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1、 ERP成本核算建议SBO分拆类产品成本核算方法 本文文档根据据肉类分分割加工工企业成成本核算算要求，结结合SBBO系统统提出的相相应解决决方案，根据对成成本核算算的要求求以及我我们对产产品成本本核算的的理解提提出，供供大家参参考。手工月成本本核算：以猪肉屠宰宰加工为为例，手手工模式式按月为为核算周周期，生生产过程程及成本本归集，如如图示总体按品种种核算成成本，一、 总成本确认认当月总生产产成本当期总采采购成本本*0期间间制造费费用期期间人工工费用（期初库库存商品品成本期初库库存商品品成本）*1 注：1、*11表示示：假定定当期不不存在库库存，完完全销售售情况下下可不计计。2、*00等于本本月
2、生猪猪采购成成本二、 总收入确认认：当月总收入入当月销售售总收入入（期初初库存商商品销售售收入） *22注*2表示：在*1成立假假设下，即使有期初，我们视作为当期销售价全部售出。三、 单品收入确确认：单品收入=当月单单品的销销售总收收入（每月单单品期初库存存商品销销售收入入）*3注*3表示：在*1成立假假设下，即使有期初，我们视作为当期销售价全部售出。四、 单品成本系系数确认认：单品成本分分摊系数数=每品品种总收收入/当当月总收收入单品成本分分摊系数数=单品品去税单单价/(当月总总收入/当月总总产量)五、单品成成本最终终成本确确认当月品种成成本=当当月总生生产成本本单品分分摊系数数六、 毛利率
3、：总毛利月月总收入入-月总总成本单品毛利单品月月总收入入/单品品月成本本单月总收收入/当当月总生生产成本本（每品品种总产产值/当当月总收收入）月总收入入/月总总成本这种模式下下的探讨讨：1、 单品种的毛毛利率，取取决于总总体的毛毛利率2、 由于猪肉主主要随市市场价格格决定，而而近期市市场价格格波动较较大，周周期较长长后，对对最终的的成本核核算并不不精确。3、 期初与期未未都存在在没有销销售完成成成品，所所以手工工核算工工作量较较大日成本核算算方案选选择根据分拆拆类生鲜鲜品的成成本核算算方式，由由于现行行分割率率，成品品率没有有一个非非常确定定的数据据模型，而而且习惯惯上很难难一下改改变现有有的
4、方式式，所以以总体上上讲还是是按单品品核算法法进行，按按比例倒倒推法进进行核算算成本。同时基于市市场迅速速变化的的特点，我我们建议议，缩短短统计周周期，以以前按月月进行，现现在按日日进行。假设每日的的采购（原原料）费费用与销销售收入入匹配一一致的前前提下考考虑核算算理想模模型：一、总成本本确认当天总成本本当天采购购总成本本当天天制造费费用当当天人工工费用注：1、当天采采购总成成本即为为生猪的的采购成成本数数量采购价价格，即即应支付付供应商商的费用用总计。2、当天制制造费用用日折折旧日日水电费费其他他材料费费等预提提3、当天人人工费用用当天天工人工工资预提提4、这三项项都可以以已知或或预提二、总
5、收入入及单品品收入确确认：当天总收入入当天天销售总总收入（所有有单品销销售数量量单品售售价）当天某单品品收入=当天某某单品的的销售总总收入（某个个单品销销售数量量单品售售价）注：当天的的所有产产品销售售收入三、毛利率率：当天毛利率率（当当天总收收入当当天总成成本）/当天总总收入1000%四、单品成成本确认认单品成本当天单单品销售售收入（1当天毛毛利率）对此模式下下的需要要考虑：一、 使用期初结结存产生生销售收收入。二、 期初及期末末库存的的结存数数据的成成本分摊摊。SBO日成成本核算算方案一、前提1、以标准准成本核核算法为为前提、标准以以上面提提到的成成本模型型为依据据，毛利利按前一一天的毛毛
6、利率为为计算依依据，使使用倒推推法计算算成本。结结存成本本按此标标准方法法进行倒倒推。3、库存成成本可按按加权平平均核算算或按先先进先出出核算，为为了综合合考虑每每天的成成本波动动，建议议按加权权平均成成本核算算。 4、期期间成本本的问题题：1）需及时时提供每每天的期期间成本本预提数数据 2）若若月底实实际成本本与预提提成本差差异较大大，可以以按月分分摊到下下期的每每日的成成本中核核算毛利利率。二、核算的的方法：、毛毛利率标标准计算算：今今天的毛毛利率标标准（昨天的销销售收入入昨天天的销售售成本昨天的的期间费费用预提提）/昨昨天的销销售收入入 注：）昨天天的销售售收入全部产产品销售售收入即昨天
7、天实现的的收入）昨天天的销售售成本昨天的的采购成成本即即所有生生猪的采采购成本本）昨天天的期间间费用预预提昨昨天的其其他材料料费用昨天制制造费用用昨天天的人工工费用即：昨天制制造费用用车间间的间接接费用昨昨天的其其他直接接费用其他直接接材料费费等费用用，可以以预提当当天人工工费用当天工工人工资资预提）期间间费用可可以参考考历史数数据进行行标准模模型的建建立。若若产生偏偏差计入入成本差差异，同同时摊入入下月每每天作毛毛利率调调整依据据。后后期每天天的毛利利率标准准调整（昨天的销销售收入入昨天天的销售售成本昨天的的期间费费用预提提日偏偏差分摊摊）昨天的销售售收入、单单品销售售收入今天单单品的销销售
8、收入入今天每每单的销销售收入入今天每单的的销售收收入（每单单品销售售数量单品实实际售价价）注注：）此销售售数量即即为客户户确认的的数量。尽尽量能做做到及时时准确。、单单品的销销售成本本今天单单品的销销售成本本今天每每单的销销售成本本今天每单的的销售成成本每每单的出出库重量量今天每每单品的的销售成成本单价价今天单单品的销销售成本本单价单品的的销售价价格昨天的的毛利率率注注：）由于各各个地方方的销售售价格根根据市场场价不一一，此价价格可以以根据客客户价格格进行加加权平均均或直接接由销售售部评定定一个综综合的销销售价格格，即出出厂价。三、系统中中的实现现：、采采购成本本确认在在【采购购应付付款】【收
9、货货采购订订单】记记录生猪猪的采购购重量、采采购单价价，最终终构成采采购成本本。、销销售收入入确认由由于交货货重量与与结算重重量之间间有差异异，而且且核算时时按实际际结算重重计算成成本在系统中建建议按仓仓库核算算，建立立发出商商品仓库库及发出出损耗库库）发出商商品时 在【库存】【库存存转储】转转出实际际客户信信息、交交货数量量、销售售单价。 由具体产品品区库转转到发出出商品库库 财务凭证：借：发出商商品贷：产产成品）回单确确认损耗耗时 在【库存】【库存存转储】转转出差异异数量 即差异数量量（实实际交货货数量实际结结算数量量） 由发出商品品库，转转到发出出损耗库库 财务凭证：借：生产成成本成成本
10、差异异（或其其他）贷：发发出商品品）财务确确认成本本归属时时 在【库存】【发货货】，发发出发出出损耗库库的结存存数量。确确认到销销售成本本二级科科目损耗耗成本分分摊。 财务凭证借：主营业业务成本本成本本差异贷：生生产成本本成本本差异）与与客户具具体结算算时开票票， 在【销售应收帐帐款】【应收收发票】，参参考订单单开具实实际结算算的数量量、单价价。 仓库选择，发发出商品品库，进进行结算算自动结结转销售售标准成成本。 财务凭证：借：主营业业务收入入税金贷：应收帐帐款借借：主营营业务成成本贷：发出商商品另另：建议议为便于于后期的的管理： 建议订单分分两种类类型，正正常销售售订单（正正常下单单使用）、实实际销售售订单（发发出回来来时参考考修改，销销售修改改打单后后库房确确认并形形成）步步中的回回单确认认损耗） 结算时直接接参考实实际销售售订单，为为开票依依据。）销销售收入入确认【】 以【库存】【库存存转储】为为统计依依据 以正常转储储销售金金额差差异转储储销售金金额、单单品采购购成本确确认 在【库存】【价格格清单】价格格清单中定义义售价、成成本价 成本价售售价毛利率率（昨天天）如下下图、对对于产成成品的入入库时，在在库存中中收货时时，价格格清单选选择成本本价。入入库时系系统将自自动填写写完成成成本价的的计算。第9页 共9页
