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1、人保财险公司牡丹江分公司会计核算制度再设计摘要随着经济全球化和信息技术的进展，企业所面临的经营环 境和治理模式发生了翻天覆地的变化。企业与竞争对手的成本 竞争逐渐升级。提高技术水平对操纵成本有十分显著的效果， 但从企业的治理看，一个合理有效的制度更为企业带来无限生 机。传统的成本计算方法已慢慢不能满足企业对成本精确性的 要求，而作业成本法的出现及其在不同企业的试用，为解决这 一需要提供了一个途径。相比于作业成本法在发达国家的广泛 应用，我国不管是作业成本计算依旧作业成本治理的研究依旧 处于理论研究和试点应用时期。作业成本法自提出以来，在理 论界广受推崇，被视为当代治理会计的重大进展成就之一，也
2、 被视为新一代革命性的成本治理系统。随着高科技在企业中的优化应用、市场竞争的加剧和顾客需求的多样化，我国理论界和企 业越来越开始关注作业成本法在中国的应用。基于这种情况， 我国企业开始着手于作业成本法（ Activity-based costingABC的理论和实践研究，以达到准确地计算产品的成本，企业的资源配置，提高自己在当今社会经济环境中的竞争力的 目的，同时为企业的成本治理提供了新的方法，开发了成本核 算和成本治理的新境地。本文在详细介绍国内外作业成本法理论进展的基础上，结 合我国企业的应用状况，针对推行作业成本法过程中存在的问 题，提出一些解决我国企业实施作业成本法的对策。对矿业公 司
3、实施作业成本法的意义和具体实施进程进行探讨。关键词 作业成本法；成本动因；成本库；价值链III / 77Research on ABC Application AnalysisAbstractWith economic globalization and information technology, business environmentand management facedenormous changes. Cost competition has been upgraded between firm and competitors. Improving the technologic
4、al level has significant impact on cost control, but from the administration perspective, a more rational and effective system brings corporations infinite vitality. The traditional costing method has gradually been less useful in meeting the requirements of business accuracy costs, however, the eme
5、rgence of ABCand the tryout in different enterprises provide a way to satisfy it. While ABC iswidely used in other developed countries, both the activities costs and operating cost theory are still in the theoretical and experimental application stage in China. Since put forward, ABC has been widely
6、 respected in theoretical circles, and it is considered as one of the major development of contemporary management accounting and a revolutionary ofnew generation of cost managementsystem. With the application of high technology in the enterprise, the intensification of market competition and the di
7、versification of customer needs, the theoretical horizon and enterprise in our country are paying an increasing attention on ABC. On this basis, Chinas enterprises has begun to study the theory and practice ofABC(Activity-based costing, ABC)to accurately calculate the cost of products, optimize the
8、allocation of resources, and improve their competition in todays socio-economic environment and, at the same time to provide a new method for firm s cost managementand open up a new realm of cost accounting and administration.This article describes the development of domesticand international theore
9、tical ABCin detail, and combined with the applications of Chinas enterprises, and the problems during the implementation of activity-based costing, some solutions are proposed to solve them. At last this article discusses the significance of carrying out ABC and the specific progress of ABC which fo
10、llowedout in mining companies；value chainKey words ABC； cost drivers；cost pool目录摘要 IAbstract II第 1 章 公司概况 11.1 自然概况 11.2 治理体系概况 2第 2 章 人保财险公司牡丹江分公司会计收益核算现状 . 32.1 确认现状 32.1.1 保费收入确认现状 32.1.2 应收保费确认现状 42.2 计量现状 52.2.1 会计核算程序现状 52.2.2 会计科目应用现状 62.3 列报现状 . 9第 3 章 人保财险公司牡丹江分公司核算设计 113.1 会计核算程序设计 113.2 会
11、计科目设计 133.3 会计凭证及帐薄设计 143.3.1 会计凭证设计3.3.2 会计帐薄设计3.4 业务处理设计 . .错误! 未定义书签。错误! 未定义书签。. 203.5 会计报表设计 . 23第 4 章 人保财险公司牡丹江分公司会计收益核算内部操纵制度设计 264.1 会计人员及岗位设置 274.2 会计核算制度 284.3 财务单证治理制度 294.4 会计档案治理制度 294.5 会计内部检查制度 31结束语 31致谢 32参考文献 32第 1 章 公司概况1.1 自然状况中国人民财产保险股份有限公司（Picc P&C是经国务院同意，目前中国内地最大的非寿险公司，注册资本1114
12、18 亿元。其前身是 1949年 10月 20日经中国人民银行报政务院财经 委员会批准成立的中国人民保险公司。中国人民财产保险股份 有限公司牡丹江市分公司（简称人保财险公司牡丹江分公司， 下同），是牡丹江市历史最悠久、实力最雄厚的财产保险公司， 要紧经营除人身保险以外的一切保险业务。公司经营的要紧险 种有：机动车辆险、企业财产险、家庭财产险、货运险、责任 险、短期人身意外和健康险等。1.2治理体系概况图1 1公司组织结构图中国人民财产保险股份有限公司牡丹江市分公司是全市10家经营财产保险业务机构中建司最早、规模较大、机构网络遍 布城乡，形成完整服务体系的公司之一。牡丹江市分公司现设 综合部、信
13、息技术部、农险部、车辆保险部、非车辆保险部、 销售治理部、客户部七个部门和铁路、营业部等两个直属营业 部，现辖东安、西安、阳明、爱民、海林、宁安、穆棱、林口、 东宁、绥芬河等十个县区支公司共有正式职工 215 人，其中党 员 166 人。公司领导班子 3 人， 9 个部门 59 人，公司下辖。本 部建立出单中心、理赔中心、财务中心， “三个中心”是 31 人。 固定资产总值为 6626 万元，承担各种资产风险总额达 430亿元。 该公司的组织结构图如图 11 所示。第 2 章 人保财险公司牡丹江分公司会计收益核算现状 企业会计准则收入指南指出，企业在会计期间 内增加的除所有者投资以外的经济利益
14、通常称为收益，收益包 括收入和利得。自 2003 年股改上市来，人保财险公司牡丹江分公司同时按 照香港财务报告准则和中国金融企业会计制度进行会 计核算和编报财务报告； 从 2007 年开始， 公司开始全面执行与 国际会计准则差不多趋同的 企业会计准则 。并在权责发生制开始各种账务核算。但由于企业会计准则和会计制度只进行了统一的规定， 并不涉及会计基础工作的规范，比如凭证的猎取与审核、收益 的确认计量等具体细则，如此在细节上的缺憾导致了在工作中 造成了许多漏洞。2.1 确认现状保费收入、 利息收入、 追偿款收入构成了公司的主营业务收 入；营业外收入包括资产盘盈、出纳长款、信息系统服务收入、 专项
15、补贴收入和其他营业外收入； 其他业务收入包括租金收入、 手续费收入、咨询服务收入和其他收入。这些专项收入组成了 人保财险公司牡丹江分公司的会计收益。公司现在尽管是电子记账， 然而在收益确认这一方面仍然保 持着手工确认的工作原则。所有的收益差不多上在财会人员的 手工操作中得以确认的，如此的工作量关于一个比较大型的直 属市级保险公司来讲，不仅工作繁杂而且专门不方便。最大的 弊端就体现在了保费收入的确认和应收保费的确认上。2.1.1 保费收入确认现状保费收入是保险公司为履行保险合同规定的义务而向投保 人收取的对价收入。它是保险公司最重要的收入来源，形成了 公司的货币资金流。这一部分收入是在主营业务收入中最重要 的一部分，同时也存在着最严峻的隐患。在工作中，出单中心的会计人员成为了第一个打印临时记 账凭证的人员。他们在收到投保人缴纳的保费之后，假如是现 金支付，在POS机打印出收款小票的时候就差不多能够登记入 账，因为银行会赶忙将款项打到保险公司的收入户上。因此直 接生成临时记账凭证，在保单上加盖“现金收讫”印章。当为 银行转账支付的时候，在保单上加盖收到保单的日期章，然后 加盖“转账收讫”印章。人保财险公司牡丹江分公司在保费收入确认时存在的问题 是：上述确认流程在现金交易中能够直接确认并形成收入，业 务人员通过
