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1、函授会计本科审计学作业一、名词解释风险导向审计 职业怀疑态度 CPA的重大过失 重要性 审计证据基于责任方认定业务 鉴证业务 注册会计师职业道德 风险评估程序 重大错报风险 审计业务约定书 被审计单位管理层的认定 审计工作底稿 检查风险 审计报告二、简答题1、简述注册会计师审计与政府审计的关系。2、注册会计师的业务范围主要有哪些？3、注册会计师在何种情况下披露客户的有关信息，不违反职业道德？4、尚未更正错报汇总数中主要应包括哪些错报？5、注册会计师对鉴证对象信息整体不存在重大错报能不能提供绝对保证？为什么？6、收集审计证据的方法主要有哪些？7、鉴证业务要素有哪些？分别作出简要解释。8、与各类交
2、易和事项相关的具体审计目标包括哪几个方面？9、鉴证业务涉及的关系人有哪些？它们之间有什么关系？10、怎样判断审计证据的可靠性？11、中国注册会计师执业准则体系主要包括哪几部分，分别作出简要解释。12、审计过程中，在什么情形下，注册会计师进行控制测试才是必要的？三、综合题（一）北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2003年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为30万元。完成审计工作日是2004年3月15日，并于2004年3月17日递交审计报告。XYZ股份有限公司2003年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为30
3、0万元。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项：（1）2002年末和2003年末应收帐款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏帐核算方法一直采用备抵法，但将其坏帐准备比例由2002年的5%变更为2003年的3%。（2）2003年5月1日，为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不记），但当年未计提债券利息。（3）2003年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损益”科目40万元，贷记“库存商品”科目40万元的会计处理。2004年1月，
4、查清短缺原因，其中属于一般经营损失的部分为35万元，属于非常损失部分为5万元由于结帐时间在前，公司未在2003年度会计报表中包括对这一经济业务相应的会计处理。（4）2003年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车一辆并入帐，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。（5）2004年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。要求：（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述5个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调
5、整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）（2）如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述所有5个事项所提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应分别出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和（5）这2个事项，并且接受A和B注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）和（4）和（5）这3个事项，并且接受A和B注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，拒绝接受对第（3）和（4）事项提出的处
6、理建议，请代A和B注册会计师草拟审计报告（引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段省略）。（二）Y股份有限公司系P公司的控股子公司，ABC会计事务所注册会计师A和B负责对Y公司（简称）2001年度会计报表进行审计，并于2002年3月6日完成外勤审计工作，Y公司未经审计的报表部分资料如下：（金额：万元） 项目年初数（上年数）年末数（本年数） 主营业务收入2000015000 净利润25000 资产总额1800019000 净资产100009600 A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况： （1）Y公司当年向S公司（为P的控股子公司）售出a产品1000件，每件售价1万元。Y公司生产的
7、a产品对外售价为0.6万元件，Y公司已将1000万元计入当年主营业务收入。（2）Y公司应收P公司货款300万元，由于帐龄已达两年以上，仍未收回，且P公司经营状况不佳，故Y公司将应收P公司300万元全部计提为坏帐准备，（Y公司坏帐准备按应收款余额的10%计提） （3）Y公司持有短期股票投资帐面余额500万元，2001年12月31日，该投资市价仅为450万元，Y公司提取了50万元的短期投资跌价准备，2001年12月31日后，该投资市价一直下跌，至3月6日其市价仅为250万元。 （4）Y公司拥有T公司30%的股权，T公司2001年未经审计报表显示实现净利1000万元，Y公司已确认了300万元的投资收
8、益。而实际上T公司当年亏损200万元。 要求：（1）根据所给资料，按资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%和净利润5%计算会计报表层的重要性水平。（请列示计算过程）（2）假设不考虑重要性水平，针对上述4个事项，注册会计师应提出的建议，若需调整，请列示调整分录。（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。（3）假设Y公司同意A、B注册会计师针对（1）、（2）和（4）事项提出的建议，但拒绝接受（3）事项的建议，注册会计师应发表何种审计意见，并说明其理由。（4）根据问题（3），为Y公司编写标准审计报告（引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段省略）。（三）Y公司系
9、公开A股的上市公司，假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2003年度会计报表进行审计，2004年2月20日完成外勤审计工作。假定Y公司2003年度财务报告于2004年3月10日经董事会批准，并于同日报送证券交易所。Y公司未经审计的2003年度会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）资产总额42000股本15000资本公积股本溢价8000法定盈余公积2000法定公益金1000未分配利润6000利润总额3000净利润2400A和B注册会计师确定Y公司2003年度会计报表层次的重要性水平为300万元。经审计，A和B注册会计师发现Y公司存在以下事项：（1）E公司系Y公司于2003
10、年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2003年度会计报表反映的净利润为3600万元。Y公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2003年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2003年度会计报表未经其他会计师事务所审计，北京ABC会计师事务所也未能审计。（2）Y公司2003年度审计后的净利润为-1000万元，2003年12月31日流动负债为29600万元，资产总额为28400万元。A和B注册会计师经实施必要审计程序后认为Y公司编制2003年度会计报表所依据的持续经营假设是合理的。（3）Y公司为G公司向银行借款3000万元提供信用担保。2003年
11、10月，G公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求Y公司承担担保连带责任，支付本息3200万元。2004年2月5日，法院终审判决银行胜诉，并于2月15日执行完毕。考虑到无法向G公司追偿，Y公司在2004年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项，Y公司拟在2003年度会计报表附注中按规定予以披露。（4）2003年8月，Y公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，包括电视广告和路边广告牌两种形式。广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2003年9月；路边广告费用为600万元，展示
12、时间为2003年9月至2007年8月共4年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还未展示期间所分担的广告费用。Y公司于2003年8月支付上述费用计960万元，并且考虑到电视广告的受益期间难以准确界定，于当月将电视广告费与路边广告费用一并计入长期待摊费用，在自2003年9月起的48个月内平均摊入营业费用，2003年度共摊销80万元。要求：（1）如果不考虑重要性水平，针对上述第、第、第个事项，请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对Y公司2003年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。（2）如果考虑审计重要性水平，假定Y公司分别只存在上述4个事项中的1个事项，而且拒绝注册会计师的任何调整建议，在不考虑其它条件的前提下，请分别指出A和B注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。（3）如果考虑审计重要性水平，假定Y公司只存在上述第个事项，并且接受A和B注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请代A和B注册会计师编制Y公司2003年度会计报表的审计报告（引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段省略）。1
