5 （元）固定成本（750+450）X 12+5000= 19400 （元） 第一步，确定维持原有利润20000元的销量。 目标利润销售量=（20000+19400）（104.696.5）=4864（联合单位） 实现原有利润20000元各种商品销量：石棉瓦：4864X5 = 24320 （块）水泥：486
14、4X2=9728 （袋）玻璃：4864X 1 =4864 （平米）根据调查可预测年销售量：石棉瓦：45000X75%= 33750 （块）水泥：18000X75% = 13500 （袋）玻璃： 9000X 75%= 6750（平米）三种商品的销量折合为6750联合单位，大于实现20000元的销量。所以可以与厂家协作， 将商店作为厂家代卖店。第二，预计年获利水平：预计利润=（104.696.5）X6750194000=35275 （元）即根据调查可预计年获利35275 元。第三，若想实现40000 元的利润，可进行下列分析：（1）降低单位变动成本要与各厂商协商，送货价格不能再下降，所以想通过降低
15、单位变动成本不可行。（2）降低固定成本批量送货必须租仓库，租金不可调工资不能降。（3）提高降格商店现有订价低于市场平均价格，有一定的弹性空间，但必须保证提高价格后仍不超过市场平均价格或行业允许加价额度，否则会影响市场销售。单价=（19400+40000）/6750 +96.5 = 105.3 （元）低于市场平均价105.47元（96.5X109.3% ）不会影响销售量，所以将联合单价提高到105.3元就可实现目标利润40000元。即：石棉瓦单价：12X105.3 /96.5 = 13.09元/块水泥单价： 14X105.3/ 96.5=15.28元/袋玻璃单价： 8.5X105.3/ 96.5=9.29 元/平米（4）扩大销量该商店预计销售量达到整个市场的75%，已经是较乐观的占有率，想达到更多的销量，必须追加较高的
