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1、2014年税务师税法一考试真题及答案解析有部分同学手上有很多税务师真题，却不知道如何运用它来为自己提升，还有些同学一味的做真题，到头来还是无法提高分数。那么如何有效利用真题来加强自己呢？温馨提示：做真题一定要结合自身复习的进度和情况，切不可盲目抓重点。预祝大家取得一个理想的成绩，也可随时关注税务师（shuiwushi/ ），我们将第一时间公布相关考试信息。一、单项选择题（每题1.00分）1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。A. 程序优于实体B. 实体从旧，程序从新C.
2、特别法优于普通法D. 法律不溯及既往答案解析：A2、 最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。A. 税收立法解释B. 税收司法解释C. 税收行政解释D. 税收限制解释答案解析：B3、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是 ()。A. 税种的性质B. 应纳税额C. 交通条件D. 企业会计制度答案解析： D4、 税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是()。A. 征收方式的确定B. 核定应纳税额C. 欠税的追缴D. 税务稽査的实施答案解析： D5、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致
3、的，有权裁决的部门是() 。A. 国家税务总局B. 财政部C. 国务院D. 全国人大常务委员会 答案解析： C6 、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是( )。A. 税收转让定价B. 国际税收协定C. 国际税收抵免制度D. 税收情报交换答案解析： D7、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后 ( ) 日内。A. 15B. 20C. 30D. 40答案解析： D8 、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A. 因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额B. 购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额C
4、. 项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额D. 纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额答案解析： D9、增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是()A. 销售旧货B. 销售自己使用过的固定资产C. 销售边角余料D. 销售免税货物答案解析： C10 、某企业为增值税一般纳税人， 2011 年 8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入 60万元，该设备 2009 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款 75 万元，已抵扣进项税额。该 企业销售此设备应纳增值税 ()万元。A. 0B.
5、1.2C. 2.4D. 10.2答案解析： D11 、某食品厂为增值税小规模纳税人， 2011 年 10 月销售糕点一批， 取得含税销售额 40000 元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台， 取得的增值税普通发票注明价款 1800 元。该食品厂 当月应纳增值税 () 元。A. 903.51B. 111.05C. 1112.62D. 1165.05答案解析： A12 、某工艺品厂为增值税一般纳税人， 2011 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不 含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15% 的销售折让，已开具 红字专用发票。为了鼓励甲企业
6、及时付款，该工艺品厂提出 2/20 ，n/30 的付款条件，甲企业于 当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为 ()元。A. 16993.20B. 17340.00C. 19992.00D. 20400.00答案解析： B13 、甲企业为增值税一般纳税人， 2010 年 2 月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明 价款 600 万元，增值税 102 万元，已抵扣进项税额。甲企业 2011 年 8.月将该数控机床通过融 资租赁的方式租给乙企业， 并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。 该机床已累计计提折 旧 90 万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是 () 。A.
7、 甲企业不需要转岀进项税额B. 甲企业应转岀进项税额102万元C. 甲企业应转岀进项税额86.7万元D. 甲企业应计提销项税额86.7万元 答案解析： C200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计， 取得的增值税专用发票注明金额 100000 元 ;购进14 、某食用油加工厂为增值税一般纳税人， 2011 年8 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元，已抵扣进项税额。 外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂， 账面成本 43000 元(其中运费成本为 2790 元 )，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额()元。A. 5422.60B. 6218.39C. 882
8、2.60D. 9618.39答案解析： B15 、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17% ，退税率 16% 。2011 年11 月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200 万元， 增值税 34 万元， 货已人库。 当月进口料件一批，海关核定的完税价格 25 万美元，已按购进法向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证 明。当月出口服装的离岸价格 75 万美元，内销服装不含税销售额 80 万元。该服装厂上期期 末留抵税额 5 万元。假设美元比人民币的汇率为 1:6.4 ，服装厂进料加工复出口符合相关规定。 该服装厂当期应退税额 ()万元。A. 0B. 22.20C. 29.00D.
9、72.80答案解析： B16 、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011 年 10 月销售自行开发生产的软件产品，取得一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额 80000 元。该企业上述业务应退增 值税 ()元。A. 6920B. 8040C. 20520D. 28560答案解析： C17 、根据消费税规定，成品油纳税环节是 ()。A. 批发环节B. 加油站加油环节C. 生产销售环节D. 消费者购车环节答案解析： C18 、某化妆品厂为增值税一般纳税人， 2012 年 1月发生以下业务： 8日销售化妆品 400 箱，每 箱不含税价 600 元 ;15 日销售同类化妆品 500 箱
10、，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类化 妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税 ( )元。A. 169500B. 205500C. 20700021 、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012 年 2 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制D. 208500答案解析：D19、 某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒 100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额 500.76万元，当月购进粮食酒精买价 120万元，月初库存外购粮食酒精买 价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税 （ ）万元。A. 95.60B. 102.57C. 112
11、.57D. 121.00答案解析：A20、 某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款 5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税）A. 6000.00B. 6750.00C. 7941.18D. 20250.00答案解析：C筷子 15 万元 ;销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子 12 万元。另外没收逾期未退还的木 制一次性筷子包装物押金 0.23 万元，该押金于 2011 年 12 月收取。该企业当月应纳消费税() 万元。A. 0.6098B. 0.6115C. 1.3598D.
12、2.2615答案解析： A22 、下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是 ()。A. 大客车B. 中轻型商务客车C. 卡丁车D. 电动汽车答案解析： B23 、2011 年 10 月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元， 市场价格 2800 万元 ;转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价 1200 万元， 取得转让收入1900 万元，转让时发生手续费 0.6 万元。该企业当月应纳营业税 ()万元。A. 34.97B. 35.00C. 74.00D. 119.00答案解析： B24 、 2011 年 6 月，中国公民贾某将 2009 年购置的一栋别墅
13、出售，取得销售收人 680 万元;购 置该别墅时，房价 420 万元，缴纳相关税费 6.7 万元 ;购进后发生装修费 90 万元。贾某转让该 别墅应纳营业税 () 万元。A. 8.17B. 8.50C. 13.00D. 34.00答案解析： D25 、甲企业为试点物流企业， 2011 年 6 月取得的收入如下：取得运输收入86 万元 ;仓储服务收入 158 万元，由于企业仓库容量所限， 将承揽的部分仓储业务分给乙企业， 支付仓储费 60 万元 ; 取得货物打包劳务费 20 万元。甲企业当月应纳营业税 ()万元。A. 8.48B. 10.20C. 11.48D. 13.20答案解析： A26 、
14、下列关于营业税税目的说法，正确的是()。29 、某生产企业坐落在市区， 2011 年 10 月已缴纳增值税 15 万元，当月转让一块位于市区的务业一餐饮业B. 代办电信工程业务属于服务业一代理业C. 房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业D. 经营游览场所属于娱乐业一游艺业答案解析： C75 万元、万元。该27 、2011 年 5 月,某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务,收取爆破勘探费设计费 105 万元 ;该设计院通过招标,将部分设计业务分包给甲企业,支付分包款60勘察设计院当月应纳营业税 ( ) 万元。A. 4.50B. 7.50C. 6.00D. 9.00答案解析： A28 、
15、根据营业税规定,纳税人转让土地使用权,可以从转让收入中扣除的费用是(A. 以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用B. 以行政划拨方式取得土地使用权时补交的岀让金C. 以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用D. 以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费 答案解析： B 土地使用权，取得收入 2800 万元，该土地系抵债所得，抵债时作价 1000 万元 ( 已纳营业税 )。 该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加 () 万元。A. 1.50B. 7.35C. 8.40D. 10.50答案解析： D30 、根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是 ()。A. 缴纳资源税的国有企业
