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1、打印本页第三章 消费税法 题目答案分离版 题目答案结合版 字体：大 中 小一、单项选择题1、下列环节既征消费税又征增值税的是（）。A.粮食白酒的生产和批发环节B.金银首饰的生产和零售环节C.金银首饰的进口环节D.化妆品的生产环节【正确答案】：D【答案解析】：粮食白酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税在零售环节征收。 【该题针对“消费税纳税义务人及征税范围”知识点进行考核】 2、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2011年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款20
2、00元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（）元。A.2905.98B.3400C.3760.68D.5100【正确答案】：C【答案解析】：增值税和消费税合计1020001.17(17+5)3760.68(元) 【该题针对“从价计征”知识点进行考核】 3、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2011年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。A.1.98万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元【正确答案】：A【答案解析】：轮胎厂通过自
3、设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额77.22(1+17%)3%1.98(万元) 【该题针对“从价计征”知识点进行考核】 4、某木制品公司2011年11月销售给经销商甲实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。11月份该地板公司应该缴纳消费税额为（）。A.11050元B.12700元C.12667元D.12400元【正确答案】：A【答案解析】：纳税人用于抵偿债务
4、的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税税额=（1001000+801100+301100）5%=11050（元）。 【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】 5、某卷烟厂为一般纳税人，12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56，则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为（ ）元。A.747900B.1096860C.1370170.72D.741240【正确答案】：C【答案解析】：卷烟从价定率计税办法的
5、计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税；实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售的不含税单价140001.1711965.81元11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。该批卷烟的消费税200150+20011965.81561370170.72 （元） 【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】 6、某地板公司生产各种实木地板，2012年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木
6、地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税( )万元。（消费税税率5。）A.5B.20C.4.5D.8【正确答案】：D【答案解析】：外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税4005300580%8(万元) 【该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核】 7、某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税
7、价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（）万元（消费税税率9）。A.85.60B.99.08C.96.78D.118.21【正确答案】：D【答案解析】：企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额（8.50.31.17）1509118.21（万元）。 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 8、某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2012年1月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250
8、万元；其余的销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税（）万元。A.32.5B.45C.20D.0【正确答案】：C【答案解析】：烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要再缴纳一道5%的从价税。应缴纳的消费税400520（万元） 【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】 9、下列有关消费税的表述中，正确的是（）。A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费
9、品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税【正确答案】：A【答案解析】：选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税；选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。 【该题针对“消费税的征收管理（综合）”知识点进行考核】 10、2012年5月，某白酒企业(一般纳税人)从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注明价款120万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食酒精50 吨，取得税务机关代开的专用发票，发票上注明加工费67.02万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受
10、托方应代收代缴的消费税为()万元。（酒精消费税税率5%）A.8.98B.8.94C.8.9D.9.02【正确答案】：D【答案解析】：税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税120(113%)67.02(15%)5%9.02(万元)。 【该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】 11、某外贸公司2012年9月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；从境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应缴纳进口环节消费税是()万元。A.99.23
11、B.126.28C.189.41D.296.14【正确答案】：D【答案解析】：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格20000250(115%)0.6(136%)144.69(元)70元，适用税率56%。进口卷烟消费税组成计税价格(关税的完税价格关税消费税定额税)(1进口卷烟消费税适用比例税率)20000100(115%)100150(156%)5261363.64(元)526.14(万元)，进口卷烟应纳消费税526.1456%+10015010000296.14(万元) 【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】 12、2012年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批
12、1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（ ）。A.4.775万B.4.8万C.7.91万D.8.20 万【正确答案】：B【答案解析】：组成计税价格=17（1+10%）+100020.510000（1-20% ）=23.5（万元），计税额= 23.520%+100020.510000=4.7+0.1=4.8（万元）。 【该题针对“复合计税”知识点进行考核】 13、某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款3
13、0760元，收取包装物押金5000元。该啤酒厂应缴纳的消费税为（）元。A.7420B.6600C.7200D.7500【正确答案】：D【答案解析】：税法规定， 每吨啤酒出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，单位税额每吨220元。苹果啤酒的每吨出厂价680001000（117%）203442.74（元/吨），适用消费税额是250元/吨。苦瓜啤酒的每吨出厂价（307605000）（117%）103056.41（元/吨），适用消费税额是250元/吨。应纳消费税额20250102507500（元） 【该题针对“从量计征”
14、知识点进行考核】 二、多项选择题1、根据现行消费税的规定，下列说法正确的有()。A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额【正确答案】：BD【答案解析】：选项A，纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。 【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】 2、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消
15、费税的有()。A.委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.委托加工收回已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油【正确答案】：ABD【答案解析】：以已税汽车轮胎连续生产的小汽车不得扣除已纳消费税。 【该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核】 3、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有( )。A.加工费用B.委托方提供加工材料的实际成本C.受托方代垫辅助材料的价格D.受托方代收代缴的消费税金【正确答案】：ABCD【答案解析】：委托加工应税消费品计征消费税的组价=（材料成本+加工费）（1-消费税税率），公式中材料成本为B，加工费为A、C，消费税为D。 【该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点
