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1、等级考试中级会计实务常考题简答题1、东方机械厂为市属国有工业企业，属增值税一般纳税人，1990 年成立，主要生产销售、出租各种施工机械。2001 年平均在册职工600 人， 2002 年 1 月某税务师事务所受托对该企业2001 年有关纳税情况进行审查，审查要求：(1) 按提供资料顺序扼要指出该企业存在的纳税问题，并计算应补 ( 退 ) 的相关税费；(2) 作出年度内账务调整分录；(3) 列出计算过程，每一步骤计算结果保留小数点后两位。1企业基本情况(1) 企业已按账面产品销售收入全额结转了增值税销项税额；(2) 企业下设三产公司专门经销施工机械配件，该三产公司实行独立核算；(3) 企业已按年
2、初固定资产账户原值缴纳了全年应纳房产税 ( 当地税务机关确定扣除比例为 20%)；(4)12 月末“应交税金 - 应交增值税”明细账有借方余额17000 元；(5) 企业存货均采用实际成本核算，原材料全部是生产产品领用。22001 年未有关购销业务情况(1)12 月 2 日 1 号凭证，接受捐赠原材料一批，账务处理为：借：原材料 - 原料及主要材料 500000应交税金 - 应交增值税 ( 进项税额 )85000贷：资本公积 585000后附原始凭证：捐赠单位开具的增值税专用发票发票联，注明金额 500000 元，税额 85000 元；原材料验收入库单。(2)12 月 4 日 4 号凭证，自制
3、施工机械用于本企业在建工程，账务处理为：借：在建工程 10000贷：产成品 10000后附原始凭证： 厂招待所施工工地领用产成品施工机械的产成品出库单，经核实该产成品成本为10000 元，无同类产品售价。(3)12 月 10 日 20 号凭证，向本厂三产公司收取管理费用，账务处理为：借：银行存款 30000贷：管理费用 30000后附原始凭证： 与三产公司签订的承包合同复印件，内容为企业向厂三产公司提供门面房， 三产公司按年向企业缴纳30000 元承包费用； 银行进账单， 金额30000 元；企业开具给厂三产公司收取管理费用的收据，金额30000 元。经核实企业门面房共计1000m2，原值 9
4、0 万元，出租给三产公司100m2。(4)12 月 15 日 38 号凭证，转让库房的永久使用权，账务处理为：借：固定资产清理4000000累计折旧 3000000贷：固定资产 7000000借：固定资产清理50000贷：银行存款 50000借：银行存款 6000000贷：固定资产清理4050000盈余公积 1950000后附原始凭证：固定资产清理单，清理固定资产原值 700 万元，已提折旧 300 万元；房地产评估机构开具的收取评估费收据， 金额 5 万元； 房地产评估机构出具的评估鉴定 ( 报告 ) ，确认该库房的重置成本为 800 万元，成新比例为 60%；买卖双方签订的买卖合同，金额为
5、 600 万元；银行进账单，金额 600 万元。(5)12 月 16 日 39 号凭证，外购原材料，账务处理为：借：原材料 - 原料及主要材料 200000应交税金 - 应交增值税 ( 进项税额 34000管理费用 1200贷：应付账款 235200后附原始凭证： 外购材料取得的增值税专用发票，数量 100 吨，单价 2000 元，金额 200000 元，税额 34000 元；运输部门开具的运输业发票，运费1000 元，装卸费 100 元，保险费 100 元；原材料验收入库单，入库原材料100 吨。(6)12 月 20 日 80 号凭证，职工住宅交付使用，账务处理为：借：固定资产 600000
6、0贷：无形资产 6000000后附原始凭证： 协议书： 企业为解决职工住房问题， 以部分经营用地的土地使用权、向东风房地产开发公司接收价值6000000 元的商品房； 固定资产交付使用单：经核实企业该项土地使用权的账面成本为5000000 元。3其他有关资料(1) “原材料”、“生产成本”、“产成品”账户相关资料：原材料结转数 500000结存数 300000生产成品结转数600000结存数 200000产成品结转数 500000结存数 130000(2)2001 年度有关费用及损失情况 1 月 20 日 56 号凭证，支付会计知识培训费账务处理为：借：管理费用 - 培训费 2000贷：现金
7、2000后附原始凭证： 市财政局开具的由省财政厅统一监制的收据，金额 2000 元。2月 1 日 1 号凭证，补提 2000 年度 1011 月固定资产折旧，账务处理为：借：管理费用4500贷：累计折旧4500后附原始凭证：单选题2、下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是() 。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
8、简答题3、某国有企业按照市政府“退城进郊”的政策，拟从市区迁移至郊区。考虑到企业工业生产田地用途转换的开发价值， 该国有企业特委托土地评估中介机构对旧址工业土地转换用途开发房地产作可行性研究。按照国土资源部2002 年 11号令招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规定“商业、旅游、娱乐和商品住宅等各类经营性用地，必须以招标、拍卖或挂牌方式出让”。 土地评估机构受托后，对该企业旧址的区域条件进行了调查，结合土地开发建设特性， 收集了区域的规划控制标准， 区域宜于开发商业和居住房地产， 可以批准的规划条件一般是： 规划用途商住综合，出让年限 50 年；规划限制条件和设计方案中，建筑物限高 50 米，地上
9、容积率 3.5 ，建筑密度不大于 25%。土地评估中介机构进一步量化指标，确定评估的宗地面积按照 4000 平方米计算， 建筑物地上 16 层，地下 2 层，其中地下第 2 层 1000 平方米为设备层；地下第 1 层 1000 平方米为停车，场，有 150个停车位。地上 1 4 层为商场（建筑物各层面积相等） ，516 层为住宅（建筑物各层面积相等），建筑物楼前的地面上有 20 个停车位。当地政府对于退城进郊的国有企业通过挂牌出让取得企业原旧址土地开发房地产时， 可以给予一定的政策优惠，即国有企业在缴纳出让土地地价款 40%后就可以开工，余下的地价余款在建筑物建成后一次性缴纳， 试问该国有企
10、业通过挂牌出让取得土地时可支付的地价款是多少土堆评估中介机构根据市场调查得到了如下的数据： 该项目若开发，工程开发周期大约是一年半， 工程竣工时住宅部分可按 5000 元/ 平方米一次性全部售磬，销售税费（营业税、印花税、产权登记费、手续费等）按售价9%计；商场在工程建成完工的半年后可出租，预计同类型和同档次商场的日租金按可出租面积计算达 5 元/ 平方米（区域一般条件下可出租面积占总建筑面积的70%），停车场在商场竣工营业时就可出租，车位租金为：地下每个450 元/ 月，地上每个 300 元/ 月。出租过程中的有关税费及经营中的管理费合计为租金的30%。此类建筑物的建安综合成本分别为：商场及
11、地下部分2500 元/ 平方米，住宅 2000元 / 平方米，地上停车位平均 500 元/ 个，专业费为建安综合成本的3%。假设资金投入方式为均匀投入，按年计息。资金前3 个月投入总资金的 30%，紧接着的九个月又投入了总资金的40%，最后 6 个月（全部工程进度）投入了余下的全部资金。目前贷款年利率为8%，投资折现率 13%，投资回报率20%，土地还原利率7.5%，物业房地产综合还原利率 7.8%，纯房屋还原利率 8.5%。试计算该国有企业挂牌出让取得土地时应交纳的地价款。 根据假设开： 发法公式， 结合项目的具体情况，用现金流量折现法评估项目的土地价格。单选题4、经初步核算， 2009 年
12、上半年我国国内生产总值同比增长7.1%，比一季度加快1.0 个百分点。其中，第一产业增加值12025 亿元，增长 3.8%，第二产业增加值70070 亿元，增长 6.6%，第三产业增加值 57767 亿元，增长 8.3%。上半年，全社会固定资产投资 91321 亿元，同比增长 33.5%，增速比上年同期加快 7.2 个百分点。其中，城镇固定资产投资 78098 亿元，增长 33.6%，加快 6.8 个百分点；农村固定资产投资 13223 亿元，增长 32.7%，加快 9.5 个百分点，上半年，社会消费品零售总额 58711 亿元，同比增长 15.0%。其中，城市消费品零售额 39833 亿元，
13、增长 14.4%，县及县以下消费品零售额 18878 亿美元，增长 16.4%，上半年，进出口总额 9461 亿美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5215 亿美元；进口 4246 亿美元，贸易顺差同比减少 21 亿美元，上半年，城镇居民家庭人均总收 9667 元，其中，人均可支配收入 8856 元，同比增长 9.8%，在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入 6394 元，增长 11.1%；转移性收入 2273 元，增长 16.0%；经营净收入 778 元，增长 3.9%；财产性收入 222 元，增长 9.1%。农村居民人均现金收入 2733 元，增长 8.1%，其中，工资性收入 954
14、元，增长 8.4%；家庭经营收入 1512 元，增长 5.5%，财产性收入 78 元，增长 99%；转移性收入 189 元，增长314%。2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长() 。A40.7%B33.5%C26.3%D24.2%多选题5、按照企业财务制度规定，下列支出项目中不能列入施工产品成本的是（）。A购买专利权支出B业务招待费支出C施工机械使用费支出D支付的税收滞纳金E固定资产盈亏损失多选题6、下列各项支出中，一定属于资本性支出的是() 。A支付的水电费B支付的长期借款利息C购入专利权支付的款项D支付的固定资产日常维护费单选题7、某上市公司 2006 年度财务会计报告批准报出日为2007 年 4 月
