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1、学会计网(xuuekuaiiji.coom)是会计计人员网上交交流学习探讨讨的专业网站站,欢迎访问问学会计论坛坛(bbs.xxuekuaaiji.ccom)和加入学会会计QQ群(群号在论坛坛首页上有)。第一章 货货币资金及应应收款项1现金备用金开立备用金借：其他应收款款备用金 贷：现金报销时补回预预定现金借：管理费用等等 贷：现金撤销或减少备备用金时借：现金 贷：其他应应收款备用金现金长短款库存现金大于于账面值借：现金 贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢查明原因后作如如下处理：借：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 贷：其他应应付款应付付现金溢余（XX单位或个人人） 营业外外收入现金
2、金溢余（无法法查明原因的的）库存现金小于于账面值借：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢 贷：现金查明原因后作如如下处理：借：其他应收款款应收现金金短缺（XXX个人）其他应收款应应收保险赔款款管理费用现金金溢余（无法法查明原因的的）贷：待处理财产产损溢待处处理流动资产产损溢2银行存款企业有确凿证证据表明存在在银行或其他他金融机构的的款项已经部部分或全部不不能收回借：营业外支出出 贷：银行存存款3其他货币资资金（外埠存存款）开立采购专户户借：其他货币资资金外埠存款 贷：银行存存款用此专款购货货借：物资采购 贷：其他货货币资金外埠存款撤销采购专户户借：银行存款 贷：其他货货币资金外埠存款4坏账损
3、失直接转销法实际发生损失失时借：管理费用 贷：应收账账款重新收回时借：应收账款 贷：管理费费用借：银行存款 贷：应收账账款备抵法提取坏账准备备金时借：管理费用 贷：坏账准准备发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款款重新收回时借：应收账款 贷：坏账准准备借：银行存款 贷：应收账账款5应收票据(见后)第二章 存存 货1材料（1）取得发票与材料同同时到借：原材料 应交税税金增（进） 贷：银行存存款 发票先到借：在途物资（含含运费）应交税金增（进进） 贷：银行存存款 材料已到，月月末发票账单单未到借：原材料 贷：应付账账款暂估应应付账款注：下月初，用用红字冲回，等等收到发票再再处理（2）发出平时登记数量
4、，月月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物物资/ 贷：原材料料 委托加工物资资发出委托加工工物资借：委托加工物物资 贷：原材料料支付加工费、运运杂费、增值值税借：委托加工物物资应交税金应交交增值税（进进） 贷：银行存存款等交纳消费税（见见应交税金）加工完成收回回加工物资借：原材料（验验收入库加工工物资剩余余物资） 贷：委托加加工物资3.包装物（1）生产领用用，构成产品品组成部分借：生产成本 贷：包装物物 （2）随产品出出售且借：营业费用（不不单独计价）其他业务支出（单单独计价） 贷：包装物物 （低值易易耗品）（3）包装物的的出租、出借借第一次领用新新包装物时借：其他业务支支出（出租）营业费
5、用（出借借） 贷：包装物物注：出租、出借借金额较大时时可分期摊销销收取押金借：银行存款 贷：其他应应付款收取租金借：银行存款 贷：应交税税金增（销） 其其他业务收入入退还包装物 （不管是否否报废）， 借：其他应付款款（按退还包包装物比例退退回押金） 贷：银行存存款 损坏、缺少、逾逾期未归还等等原因没收押押金借：其他应付款款 其他业业务支出（消消费税） 贷：应交税税金增（销） 应应交税金应交消费税税 其其他业务收入入（押金部分分）不能使用而报报废时，按其其残料价值借：原材料 贷：其他业业务支出（出出租） 营营业费用（出出借）摊销（略）一次、五五五、分次4.低值易耗品品（处理同包包装物） 5.存货
6、清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理理财产损溢待处理流动动资产损溢报批转销借：待处理财产产损溢 贷：管理费费用盘亏或毁损确认借：待处理财产产损溢 贷：原材料料 应应交税金增（转出）报批转销i属于自然损耗耗产生的定额额内损耗借：管理费用 贷：待处理理财产损溢ii属于收发计计量、核算、管管理不善造成成的损耗借：原材料 （残残料） 其他应应收款（保险险、责任人赔赔款）管理费用贷：待处理财产产损溢iii属于自然然灾害或意外外事故造成的的存货损耗借：原材料 （残残料） 其他应应收款（保险险、责任人赔赔款） 营业业外支出非常损失 贷：待处理理财产损溢注：待处理财产产损溢在结帐帐前必须将其其转平。分两两种情况
7、：如果已经董董事会等类似似权力机构批批准，转入损损益等，不用用披露； 如果未经董董事会等类似似权力机构批批准，应按上上述方法结平平，同时在附附注中披露；如果其后批准的结结果与自行处处理不一致，则则要调整当期期报表的年初初数。8存货的期末末计价（略）第三章 投投 资1短期投资购入借：短期投资-股票/债券/基金X应应收股利、应应收利息贷贷：银行存款款其他他货币资金注：收到购入时时的现金股利利、债券利息息 借： 银行存款款 贷：应收股股利、应收利利息收到持有时期期内的股利或或利息借：银行存款/现金 贷：短期投投资股票/债券X转让、出售借：银行存款 短期投投资跌价准备备股/债X 贷： 短期期投资 股票
8、/债券X 【应收股利/应应收利息】 投资收益出出售股/债X 2长期股权投资资投资（1）取得以现金资产投投资同上以非现金资产产投资（见后后）（2）成本法初始投资或追追加投资同取取得被投资单位宣宣告分派利润润或现金股利利I投资年度以前前借：应收股利股利收入 贷：长期股股权投资企业II投资年度i属于投资前的的借：应收股利股利收入 贷：长期股股权投资企业ii属于投资后后的借：应收股利 贷：投资收收益股利收入III投资年度度以后（按公公式计算）借：应收股利 贷：投资收收益股利收入长期股权投资资企业在实际业务中，因因“应收股利”固定，可先先计算“长期股权投投资”，再通过计计算即可得出出“投资收益”（3）权
9、益法初始投资或追追加投资同上上股权投资差额额的处理i取得时确认借：长股权投资资企业投资贷成本贷：银行存款 借：长期股权权投资企业股投差额 贷：长股股权投资企业投资成本ii摊销借：投资收益股权投资差差额摊销 贷：长期股股权投资企业股权投资差差额借：长期股权投投资企业股权投资差差额 贷：资本公公积股权投投资准备被投资单位实实现净损益的的处理I净利润i被投资单位实实现净利润时时借：长期股权投投资企业损益调整 贷：投资收收益股权投资收收益ii被投资单位位宣告分派股股利时借：应收股利企业（实际际数） 贷：长股权权投资企业损益调整II净亏损（以以股权投资账账面余额减至至零为限）借：投资收益股权投资损损失
10、贷：长股权权投资企业损益调整注：以后被投资资单位又实现现利润，先冲冲减未减记长长期股权投资资的余额，若若还有多余再再恢复其账面面价值，恢复复时借：长期股权投投资企业损益调整 （确确认的损益未减记的） 贷：投资收收益股权投资收收益其他所有者权权益变化的处处理i投资单位会计计处理借：长股权投资资企业股权投资准准备 贷：资本公公积股权投资准准备（捐赠物价值值*（1-333）*持持股比例）注：如被投资单单位接受现金金捐赠，则不不须交税。ii投资单位出出售该项股权权时，可将原原计入资本公公积的”股权投资准准备“转入“其他资本公公积”（4）成本法与与权益法的转转换权益法转换为为成本法I转换时借：长期股权投
11、投资企业 贷：长期股股权投资企业投资成本长股权投资企企业损益调整II以后分派利利润或现金股股利时i属于已记入投投资账面价值值的借：应收股利 贷：长期股股权投资企业ii属于尚未记记入投资账面面价值的借：应收股利 带：投资收收益III对中止采采用权益法前前被投资单位位实现的净损损益，投资单单位仍按权益益法核算。借：长期股权投投资企业 贷：投资收收益成本法转换为为权益法i采用追溯调整整法对原成本本法核算进行行调整借：长期股权投投资企业投资成本 2200 企业股权投资差差额 11 企业损益调整 5 企业股权投资准准备 22贷：长期股权投投资企业（帐面面余额） 205 利润分分配-未分配配利润（累计计影
12、响数）11 资本公公积股权投资准准备 2ii追加投资时时借：长期股权投投资企业投资成本 302贷：银行存款 3302iii再次计算算股权投资差差额成本法转换为权权益法时初始始投资成本2005523002借：长期股权投投资企业股投差额 2 贷：长股权权投资企业投资成本 2将“损益调整”和“股权投资准准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投投资企业投资成本 7贷：长期股权投投资企业损益调整 55 企业股权投资准准备 22成本法转换为权权益法时初始始投资成本20055230022注：投资前与投投资后新增股股权投资差额额应分别计算算，分别摊销销，前者按投投资日算，后后者按追加投投资日算。但但如果追加投投资新形成的的股权投资差差额不大，可可以并入追溯溯调整后的股股权投资差额额余额，按剩剩余摊销年限限一并摊销。处处置长期股权权投资时，未未摊销的一并并结转iv以后分派利利润或现金股股利同权益法法（5）短期投资资划转为长期期投资借：长期股权/债权投资（成成本与市价孰孰低者）短期投资跌价准准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权权投资的处置置损益的确认借：银行存款 长期股股权投资减值值准备 贷：长期股股权投资 投资收益股权出售收收益/损失 应收股利（尚未未领取的现金金股利或利润润）资本公积准备备项目的处理理借：资本公积股权投资准准备 贷：资本公公
