《新旧会计科目余额对照衔接表》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新旧会计科目余额对照衔接表（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. 新旧会计科目余余额对照衔接接表（与2001年年企业会计制制度会计科目目对比）新会计科目旧会计科目衔 接 办 法法一、资产类 库存现金 现金 与旧准则基本一一致 银行存款 银行存款 与旧准则基本一一致 其他货币资金 其他货币资金 与旧准则基本一一致 交易性金融资产产 短期投资 首先根据新准则则的划分标准准将短期投资资重新划分为为交易性金融融资产和可供供出售金融资资产。按照首首次执行日的的公允价值自自“短期投资”和“短期投资跌跌价准备”科目转入“交易性金融融资
2、产（或可可供出售金融融资产）成本”科目；原帐帐面价值与首首次执行日公公允价值的差差额相应调整整“盈余公积”和“年初未分配配利润”科目余额。可供出售金融资资产 短期投资跌价准准备 应收票据 应收票据 应收账款 应收账款 预付账款 预付账款 预付工程款转此此核算应收股利应收股利应收利息 应收利息 其他应收款 其他应收款 。坏账准备 坏账准备 应收补贴款 新准则未设应收收补贴款。调调账时企业应应将应收补贴贴款的余额转转入其他应收收款 代理业务资产受托代销商品 材料采购 物资采购 调账时将“物资资采购”的余额转入入“材料采购” 在途物资 原材料原材料材料成本差异材料成本差异自制半成品 调账时将“自制制
3、半成品”的余额转入入“生产成本” 库存商品 库存商品 商品进销差价 商品进销差价 委托加工物资 委托加工物资 周转材料包装物 低值易耗品 发出商品 委托代销商品 调账时将“委托托代销商品”的余额转入入“发出商品”；也可沿用用“委托代销商商品”核算委托其其他单位代销销的商品 分期收款发出商商品 调账时对分期收收款发出商品品的余额进行行分析，其中中尚未满足收收入确认条件件的发出商品品转入“发出商品”科目，已经经满足收入确确认条件的发发出商品应结结转主营业务务成本 存货跌价准备 存货跌价准备 待摊费用全部转入预付账账款 持有至到期投资资值准备 委托贷款 调帐时企业应将将“委托贷款本金、利息息”科目的
4、余额额分别转入“持有至到期期投资投资成本、应应计利息”科目，已计计提减值准备备的，将相应应减值准备的的金额自“委托贷款减值准备”转入“持有至到期期投资减值准准备”科目。长期债权投资 调账时将将原制度中的的长期债权投投资重新划分分为交易性金金融资产、持持有至到期投投资和可供出出售金融资产产。 1、属属于交易性金金融资产或可可供出售金融融资产的部分分，按照首次次执行日的公公允价值自长长期债权投资资和长期投资资减值准备转转入交易性金金融资产（或或可供出售金金融资产）成本。 2、属于于持有至到期期投资部分，将将“长期债权投投资面值（或或本金）、溢溢折价、应计计利息”的余额分别别转入“持有至到期期投资投
5、资成本、溢溢折价、应计计利息”，已计提减减值准备的，将将相应减值准准备的金额自自长期投资减减值准备转入入持有至到期期投资减值准准备。 长期股权投资 长期股权投资 1、对子子公司的长期期股权投资按按追溯调整法法由权益法调调整为成本法法；2、对被投投资单位不具具有共同控制制或重大影响响，并且在活活跃市场中没没有报价、公公允价值不能能可靠计量的的长期股权投投资，应将“长期股权投投资”直接转入新新账；3、投资企企业对被投资资单位不具有有共同控制或或重大影响，并并且能够可靠靠计量其公允允价值的长期期股权投资，应应当根据新准准则的划分标标准重新划分分为交易性金金融资产和可可供出售金融融资产。按照照其首次执
6、行行日公允价值值自长期股权权投资及其减减值准备科目目转入交易性性金融资产（或或可供出售金金融资产）成本 长期股权投资减减值准备长期投资减值准准备 将上述13类类投资对应的的长期股权投投资减值准备备直接转入新新账投资性房地产 新准则增增设了投资性性房地产科目目，调账时应应将原存货项项目中属于投投资性房地产产的金额转入入“投资性房地地产”科目。存在在投资性房地地产并且按照照新准则采用用成本模式计计量的，应将将投资性房地地产的账面余余额自固定资资产或无形资资产转入投资资性房地产。投投资性房地产产采用公允价价值模式计量量的，应当按按照首次执行行日投资性房房地产的公允允价值自固定定资产、累计计折旧、固定
7、定资产减值准准备或无形资资产、无形资资产减值准备备转入投资性性房地产成本。 长期应收款 应收融资租赁款款 调账时将将应收融资租租赁款转入长长期应收款；企业采用递递延方式分期期收款、实质质上具有融资资性质的经营营活动，调账账时已满足收收入确认条件件的，应按应应收合同或协协议余款借记记长期应收款款，按其公允允价值贷记主主营业务收入入等科目，按按差额贷记未未实现融资收收益 未实现融资收益益 固定资产固定资产 存在投资资性房地产并并且按照新准准则采用成本本模式计量的的，应将投资资性房地产的的账面余额自自固定资产转转入投资性房房地产。投资资性房地产采采用公允价值值模式计量的的，应当按照照首次执行日日投资
8、性房地地产的公允价价值自固定资资产、累计折折旧、固定资资产减值准备备转入投资性性房地产成本。 累计折旧 累计折旧 固定资产减值准准备固定资产减值准准备 在建工程 在建工程 预付工程款转入入预付账款核核算在建工程减值准准备不设该科目的，调调账时将在建建工程减值准准备的余额转转入在建工程程的贷方。单单独设置该科科目的，直接接将其期末余余额转入新账账。 工程物资 工程物资 无形资产 无形资产 存在投资性房地地产并且按照照新准则采用用成本模式计计量的，应将将投资性房地地产的账面余余额自无形资资产转入投资资性房地产。投投资性房地产产采用公允价价值模式计量量的，应当按按照首次执行行日投资性房房地产的公允允
9、价值自无形形资产、无形形资产减值准准备转入投资资性房地产成本。 累计摊销 无形资产减值准准备 无形资产减值准准备 商誉 无形资产商商誉 调账时对于非同同一控制下企企业合并，原原已确认商誉誉的摊余价值值应从“无形资产”科目转入“商誉”科目 长期待摊费用 长期待摊费用 待处理财产损溢溢 待处理财产损溢溢 二、负债类 短期借款 短期借款 交易性金融负债债 应付短期债券 调账时应按首次次执行日公允允价值自“应付短期债债券”转入“交易性金融融负债成本” 应付票据应付票据应付账款 应付账款 预收账款 预收账款 应付职工薪酬 应付工资 应付福利费 新准则则设置了“应付职工薪薪酬”科目，用来来核算企业根根据有
10、关规定定应付给职工工的各种薪酬酬，包括工资资、福利费、社社会保险费、住住房公积金、工工会经费、职职工教育经费费、非货币性性福利、辞退退福利、股份份支付等。转转换时，应将将“应付工资”、“应付福利费费”科目的余额额转入“应付职工薪薪酬”科目。对于首次执执行日存在的的解除与职工工的劳动关系系计划，满足足预计负债确确认条件的，应应将因解除与与职工的劳动动关系给予补补偿而产生的的负债计入“应付职工薪薪酬”科目，并相相应调整“盈余公积”和“年初未分配配利润”科目金额。应注意的是是，对于“应付福利费费”科目，在新新准则下可以以作为“应付职工薪薪酬”的二级科目目核算，但根根据新准则的的规定，企业业应付福利费
11、费应根据实际际发生金额列列支，所以在在执行新准则则的第一个会会计年度期末末，“应付福利费费”科目应当余余额为零。应交税费 应交税金 新准则设置了“应交税费”科目，转换换时，将“应交税金”和“其他应交款款”科目的余额额直接转入“应交税费”科目。 预付帐款 预付帐款 新准则没有设置置“待摊费用”该科目，调调帐时全部转转入“预付帐款”。 其他应交款 调账时将应交税税金、其他应应交款的余额额转入应交税税费 应付利息 拟分配的现金股股利或利润不不做账务处理理，但应在附附注中披露。应付股利 应付股利 其他应付款 其他应付款对于在原制度中中在“其他应付款款”挂帐的社会会保险费、住住房公积金、工工会经费、职职
12、工教育经费费等明细科目目按余额转入入“应付职工薪薪酬”相应明细科科目，代理业务负债代销商品款 预提费用 全部转入预收账账款 待转资产价值 调账时将待转资资产价值余额额扣除应交所所得税后的金金额转入营业业外收入，将将应交所得税税金额转入递递延所得税负负债 递延收益 长期借款 长期借款 应付债券 应付债券 长期应付款 长期应付款 未确认融资费用用未确认融资费用用专项应付款 专项应付款预计负债预计负债 递延所得税资产产 递延税款 调账时将原制度度中“递延税款”的余额全额额冲销，相应应调整年初未未分配利润和和盈余公积 递延所得税负债债 三、共同类衍生工具 套期工具 被套期项目 四、所有者权益益类 本年
13、利润 本年利润利润分配 利润分配 库存股 库存股 实收资本 实收资本 资本公积 资本公积 新准则中“资本本公积”科目的核算算内容较原制制度有所增加加，下设“资本（股本本）溢价”和“其他资本公公积”两个明细科科目，根据“专家工作组组意见”的规定，调调帐时，可将将原“资本公积资本（股本本）溢价”科目余额直直接对应转入入，其他明细细科目余额一一并转入“资本公积其他资本公公积”。盈余公积 盈余公积 本年利润 本年利润 利润分配 利润分配 “利润分配未未分配利润”科目金额经经有关调整后后的余额直接接结转。五、成本类 生产成本 生产成本 将“自制半成品品”科目的余额额转入“生产成本”科目， 制造费用 制造费用研发支出 工程施工 工程结算 六、损益类主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入公允价值变动损损益 投资收益 投资收益 核算长期股权投投资的投资损损益和对于采采用公允价值值模式计量的的投资性房地地产的租金收收入和处置损损益 营业外收入 营业外收入 主营业务成本 主营业务成本 其他业务成本 其他业务支出 营业税金及附加加 主营业务税金及及附加 核算主营业务和和其他经营活活动发生的税税金及附加 销售费用 营业费用 管理费用 管理费用 财务费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 营业外支出 所得税费用 所得税 以前年度损益调调整以前年度损益调调整 7
