物业管理企业财务管理规定.doc

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1、物业管理企业财务管理规定作者：物业管理企业财务管理规定 第一章总则 第一条为了规范物业管理企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，结合物业管理企业的特点及其管理要求，制定本规定。 除本规定另有规定外，物业管理企业执行施工、房地产开发企业财务制度。 第二条本规定适用于中华人民共和国境内的各类物业管理企业（以下简称企业），包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。 其他行业独立核算的物业管理企业也适用本规定。 第二章代管基金 第三条代管基金是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部

2、位维修基金和共用设施设备维修基金。 房屋共用部位维修基金是指专项用于房屋共用部位大修理的资金。房屋的共用部位，是指承重结构部位（包括楼盖、屋顶、梁、柱、内外墙体和基础等）、外墙面、楼梯间、走廊通道、门厅、楼内存车库等。 共用设施设备维修基金是指专项用于共用设施和共用设备大修理的资金。共用设施设备是指共用的上下水管道、公用水箱、加压水泵、电梯、公用天线、供电干线、共用照明、暖气干线、消防设施、住宅区的道路、路灯、沟渠、池、井、室外停车场、游泳池、各类球场等。 第四条代管基金作为企业长期负债管理。 代管基金应当专户存储，专款专用，并定期接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的检查与监督。 代管基

3、金利息净收入应当经业主管理委员会或者物业产权人、使用人认可后转作代管基金滚存使用和管理。 第五条企业有偿使用业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房和共用设施设备，应当设立备查帐簿单独进行实物管理，并按照国家法律、法规的规定或者双方签订的合同、协议支付有关费用（如租赁费、承包费等）。 管理用房是指业主管理委员会或者物业产权人、使用人向企业提供的办公用房。 商业用房是指业主管理委员会或者物业产权人、使用人向企业提供的经营用房。 第六条企业支付的管理用房和商业用房有偿使用费，经业主管理委员会或者物业产权人、使用人认可后转作企业代管的房屋共用部位维修基金；企业支付的共用设施设备有

4、偿使用费，经业主管理委员会或者物业产权人、使用人认可后转作企业代管的共用设施设备维修基金。 第三章成本和费用 第七条企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。 第八条企业在从事物业管理活动中发生的各项直接支出，计入营业成本。营业成本包括直接人工费、直接材料费和间接费用等。实行一级成本核算的企业，可不设间接费用，有关支出直接计入管理费用。 直接人工费包括企业直接从事物业管理活动等人员的工资、奖金及职工福利费等。 直接材料费包括企业在物业管理活动中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和动力、构配件、零件、低值易耗品、包装物等

5、。 间接费用包括企业所属物业管理单位管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等。 第九条企业经营共用设施设备，支付的有偿使用费，计入营业成本。 第十条企业支付的管理用房有偿使用费，计入营业成本或者管理费用。 第十一条企业对管理用房进行装饰装修发生的支出，计入递延资产，在有效使用期限内，分期摊入营业成本或者管理费用。 第十二条企业可以于年度终了，按照年末应收帐款余额的0305计提坏帐准备金，计入管理费用。 企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已

6、核销的坏帐，增加坏帐准备金。 不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。 第四章营业收入及利润 第十三条营业收人是指企业从事物业管理和其他经营活动所取得的各项收入，包括主营业务收人和其他业务收人。 第十四条主营业务收人是指企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收人，包括物业管理收入、物业经营收人和物业大修收人。 物业管理杖胧侵钙笠迪蛭镆挡恕褂萌耸杖墓残苑穹咽杖搿诖煨苑穹咽杖撕吞卦挤袷杖恕?物业经营收人是指企业经营业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收人，如房屋出租收人和经营停车场、游

7、泳池、各类球场等共用设施收人。 物业大修收人是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收人。 第十五条企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。 物业大修收入应当经业主管理委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收人的实现。 企业与业主管理委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。 第十六条企业利润总额包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额以及补贴收入。 第十七条补贴收入是指国家拨给企业的政策性亏损补贴和其他补贴。 第十

8、八条营业利润包括主营业务利润和其他业务利润。 主营业务利润是指主营业务收入减去营业税金及附加，再减去营业成本、管理费用及财务费用后的净额。 营业税金及附加包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。 其他业务利润是指其他业务收入减去其他业务支出和其他业务缴纳的税金及附加后的净额。 第十九条其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入及无形资产转让收入等。 商业用房经营收入是指企业利用业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发屋、商店、饮食店

9、等经营收人。 第二十条其他业务支出是指企业从事其他业务活动所发生的有关成本和费用支出。 企业支付的商业用房有偿使用费，计入其他业务支出。 企业对商业用房进行装饰装修发生的支出，计入递延资产，在有效使用期限内，分期摊入其他业务支出。 第五章附则 第二十一条本规定自1998年1月1日起施行。 第二十二条本规定由财政部负责解释和修订。 1998年3月12日 建设部关于转发财政部关于物业管理企业执行 房地产开发企业会计制度有关问题的通知的通知 建综20003号 各省、自治区、直辖市建委（建设厅），计划单列市建委，直辖市、计划单列市房地局： 为了规范物业管理企业的会计核算工作，我部配合财政部制定了物业管

10、理企业会计核算补充规定（试行）。现将财政部关于物业管理企业执行房地产开发企业会计制度有关问题的通知（财会字199944号）转发你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向我部综合财务司反映。 中华人民共和国建设部 二年一月五日 财政部关于物业管理企业执行 房地产开发企业会计制度有关问题的通知 财会字199944号 国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团： 为了规范和加强物业管理企业的会计核算工作，现就物业管理企业执行房地产开发企业会计制度有关问题通知如下： 一、本通知所指物业管理企业，是指经工商行政管理机关登记注册、具有独立法人资格的物业管理企业。 二、物

11、业管理企业的会计核算，应在房地产开发企业会计制度的基础上，再按照“物业管理企业会计核算补充规定（试行）”执行（见附件）。 三、本通知自2000年1月1日起执行。 附件：物业管理企业会计核算补充规定（试行） 中华人民共和国财政部 一九九九年十二月一日 附件： 物业管理企业会计核算补充规定（试行） 一、会计科目及使用说明 第204号科目 预收帐款 1本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收的公共性服务费等。 2企业向有关单位和个人预收的款项， 借记“银行存款” 科目， 贷记本科目；收入实现时，借记本科目，

12、贷记“经营收入”、“其他业务收入”科目。有关单位和个人补付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；退回多付的款项，作相反会计分录。 预收账款情况不多墓荆部梢越盏目钕钪苯蛹侨搿坝照丝睢笨颇康拇剑簧璞究颇俊? 3本科目应按有关单位和个人设置明细帐。 4本科目期末贷方余额， 反映企业向有关单位和个人预收的款项；期末如为借方余额，反映应由有关单位和个人补付的款项。 第205号科目 代收款项 1本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等。 企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算。 2企业收到代收的各种款项时， 借记“银行存款”等

13、科目， 贷记本科目； 交给有关单位时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收取代办手续费等服务收入时，借记本科目，贷记“经营收入”科目。 3本科目应按代收代交费用种类设置明细账。 4本科目贷方余额，反映企业尚未支付的代收款项。 第209号科目 其他应付款 1本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等。 2发生的各种应付、 暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3本科目应按债权人或应付、 暂收款项的类别设置明

14、细账。 4本科目期末余额，反映企业尚未支付的其他应付款。 第281号科目 代管基金 1本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部分、 共用设施设备维修基金。 2企业收到代管基金时， 借记“银行存款代管基金存款”科目，贷记本科目。 企业收到银行计息通知，属于代管基金存款的利息收入，借记“银行存款代管基金存款”科目，贷记本科目。1本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项，如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等。 2企业取得的各项收入，应按下列原则确认： 企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。 物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现；企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。 3企业为物业产权人、 使用人提供公共性服务、公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。 企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的物业经营收入，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。 企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修工程，工程