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1、会计实务类价值文档首发！税务筹划精品文档不同记账方法的增值税筹划中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。一般来讲，视
2、同销售业务应纳的增值税和消费税的处理，直接借记在建工程等科目，贷记应交税金应交增值税（销项税额）、应交税金应交消费税。但对按规定应纳的城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加，以及应纳的企业所得税并不能直接记入相关科目。这是因为，城建税和教育费附加是以实际缴纳的三税之和为依据计算的，一般随同三税按月计算缴纳，如果发生视同销售业务的当月应交增值税为负数，该笔业务就无需计算城建税。按税收政策规定，视同销售应当依率计税。所谓视同销售，这里主要指企业自产产品不是直接投放市场销售，而是用于对外投资、捐赠，或是用于本企业的集体福利和个人消费等行为。视同销售在财务处理上，可以采取记销售收入，也计税和不记
3、销售收入，只计税两种方法。两者相比，记销售收入计税的方法，可能导致虚增利润。因此，一般选择不记销售收入，而直接计税方法较好。案例1创新钢铁有限公司2002年7月31日用自产钢材30吨，产成单位成本1500元，外销不含税单价2000元，投资鸿达商厦有限公司。要求解答 创新钢铁有限公司账务处理的技巧比较分析 创新钢铁有限公司记销售收入的账务处理为：借：长期投资 70200贷：产品销售收入 60000应交税金应交增值税（销项税额）10200借：产品销售成本45000贷：产成品 45000创新钢铁有限公司不记销售收入的账务处理为：借：长期投资 55200贷：应交税金应交增值税（销项税额）10200产成
4、品 45000显而易见，前者比后者虚增利润15万元，因此，账务处理以后者方法为好。按照此原理，对外捐赠产品时账务处理为：借：营业外支出贷：应交税金应交增值税（销项税额）产成品对产成品用于集体福利和个人消费时账务处理为：借：应付福利费贷：应交税金应交增值税（销项税额）产成品案例2佳佳食品有限公司2002年8月20日用自产的食用油等产品6吨发给职工，单位成本30000元吨，外销不含税价42000元吨。要求解答 佳佳食品有限公司账务处理的技巧比较分析 佳佳食品有限公司记收入又计税账务处理：借：应付福利费 294840贷：产品销售收入 252000应交税金应交增值税销项税额 42840借：产品销售成本
5、 180000贷：产成品 180000佳佳食品有限公司计税不计收入账务处理：借：应付福利费 222840贷：应交税金 42840产成品 180000两者相比：前者虚增利润（结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况
6、制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。252000180000）70000元。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
