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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.集体企业清产核资工作手册第一部分 清产产核资工工作实施施1一、新准准则转换换1二、 信息登登记、产产权梳理理、从业业人员核核对3（一） 集集体企业业信息登登记3（二） 产产权关系系梳理4（三） 财财务情况况登记4（四） 从从业人员员状况核核实4（五）集体体职工状状况核实实4三、账务务清理、资资产清查查、损溢溢认定4（一）现现金清理理、清查查及损失失认定5（二）银银行存款款清理、清清查及损损失认定定6（三）其其他货币币资金清清理、清清查及损损失认定定8（四）交
2、交易性金金融资产产清理、清清查及损损失认定定9（五）应应收票据据清理、清清查及损损失认定定10（六）应应收账款款清理、清清查及损损失认定定11（七）其其他应收收款清理理、清查查及损失失认定16（八）预预付账款款清理、清清查及损损失认定定17（九）存存货清理理、清查查及损失失认定18（十）待待处理资资产损溢溢清理、清清查及损损失认定定22（十一）其他流流动资产产清理、清清查及损损失认定定23（十二）可供出出售金融融资产清清理、清清查及损损失认定定23（十三）持有至至到期投投资清理理、清查查及损失失认定24（十四）长期股股权投资资清理、清清查及损损失认定定26（十五）固定资资产及累累计折旧旧清理、
3、清清查及损损失认定定28（十六）固定资资产清理理清理、清清查及损损失认定定32（十七）在建工工程清理理、清查查及损失失认定33（十八）工程物物资清理理、清查查及损失失认定35（十九）投资性性房地产产清理、清清查及损损失认定定36（二十）无形资资产清理理、清查查及损失失认定38（二十一）长期待摊费用清理、清查及损失认定38（二十二）其他非流动资产清理、清查及损失认定39（二十三）短期借款清理、清查39（二十四）应付账款清理、清查40（二十五）预收账款清理、清查41（二十六）应付职工薪酬清理、清查42（二十七）应交税费清理、清查43（二十八）其他应付款清理、清查43（二十九）长期借款清理、清查44
4、（三十）应付债债券清理理、清查查45（三十一）长期应付款清理、清查46（三十二）其他负债项目清理、清查.46四、权属属界定46五、编制制报表47六、结果果审计48七、结果果上报48八、账务务处理48九、完善善制度49十、后续续管理49第二部分：清产核核资专项项审计需需各单位位准备的的资料50 第一部分 清产产核资工工作实施施 清产核核资工作作的实施施分以下下步骤（11）新准准则转换换；（22）信息息登记、产产权梳理理、从业业人员核核对；（33）账务务清理、资资产清查查、损溢溢认定；（4）权权属界定定；（55）编制制报表；（6）结结果审计计；（77）结果果报备；（8）账账务调整整；（99）完善善
5、制度；（100）后续续管理。具具体内容容如下：一、 新准则转换换为了规范国国家电网网公司集集体企业业的会计计确认、计计量和报报告行为为，保证证会计信信息质量量，产业部部根据中中华人民民共和国国会计法法、企企业财务务通则、企业会计准则、企业会计准则应用指南及其他相关法律、行政法规、政策及规定，结合国家电网公司集体企业的具体情况，并参照国家电网公司会计核算办法，制定了国家电网公司集体企业会计核算办法。按照公司统一部署，系统内集体企业均应执行国家电网公司集体企业会计核算办法。本次清产核核资工作作涉及单单位数量量庞大，情情况错综综复杂，各各单位执执行的会会计制度度不一致致，将会会直接影影响本次次清产核
6、核资工作作的质量量。为了了统一清清产核资资的工作作程序、工工作重点点，以及及后期的的汇总统统计工作作的有序序进行，本本次资产产清查工工作要求求，各未未执行企企业会计计准则的的集体企企业以清清查基准准日账面面数进行行新准则则转换工工作。（一）长期期股权投投资转换换1. 首次次执行日日对于按按照企企业会计计准则第第20号号企企业合并并规定定，属于于同一控控制下企企业合并并产生的的长期股股权投资资，尚未未摊销完完毕的股股权投资资差额全全额冲销销，并调调整留存存收益，以以冲销股股权投资资差额后后的长期期股权投投资账面面价值作作为首次次执行日日的认定定成本。2.除上述第（一）项以外的其他采用权益法核算的
7、长期股权投资，存在股权投资贷方差额的，应冲销贷方差额，调整留存收益，并以冲销贷方差额后的长期股权投资账面价值作为首次执行日的认定成本；存在股权投资借方差额的，应当将长期股权投资的账面价值作为首次执行目的认定成本。（二）投资性房地产转换在首次执行行日，企企业应当当根据企企业会计计准则第第3号投资资性房地地产，将将符合投投资性房房地产定定义、原原包括在在固定资资产（或或无形资资产、存存货）账账面价值值中的相相应金额额，确认认为投资资性房地地产。对于于有确凿凿证据表表明可以以采用公公允价值值模式计计量的投投资性房房地产，应应当按照照其公允允价值进进行计量量，账面面价值与与公允价价值的差差额，调调整留
8、存存收益。（三）固定资产弃置费确认在首次执行行日，对对于符合合预计负负债确认认条件且且该日之之前尚未未计入固固定资产产成本的的弃置费费，应当当增加该该项资产产成本和和负债；同时，将将应补提提的折旧旧调整留留存收益益。（四）职职工薪酬酬转换1.应付工工资、应应付福利利费、其其他应交交款中社社会保险险费（企企业负担担部分）统一调整至应付职工薪酬科目下核算。2.对于首首次执行行日存在在的解除除与职工工的劳动动关系计计划，满满足企企业会计计准则第第9号职工工薪酬确确认条件件的，应应当确认认因解除除与职工工的劳动动关系给给予补偿偿而产生生的负债债，并调调整留存存收益。（五）应交交税费转转换应交税金、其其
9、他应交交款中各各项税费费统一调调整至应应交税费费科目下下核算。（六）或有有事项确确认在首次次执行日日，企业业应当按按照企企业会计计准则第第13号号或有有事项的的规定，将将在该日日之前已已成为亏亏损合同同和符合合确认条条件的重重组义务务，确认认为预计计负债，并并调整留留存收益益。（七）递递延所得得税资产产、负债债的确认认在首次执行行日，企企业应当当按照企企业会计计准则第第1 88号所得税税的规规定，对对资产、负负债的账账面价值值与计税税基础不不同形成成的暂时时性差异异进行追追溯调整整，并将将影响金金额调整整留存收收益。（八八）企业业合并调调整1.按按照企企业会计计准则第第20号号企业业合并的的规
10、定属属于同一一控制下下企业合合并，按按照原规规定已确确认商誉誉的摊余余价值，应应当全额额冲销，并并调整留留存收益益。按照该该准则的的规定属属于非同同一控制制下企业业合并的的，应当当将商誉誉在首次次执行日日的摊余余价值作作为认定定成本，不不再进行行摊销。2.首次执行日之前发生的企业合并，合并合同或协议中约定根据未来事项的发生对合并成本进行调整的，如果首次执行日预计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，应当按照该影响金额调整已确认商誉的账面价值。在首次执行日，企业应当按照企业会计准则第8号资产减值的规定对商誉进行减值测试，发生减值的，应当以计提减值准备后的金额确认。 （九九）金
11、融融资产调调整在首次执行行日，企企业应当当将所持持有的金金融资产产（不含含企业业会计准准则第22号长期股股权投资资规范范的投资资），分分别划分分为以公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产、持持有至到到期投资资、贷款款和应收收款项，或或可供出出售金融融资产。1.划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益或可供出售金融资产的，应当在首次执行日将其调整为按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额，调整留存收益。2.划分为持有至到期投资、贷款和应收款项的，应当自首次执行日起改按实际利率法，在随后的会计期间采用摊余成本计量。原对应的减值准备余额在首次执行日不作调整。3.对原短期投资持有期间
12、确认的利息或股利收入，应在首次执行日进行追溯调整，调整留存收益和资产负债表相关项目。（十）金融融负债调调整对于在在首次执执行日指指定为以以公允价价值计量量且其变变动计入入当期损损益的金金融负债债，应当当在首次次执行日日按照公公允价值值计量，公公允价值值与账面面价值的的差额，调调整留存存收益。二、 信息登记、产产权梳理理、从业业人员核核对 各各级主办办单位应应对所主主办的集集体企业业基本信信息进行行系统的的登记，建建立相应应的基本本信息库库，厘清清集体企企业之间间的产权权关系，掌掌握集体体企业从从业人员员的基本本状况，重重点核实实集体职职工的劳劳动合同同、档案案管理、社社会保险险保障等等情况。（
13、一） 集体企业信信息登记记1.登记内内容根据集体企企业营业业执照和和相关证证照的相相关内容容全面登登记集体体企业的的基本信信息，具具体包括括：集体体企业名名称（全全称）、工工商注册册登记号号、注册册地点、注注册登记记类型、法法定代表表人、成成立时间间、注册册资本、主主营业务务、企业业拥有的的相关资资质等。根据集体企企业实际际情况登登记主办办单位、行行业类别别、自成成立以来来的股权权变动情情况等。2. 登记的方法法程序纳入清产核核资范围围内的集集体企业业填写“集体企企业基本本信息表表”，并与与营业执执照等证证照核对对相符。各级主办单单位汇总总登记所所主办的的集体企企业基本本信息，建建立基本本信息
14、库库。（二） 产权关系梳梳理各级主办单单位建立立所主办办集体企企业的产产权关系系框图，凡凡在产权权关系框框图中出出现的集集体企业业，需对对应填列列“集体企企业对外外投资情情况一览览表”中的相相关信息息。（三） 财务情况登登记1.登记内内容纳入清产核核资范围围的集体体企业登登记基准准日的资资产总额额、权益益总额、收收入总额额、收入入中来源源于主业业的金额额和比例例、利润润总额等等，登记记内容按按清产核核资前账账面数填填写。2.登记程程序方法法纳入清产核核资范围围的集体体企业填填写“集体企企业财务务基本情情况表”，并与与企业基基准日的的财务报报表核对对相符。各级主办单单位汇总总登记所所主办的的集体企企业财务务基本情情况。（四） 从业人员状状况核实实1.核实内内容从业人员的的用工类类别、工工资总额额等，各各类用工工人员的的基本信信息，包包括姓名名、性别别、出生生年月、学学历、职职称等情情况。2.核实程程序方法法纳入清产核核资范围围的集体体企业填填写“集体企企业从业业人员基基本情况况表”、“从业人人员名册册（全民民）”、“从业人人员名册册（集体体）”、“从业人人员名册册（农电电工）”、“从业人人员名册册（聘用用工）”等，确确保从业业人员真真实完整整，保证证表间数数据核对对相符。各级主办单单位汇总总集体企企业的从从业人员员状况，各各类人员员基本信信息留存存备查。（五） 集体职工状状
