《会计科目及主要帐务处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计科目及主要帐务处理（77页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、附录会计科目和主要账务处理一、会计科目:（2010-10-26以核对书本）会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。顺序号 编号 会计科目名称一、资产类1 1001 库存现金（更名，原为“现金”）2 1002 银行存款3 1
2、003 存放中央银行款项（银行专用 新增）4 1011 存放同业（银行专用 新增）5 1012 其他货币资金6 1102 短期投资跌价准备（更名）7 1021 结算备付金（证券专用 新增）8 1031 存出保证金（金融共用 新增）9 1101 交易性金融资产（新增，原为“短期投资”）10 1111 买入返售金融资产11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1201 应收代位追偿款（保险专用 新增）17 1211 应收分保账款（保险专用 新增）18 1212 应收分保合同准备金19 1221 其他应收款20 12
3、31 坏账准备22 1301 贴现资产（银行专用 新增）23 1302 拆出资金（新增）24 1303 贷款（银行和保险共用 新增）25 1304 贷款损失准备（银行和保险共用 新增）26 1311 代理兑付证券（银行和证券共用 新增）27 1321 代理业务资产（新增）28 1401 材料采购（更名，工业企业专用，原为“物资采购”）29 1402 在途物资（新增，商业企业专用）30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1405 库存商品33 1406 发出商品（新增，将原分期收款发出商品、发出商品、委托代销商品合并）34 1407 商品进销差价35 1408 委托加工物资361
4、411 周转材料（新增，将包装物、低值易耗品合并）37 1421 消耗性生物资产381431 贵金属39 1441 抵债资产（金融共用 新增）40 1451 损余物资（保险专用 新增）41 1461 融资租赁资产（租赁专用 新增）42 1471 存货跌价准备（对应“资产减值损失”）43 1501 持有至到期投资（新增，原为“长期债权投资”）44 1502 持有至到期投资减值准备（新增）45 1503 可供出售金融资产（新增，原为“长期债权投资”）46 1511 长期股权投资47 1512 长期股权投资减值准备（对应“资产减值损失”）48 1521 投资性房地产（新增）49 1531 长期应收款
5、（新增，由于分期收款销售商品核算方法与以前不同）50 1532 未实现融资收益（新增）51 1541 存出资本保证金（新增）52 1601 固定资产531602 累计折旧54 1603 固定资产减值准备（对应“资产减值损失”）55 1604 在建工程56 1605 工程物资在建工程减值准备57 1606 固定资产清理58 1611 未担保余值（租赁专用 新增）59 1621 生产性生物资产（农业专用 新增）60 1622 生产性生物资产累计折旧（农业专用 新增）61 1623 公益性生物资产（农业专用 新增）62 1631 油气资产（石油天然气开采专用 新增）63 1632 累计折耗（石油天然
6、气开采专用 新增）64 1701 无形资产65 1702 累计摊销（新增）66 1703 无形资产减值准备（对应“资产减值损失”）67 1711 商誉（新增，从“无形资产”中剥离）68 1815 未确认融资费用（变更类别）69 1801 长期待摊费用（将“开办费”直接记入“管理费用”）70 1811 递延所得税资产（原为“递延税款”）71 1821 独立账户资产（保险专用 新增）72 1901 待处理财产损溢二、负债类73 2001 短期借款74 2002 存入保证金（金融共用 新增）75 2003 拆入资金（金融共用 新增）76 2004 向中央银行借款（银行专用 新增）77 2011 吸收
7、存款（银行专用 新增）78 2012 同业存放（银行专用 新增）79 2021 贴现负债（银行专用 新增）80 2101 交易性金融负债（新增，原为“短期负债”）81 2111 卖出回购金融资产款（金融共用 新增）82 2201 应付票据83 2202 应付账款84 2203 预收账款85 2211 应付职工薪酬（将“应付工资”、“应付福利费”、“其他应付款”中的社保合并）86 2221 应交税费（将“应交税金”、“其他应交款”合并）87 2231 应付利息（新增）88 2232 应付股利89 2241 其他应付款90 2251 应付保单红利（保险专用 新增）91 2261 应付分保账款（保险
8、专用 新增）92 2311 代理买卖证券款（证券专用 新增）93 2312 代理承销证券款（证券和银行共用 新增）94 2313 代理兑付证券款（证券和银行共用 新增）95 2314 代理业务负债（新增）96 2401 递延收益（新增）97 2501 长期借款98 2502 应付债券99 2601 未到期责任准备金（保险专用 新增）100 2602 保险责任准备金（保险专用 新增）101 2611 保户储金（保险专用 新增）102 2621 独立账户负债（保险专用 新增）103 2701 长期应付款104 2702 未确认融资费用（变更类别）105 2711 专项应付款106 2801 预计负
9、债107 2901 递延所得税负债（原为“递延税款”）三、共同类108 3001 清算资金往来（银行专用 新增）109 3002 货币兑换（金融共用 新增）110 3101 衍生工具（新增，指国债期货、远期合同、股指期货等）111 3201 套期工具（新增）112 3202 被套期项目（新增）四、所有者权益类113 4001 实收资本114 4002 资本公积115 4101 盈余公积116 4102 一般风险准备（金融共用 新增）117 4103 本年利润118 4104 利润分配119 4201 库存股（新增，因购股票在冲减实收资本的同时增加本科目）五、成本类120 5001 生产成本12
10、1 5101 制造费用122 5201 劳务成本123 5301 研发支出（新增，无形资产类）124 5401 工程施工（建造承包商专用 新增）125 5402 工程结算（建造承包商专用 新增）126 5403 机械作业（建造承包商专用 新增）六、损益类127 6001 主营业务收入128 6011 利息收入（金融共用 新增）129 6021 手续费及佣金收入（金融共用 新增）130 6031 保费收入（保险专用 新增）131 6041 租赁收入（租赁专用 新增）132 6051 其他业务收入133 6061 汇兑损益（金融专用 新增）134 6101 公允价值变动损益（新增）135 6111
11、 投资收益136 6201 摊回保险责任准备金（保险专用 新增）137 6202 摊回赔付支出（保险专用 新增）138 6203 摊回分保费用（保险专用 新增）139 6301 营业外收入140 6401 主营业务成本141 6402 其他业务成本（更名，原为“其他业务支出”，但将其他业务产生的税金及附加剥离到营业税金及附加）142 6403 营业税金及附加（更名，原为“主营业务税金及附加”，现在将主营和其他业务都纳入）143 6411 利息支出（金融共用 新增）144 6421 手续费及佣金支出（金融共用 新增）145 6501 提取未到期责任准备金（保险专用 新增）146 6502 提取保
12、险责任准备金（保险专用 新增）147 6511 赔付支出（保险专用 新增）148 6521 保户红利支出（保险专用 新增）149 6531 退保金（保险专用 新增）150 6541 分出保费（保险专用 新增）151 6542 分保费用（保险专用 新增）152 6601 销售费用（更名，原为“营业费用”）153 6602 管理费用154 6603 财务费用155 6604 勘探费用（新增）156 6701 资产减值损失（新增）157 6711 营业外支出158 6701 所得税费用（更名，原为“所得税”）159 6901 以前年度损益调整二、主要账务处理资产类 1001 库存现金一、本科目核算企
13、业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷
14、记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等
15、。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。1011 存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。1012 其他货币资金一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。二、企业增加其他货币资金，
