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1、【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理财税201215号文件规定一、增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、
2、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭
3、证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。维护费电子发票取得具体操作缴款后取得电子发票，电子发票打印出来，做为凭证附件。账务处理财会201622号文第二条、账务处理第（九）规定按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费应交增值税（减免税款）科目（小规模纳税人应借记应交税费应交增值税科目），贷记管理费用等科目。一般纳税人：缴纳：借：管理费用贷：银行存款同时：借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：管理费用小规模纳税人缴纳：借：管理费用贷：银行存款同时：借：应交税费应交增值税贷：管理费用纳
4、税申报增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)第23栏应纳税额减征额。当本期减征额小于或等于第19栏应纳税额与第21栏简易征收办法计算的应纳税额之和时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第19栏应纳税额与第21栏简易征收办法计算的应纳税额之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。比如维护费是330（含税）如果330大于本期应纳税额+简易计税的应纳税额，那么23行直接填写本期应纳税额+简易计税的应纳税额（剩下的下期申报时候填写）如果小于，则直接填写330。小规模纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第11栏本期应纳税额减征额。当本期减征额小于或等于第10栏本期应纳税额时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第10栏本期应纳税额时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。表格有所变化，按照图片的填写，比较15和16行的大小进行填写，如果330大于15行数据，则填写15行的数据，相反则填写330。
