税务案件证据收集

《税务案件证据收集》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务案件证据收集（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、税务案件证据收集主讲:尚玮 税务案件证据收集概述 在行政执法过程中，收集证据是行政机关一项基础而重要的工作。证据是证 明案件事实的各种材料，是定案的基础和前提。在法律上，没有证据 不成事实；证据问题是整个诉讼活动的中心问题。在行政诉讼中，行 政机关负有主要的举证责任，行政机关在做出行政行为前取得的证据 必须符合证据规则的要求，具备合法性、真实性和关联性。 税 务案件证据收集概述 为进一步提高收集税案证据的质量，促 进税收行政执法的规范、高效，丰富岗位练兵内容，编写了税务案 件证据收集培训材料，主要针对目前我们税务机关证据收集的关键 和难点问题，着重介绍税案证据的概念、种类、证据收集的要求和方

2、法以及非法证据排除规则，具有一定的可操作性，可供税务稽查人员 在收集税案证据方面参考、借鉴和学习。 一、证据的概念和分类 （一） 证据的概念 证据：是证明案件事实的依据，证据问 题是诉讼的核心 问题，全部诉讼活动实 际上都是围绕证据的搜集和运用进行。 （二）证据的分类 行政诉讼法第三十一条规定，证据可分 为七类，即书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结 论、勘验笔录和现场笔录。延伸到涉税工作中，税案证据按种类可分 为：税务稽查底稿、询问笔录，检查过程中取得的书证、物证、视听 资料、证人证言、鉴定结论、勘验和现场笔录；按照税案证据的属性 可分为直接证据和间接证据、原始证据和派生证据、

3、言词证据与实物 证据等。 二、证据的法律依据 中人民共和国税收征收管理 法第五十八条规定：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关 的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。此条规定就是 税务机关在收集税务违法证据的法律依据。 最高人民法院关 于行政诉讼证据若干问题的规定.doc三、取证的具体要求1、对查办案件中需要提取的账目、凭证、报表及其他书证和物证，要尽量提取原件，不能提取原件的，有 关书证材料可以复制复印。对不能提取、复制或不易管理的书证或物 证，可以采用拍照或录像等形式固定证据。2、检查中应认真详细地制作检查底稿，由于税务案件的特殊性，所查纳税人的 帐簿凭证数量多，检查范围广，

4、涉及年份长，因此有时无法对大量的 帐簿、凭证进行复制，只能详细记录在检查底稿中，检查底稿的重要 性可想而知。因此检查底稿的记录要翔实，要能反映并证明事实情况， 记录完毕应请财务人员核实无误后签名并加盖公章或财务专用章。 3、尽可能收集直接证据和原始证据。在涉税案件中，直接证据主要 包括记载纳税人违反税收法规行为的各种凭证，例如发生销售而未申 报纳税并开给购货方的发票等。原始证据主要有纳税人违反税收法规 的各种账簿凭证、发票、纳税申报资料等原件。直接证据最具证明力， 原始证据最具客观真实性和合法性。因此，在税案调查中，检查人员 应尽可能地收集直接证据和原始证据。4、注意收集间接证据和派生证据。间

5、接证据包括财务人员、法定代表人的证明材料、询问 笔录、经济合同、银行收支凭证等。派生证据是指从原始证据中衍生出来的证据。在直接证据不足以证明事实真相的情况下，应积极寻找 间接证据和派生证据，以补充直接证据不足。在涉税案件中，检查人 员在无法取得直接证据的情况下，应通过外围调查，收集如耗电量证 明、购货方证明、生产工人证明等证据。5、税务案件证据来源要合法。税务案件取证是税务机关进行税务检查的重要 手段。从来源上可分为外部证据和内部证据，外部证据是税务检查机 关对纳税人、税务案件当事人有关纳税情况调查时取得的证据，如财 务会计核算资料、与生产经营活动相关的合同协议、中介机构取得的 评估报告、现场

6、勘验笔录，以及知情人的证人证言、谈话询问笔录等 等；内部证据是指在税务机关内部取得的与纳税人、税务案件当事人 有关联的证据资料，包括纳税人应缴纳的各种税款的纳税申报表和代 扣代缴税款报告表、应向税务机关提供的各种财务会计核算报表和税 款缴纳情况登记表，以及其他相关的纳税资料。6 、税务检查取证方式要合法。税务检查的取证必须坚持合法、 公正、公开的原则。税收征管法第五十八条只授权税务机关调查 税务违法案件时，对于案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录 像、照相和复制。所以在没有征得当事人同意的情况下，通过强行搜 查和秘密侦察得来的证据为非法，非法取得的证据即为无效。例如在 纳税人、当事人不同意

7、配合的情况下，税务检查机关强行打开保管账 簿凭证、商品货物的橱柜、仓库进行纳税检查属搜查行为，这是税务 检查机关超越国家法律、法规的规定实施的行为，属于非法行为，非 法取得的证据当然无效。7、税务案件检查取证的期限要合法。这个期限应该是在税务检查机关下达税务检查通知书 之后，并在纳税人提出行政复议或行政诉讼之前。这是因为行政复 议法和行政诉讼法以及最高人民法院关于行政诉讼证据若干 问题的规定等法律、法规和司法解释都规定在行政当事人提出复议 或诉讼以后，调查机构无权自行向纳税人和其他证人取证，用此类方 法取得的证据无效。8、税务检查取证的内容要真实合法。证据必须能够真实反映客观事实，合法的证据是

8、检查人员在调查中收集 的。纳税人通过媒体向外界公布的生产经营活动的数据和检举举报 信，不能作为检查工作的证据。行政诉讼法和税务检查工作规 程都要求税务行政执法文书要做到事实清楚、证据确凿、数据准确、 资料齐全，否则行政复议机关和司法机关不予法律上的支持。 【案例】 某市国税稽查局在对某企业（一般纳税人）检查时， 发现该企业将取得的部分销售货款记入往来帐户，未登记“主营业务 收入”，计提增值税销项税额并申报纳税，已构成偷税的事实。证据 收集如下： 1、帐务摘抄记录，用“税务稽查底稿”记录在“其他 应收款”科目发现的收取销售货款未在“主营业务收入”科目反映， 计提申报增值税销项税额的事实。（须经企

9、业会计或其他当事人签字 确认“以上记录属实”字样及时间，并加盖纳税人财务专用章或公 章）。2、用“证据提取（复制）单”或“证据复印笔录”收集纳税人“其他应收款”帐务处理、记帐凭证及原始凭证；“应交税金 应交增值税（销项税额）”帐务记录；当期增值税纳税申报表。3、询问笔录”和“纳税人自述材料”，询问时应表明身份并记载检查 人员检查证号，询问结束时应由纳税人核对询问内容并签字载明“以 上记录属实”字样；询问人和记录人、当事人分别签名。 4、已纳 税凭据缴款书（复印或摘抄）。 5、在复印件或提取证据复印笔录（证 据提取复制单）上 必须有纳税人签字“此件与原件核对无误”字 样。 6、制作的所有文书有签

10、名的必须本人签名，不能打印。 7、调 取帐簿、凭证或其他涉税资料必须使用“调取帐簿资 料通知及清单”， 并由纳税人确认该帐簿、凭证或其他涉 税资料是由该纳税人提供。 以上对证据的收集，就能判定该企业构成偷税的性质和情节的轻重， 按照程序和法律规定进行下一步的处理。 （附稽查底稿） 课 程小结 税务违法案件证据收集工作是一个相当复杂的过程， 检查人员应该熟练掌握税收政策和相关法律法规，根据具体情况灵活 采取，综合运用各种取证手段，收集具有真实性、合法性和关联性的 证据材料。 思考、提问、交流（一）对税务案件证据收集的若干思考 1、目前证据收集工作中存 在的问题及原因。 2、如何有效收集税务案件证

11、据。 3、证据收集的 工 作程序及 规则。 加强税务稽查取 证工作的思考 .doc （发表于内蒙古法制报 2009 年 9 月） （二）提问与交流 对讲座 内 容 的 质 疑 、 不 同 看 法 以 及 其 他 问 题 。 狮 子 和 羚 羊 每天，当太阳升起来的时候，非洲大草原上的动物们就开始 a name二baidusnap0/a奔跑/B了。狮子妈妈在教育自己的孩子:“孩 子，你必须跑得再快一点，再快一点，你要是跑不过最慢的羚羊，你 就会活活地饿死。”在另外一个场地上，羚羊妈妈也在教育自己的孩 子：“孩子，你必须跑得再快一点，再快一点，如果你不能比跑得最快的狮子还要快，那你就肯定会被他们吃

12、掉。” 感 悟：记住你跑得快，别人跑得更快。 税务案件证据收集 * 税务 稽查底稿（1） 被查单位（人）： 检查期间： 年月日至年月日 说 明：该表摘抄纳税人帐面数据。 说明：该表摘抄纳税人帐面数据。 税务稽查底稿（1） 被查单位（人）： 检查期间： 年 月 日 至 年 月 日（该表摘抄纳税人帐目数据） Sheet3 Sheet2 Sheet1 销售收 入总额 销项税金 专用发票使用数量 专用发票收入 普通发票使用 数量 普通发票收入 未开票收入 抵扣总额 专用发票抵扣额 其它抵 扣额 检查期初留抵税金 检查期末留抵税金 应纳税额 已缴税额 欠 税 备注： 检查人员签字： 年 月 日 被查单位 （个）意见： 年 月 日 销售收入总额 销项税 金 专用发票使用数量 专用发票收入 普通发票使用数量 普通发票 收入 未开票收入 抵扣总额 专用发票抵扣额 其它抵扣额 检查期初 留抵税金 检查期末留抵税金 应纳税额 已缴税额 欠税 备注： 检查 人员签字： 被查单位（个）意见： 年 月 日 年 月日 Sheet3 Sheet2 Sheet1 税务稽查底稿（2 ） 被查：检查人员： 年 月 日 被查单位（人）意见： 年 月 日 共 页第 1 页 说明：一个问题填写一份该表。