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1、会计实务类价值文档首发！【会计实务获奖文档】合并财务报表内部交易当期抵销的处理1.母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销例：A公司以货币资金1000万元，投资于B公司，占其所有者权益的100%。该笔投资交易中，A公司增加一笔长期股权投资、减少一笔货币资金，对母公司其他账户没有影响;B公司增加一笔货币资金、同时增加一笔所有者权益。然而从合并主体的视角来看，该笔内部交易的经济实质只是货币资金的移库，并不存在其他影响，因而应做抵销分录：借：所有者权益10000000贷：长期股权投资10000000上例中若A公司只是控股B公司，则其长期股权投资只占子公司所有者权益的一部分，对冲不平部分计入少数
2、股东权益。如果上例中A公司以800万元投资于B公司，占其所有者权益的80%，则抵销分录为：借：所有者权益10000000贷：长期股权投资8000000少数股东权益20000002.母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲子公司自身已对利润进行一次分配，又通过投资收益进入母公司利润账户进行利润分配，因而多余的利润分配应该对冲。例：A公司持有B公司80%的股权比例，子公司本期实现净利润200万，按10%提取盈余公积金，分发现金股利100万，试做相应抵销处理。借：投资收益1600000少数股东损益400000贷：利润分配提取盈余公积200000利润分配应付股利1000000利润分配未分配利润800
3、0003.内部商品交易的抵销例：母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司，子公司期末未能实现对外销售，款项未支付(假设不考虑税收)。试作期末抵销处理。该笔交易，母公司做销售业务处理：借：应收账款10000000贷：营业收入10000000借：营业成本8000000贷：库存商品8000000该笔交易中子公司做采购处理：借：库存商品8000000贷：应付账款8000000从集团合并主体角度来看该项业务只是存货的移库，不应该作销售和采购处理，因此确认的收入、结转的成本以及存货高估的成本均应该冲回。借：营业收入10000000贷：营业成本8000000存货2000000借：应付账
4、款10000000贷：应收账款100000004.内部固定资产交易例：母公司将账面价值为50万元的存货以60万元的价格销售给子公司作为管理性固定资产使用，款项未支付。该笔业务，母公司做销售处理：借：应收账款60000d贷：营业收入600000借：营业成本500000贷：库存商品500000子公司做固定资产购进处理：借：固定资产600000贷：应付账款600000与存货内部交易类似，抵销分录为：借：营业收入600000贷：营业成本500000固定资产100000借：应付账款600000贷：应收账款600000。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
