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1、 2022年企业管理师咨询实务复习：建立全面预算管理组织全面预算治理组织体系一般由三级机构构成，各级机构在预算治理过程中担当着不同的角色，发挥着不同的作用。 (1)预算治理委员会预算治理委员会人员构成。预算治理委员会是负责企业预算治理事项的权力机构，一般由企业的董事长或总经理任主任委员，并吸纳各重要职能部门经理或主管组成。预算治理委员会的人员组成应坚持：第一，权威性原则，是指制定的预算要具有权威性，能在实际工作中得以切实贯彻，其成员要在各自部门具有肯定的权威性。其次，全面代表性原则，即其成员能全面代表各部门、全层面的利益并使其在预算中都能得到合理地表达。第三，效率性原则，即要保证委员会的工作效
2、率，这打算了成员数量不宜过多，要做到精干、高效和统一。预算治理委员会的主要职责。预算治理委员会的主要职责包括以下几项：负责向董事会建议年度预算目标；负责确定预算范围，修订责任中心的划分；综合平衡年度预算(草案)，并提交董事会审议；对年度预算(方案)进展分解和落实；负责预算调整和预算仲裁；制订有关预算治理的政策、规定和制度等相关文件；承受预算与实际比拟的定期预算报告，在仔细分析、讨论的根底上提出改善的建议。(2)预算治理办公室预算治理办公室设置。预算治理办公室是企业治理预算事项的专职机构，担当处理与预算相关的日常事务的职能。预算治理办公室直接隶属于预算治理委员会，以确保预算机制的有效运作。为了更
3、好地收集处理相关信息，通常预算治理办公室由企业的财务部门担当，也可特地成立预算治理办公室独立运作。预算治理办公室的主要职责。预算治理办公室的主要职责包括以下几项：拟订和修订预算治理政策、规定和制度等相关文件；依据预算治理委员会要求，拟订预算治理工程推动打算；负责各单位预算治理工程推动与指导负责预算的汇总及平衡；负责预算汇总分析；对预算责任主体之间发生的预算冲突进展协调等。(3)预算责任组织预算治理责任组织以企业的组织构造为根底，本着高效、经济、权责清楚的原则来建立。责任中心不同其权责也不同。各个责任中心的治理责任人是该中心的正式代表人。利润中心。利润中心是指负有利润责任的单位，包括企业整体、事
4、业体、子企业、企业部门等。其权责是：利润中心对本单位的产供销经营活动负责，其权限有肯定的经营自主权和决策权；以获得经营利润为决策准则。收人中心。收人中心是指负有销售收入和销售费用责任的部门，包括销售部门、销售企业、销售单位等。费用中心。费用中心是指负有期间费用(治理费用、财务费用)掌握责任的职能部门或单位。其权责是对本单位涉及的有关期间费用负责；其权限有决策权，包括各项治理费用、财务费用的明细项。以治理费用、财务费用为决策准则。本钱中心。本钱中心是指对产品生产的可控本钱和经费负有责任的单位，包括工厂或车间。其责任是对产品生产的可控本钱和经费负责。其权限有决策权，包括单位产品生产材料和单位消耗、
5、可控经费明细项等。以产品生产可控本钱和经费为决策准则。4标准全面预算治理流程预算治理流程主要包括预算编制、预算执行掌握、预算分析、预算追加、预算调整和预算仲裁等。题目：以下关于预算治理流程排列挨次正确的选项是：（）。A预算编制、预算分析、预算执行掌握、预算追加、预算调整和预算仲裁B预算编制、预算执行掌握、预算分析、预算追加、预算调整和预算仲裁C预算编制、预算追加、预算执行掌握、预算分析、预算调整和预算仲裁D预算编制、预算执行掌握、预算调整、预算分析、预算追加和预算仲裁答案：（B ）(1)预算编制。预算编制是以数据的形式对预算期的预算目标以及为达成目标的资源安排状况进展汇总平衡的过程；即预算信息
6、收集、传递、整理、汇总和平衡的过程。预算编制过程中根本确定了预算期间物流、资金流的安排，其编制过程如图5-9所示。 (2)预算执行掌握。为保证预算的顺当运行，企业可以采纳多种途径的综合掌握，主 要举措包括：掌握流程要点预算申请掌握，即预算获得须先按规定程序申请；预算审核掌握，即预算获得批准之前须经相应权限部门的审核；预算批准掌握，即预算获得须在申请和审核的根底上，经过批准；预算扣除，即预算超支须用以后的预算节余弥补。掌握事前要点业务合理性审核；业务真实性审核；业务必要性审核；业务度量审核；现金需求审核。掌握单据信息要点单据备份及流向审核；单据信息特征审核；单据与业务的关系审核；“单据流、信息流
7、、实物流”全都性审核。(3)预算分析。为全面、准时了解企业的预算运行状况，应建立定期(月度)分析和专题调研相结合的预算分析体系，以准时发觉问题，分析缘由，寻求对策。定期(月度)分析。预算专题调研。(4)预算追加。由于资源配置过程中存在较多的不确定因素，为增加预算对环境的适应性，企业应建立预算追加机制，原则上企业要求责任中心各项费用开支不得超过预算额度，超预算的工程支出，必需履行追加报批手续，其程序是：日常经营活动发生的一般性开支工程，由申报单位按规定向预算治理办公室报送预算追加申请表，具体填列工程内容、申报理由和开支金额明细等信息，经预算治理办公室审核后报总经理审批；对重大的技改、技措工程，以
8、及对外投资工程等，必需根据企业固定资产投资治理暂行方法等相关规定的审批程序审批，进展工程论证，提交可行性讨论报告、工程实施方案等资料，经预算委员会审核后报总经理审批；追加的预算原则上通过各责任中心的预算节省进展弥补，无法弥补的，从企业预算预备中列支，以保证全年预算目标的实现，但超预算局部仍纳入责任中心的考核。(5)预算调整。由于消失预算调整因素，致使预算与实际发生较大偏差，可以由预算执行单位依据环境或政策变化，以及预算分析等资料提出预算调整申请，经过预算治理办公室和预算委员会审批后，对预算目标进展修订，甚至变更。企业要求预算调整必需建立在预算分析的根底上。一般讲，在预算执行状况的报告中已经发觉
9、预算偏离实际程度较高的工程，只有在对其偏离趋势进展分析并找出缘由后，才能进展调整。企业的预算调整程序为：预算申请调整单位采纳书面报告的形式向预算治理办公室提出预算调整申请，其主要内容应有：预算调整部门、工程名称、工程类别和调整缘由等工程，并要具体列明需要调整的幅度(金额及构造)；预算治理办公室审核后报预算委员会审议；预算治理办公室依据预算委员会的审议结果调整预算并下达执行，同时进展备案。(6)预算仲裁。企业还需建立预算仲裁机制，以有效化解预算治理过程中存在的各类冲突，保证预算的顺当执行。预算仲裁程序是：由预算执行单位提出书面仲裁申请，具体说明事由、缘由等向预算治理办公室报告；预算治理办公室对一
10、般事项应当在规定工作日内解决。重大仲裁事项交由预算治理委员会进展仲裁；预算治理委员会在收到申请后的规定工作日内完成仲裁，该仲裁为终审裁定。(7)预算考评。预算考评是对企业内各级责任部门或责任中心预算执行结果进展考核和评价，是治理者对执行者实行的一种有效的鼓励和约束形式。预算考核具有两个层次的含义，一是对整个预算治理系统的考评，即对企业经营业绩的评价，它是完善并优化整个预算治理系统的有效措施；二是对预算执行者的考核及其业绩的评价，它是实现预算约束与鼓励作用的必要措施。预算考核作为预算治理的重要一环，也是预算系统特别重要的一局部，在整个预算治理循环过程中是一个承上启下的环节。预算考评的原则。预算考
11、评过程是对预算执行效果的认可过程，企业预算考评应遵循以下根本原则：目标原则。公正原则。可控性原则。适度鼓励原则。时效原则。例外原则。预算考评的程序。为标准预算考评，企业应明确预算执考单位、预算信息机构、审计机构和预算兑现机构。企业预算考评程序是：季度或年度终了后，在规定的工作日内，财务部负责收集与分析责任中心的预算执行信息，并报送审计部；审计部对预算执行结果进展审计，并将审计结果报送预算治理办公室；预算治理办公室依据审计结果计算奖惩鼓励，并报送人力资源部；人力资源部依据考评结果完成嘉奖兑现;责任中心第一责任人负责将预算奖惩在责任中心内部进展分解，落实到责任人，并报人力资源部备案。(三)全面预算治理制度设计预算治理制度内容包括如下几方面。1预算根本制度。2预算组织制度。3预算编制方法。4预算执行掌握方法。5预算分析治理方法。6预算考评治理方法。7预算改良工作治理方法。8预算治理根底标准方法。
