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1、个人所得税的知识要点计划2019最新个人所得税知识重点一、个人所得税率表1、薪资个人所得税计算方法个人所得税税率表一级税速算(含税)应纳税所得额(不含税)率扣除应纳税所得额数(%)数1不超出3,000元的部分不超出2,910元的部分302超出3,000元至12,000元的部分超出2,910元至11,010元的部分102103超出12,000元至25,000元的部分超出11,010元至21,410元的部分2014104超出25,000元至35,000元的部分超出21,410元至28,910元的部分2526605超出35,000元至55,000元的部分超出28,910元至42,910元的部分304
2、4106超出55,000元至80,000元的部分超出42,910元至59,160元的部分3571607超出80,000元的部分超出59,160元的部分4515160新个税法例定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除花费六万元以及专项扣除、专项附带扣除和依法确定的其余扣除后的余额，为应纳税所得额。起征点确立为每月5000元。1.应缴纳所得额=税前薪资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-花费减除额应纳税额=应纳所得额税率-速算扣除数【例】张三在2018年10月份税前薪资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，合用5000元新的花费标准和新的税率表：应纳所得额=税前薪资收入金额-五
3、险一金（个人缴纳部分）-起征点（5000元）=12000-1100-5000=5900元找税率及速算扣除数：参照上边的薪资税率表不含税部分，超出3000元至12000元的部分，则合用税率10%，速算扣除数为210。应缴纳个人所得税税额=应纳所得额税率-速算扣除数=590010%-210=380元说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指综合所得金额-各项社会保险金(五险一金)-起征点5000元(外籍4800元)的余额。2、本表依据新个税法修正案税率计算，仅供参照。2、年关奖所得应纳税所得额=年关奖金应纳税额=应纳税所得额合用税率-速算扣除数一、征收范围依据国家税务总局对于调整个人获得整年一次性
4、奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）文件的规定，纳税人获得整年一次性奖金，独自作为一个月薪资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。年关奖所得年关奖所得，将年关奖金额除以12个月，以每个月均匀收入金额来确立税率和速算扣除数，年关奖所得税率表与薪资、薪金所得的税率表同样，不过他们的计算方式不一样。个人所得税税率表（二）级数均匀每个月收入税率(%)速算扣除数1不超出3,000元的部分302超出3,000元至12,000元的部分102103超出12,000元至25,000元的部分2014104超出25,000元至35,000元的部分2526605超出35,000元至5
5、5,000元的部分3044106超出55,000元至80,000元的部分3571607超出80,000元的部分4515160说明：1、本表均匀每个月收入为年关奖所得金额除以12个月后的均匀值。2、税率表与薪资、薪金所得税率表同样。二、税率三、应纳税所得额及应纳税额的计算（一）先将雇员当月内获得的整年一次性奖金，除以12个月，按其商数确立合用税率和速算扣除数。假如在发放年关一次性奖金的当月，雇员当月薪资薪金所得低于税法例定的花费扣除额，应将整年一次性奖金减除雇员当月薪资薪金所得与花费扣除额的差额后的余额，按上述方法确立整年一次性奖金的合用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内获得的整年一次性奖
6、金，按上述确立的合用税率和速算扣除数计算收税，计算公式以下：1、假如雇员当月薪资薪金所得高于（或等于）税法例定的花费扣除额的，合用公式为：应纳税额=雇员当月获得整年一次性奖金合用税率-速算扣除数2、假如雇员当月薪资薪金所得低于税法例定的花费扣除额的，合用公式为：应纳税额=(雇员当月获得整年一次性奖金-雇员当月薪资薪金所得与花费扣除额的差额)合用税率-速算扣除数在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只同意采纳一次。事例说明1、张三2020年1月份薪资8000元，2019年度的年关奖金36000元，当月需缴纳的各项社会保险费800元，那么张三1月应缴纳多少个人所得税？薪资应纳税所得额=800
7、08005000=2200元。薪资应纳个税=22003%0=66元。年关奖金36000元，除以12后，每个月均匀3000元，比较上述年关奖税率表获得，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：年关奖金应纳税额=360003%0=1080元。2、李四2020年1月份薪资5000元，2019年度的年关奖金60000元，当月需缴纳的各项社会保险费800元，那么李四1月应缴纳多少个人所得税？薪资应纳税所得额=50008005000=-800元，小于0。年关奖应纳税所得额=60000800=59200元。均匀每个月收入=59200/12=4933，合用税率10%，速算扣除数210。年关奖应纳税额=5920
8、010%210=5710元。二、常有收入个人所得税序号薪资运算过程税率速算扣除数税额减少额降落率150000%002800030003%090310000500010%21029045561.1%4150001000010%210790108057.8%5170001200010%2109906200001500020%14101590153049%7250002000020%14102590178049%8300002500020%14103590203036.1%从10月开始，国家为大家“涨”薪资了。在同样月薪条件下，扣除的个税会有所减少。从10月1日开始，个税新政的过渡期政策实行，薪资薪
9、金所得将先行合用新的减除花费标准和税率表。测算显示，扣除三险一金后月收入在2万元之内的市民，税负起码能够降低50%以上。经测算，在扣除三险一金以后，月收入在5000元以下的将不再缴税；月收入10000元的，月缴税290元，较以前减少455元，降落了61.1%；月收入15000元的，月缴税790元，较以前减少了1080元，降落了57.8%；月收入20000元的，月缴税1590元，较以前减少1530元，降落了49%；月收入25000元的，月缴税2590元，较之前减少1780元，降落了40.7%；月收入30000元的，月缴税3590元，较以前减少2030元，降落了36.1%；月收入50000元的，月
10、缴税9090元，较以前减少2105元，降落了18.8%；月收入80000元的，月缴税19090元，减少2180元，降落了10.2%；月收入100000元的，月缴税27590元，减少了2330元，降落了7.8%。三、个税税目的归并与改正一、薪资、薪金所得；（一）薪资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经（二）劳务酬劳所得；营所得；（三）稿酬所得；三、对企事业单位的承包经（四）特许权使用费所得；营、承租经营所得；（五）经营所得；四、劳务酬劳所得；（六）利息、股息、盈利所五、稿酬所得；得；六、特许权使用费所得；（七）财富租借所得；四、增添专项附带扣除七、利息、股息、盈利所得；八、财富租借所得；（八）财
11、富转让所得；（九）有时所得。居民个人的儿女教育支出、持续教育、重病医疗、奉养老人的支出、住宅贷款利息和住宅租金等五项支出能够在税前予以扣除。实行细则还没宣布这五项支出怎样在税前扣除等实操问题还没有明确，有待国务院确立并报全国人大常委会存案五、劳务酬劳所得2019年1月1日起，个人所得税修正案正式实行，个税改革第二阶段开启。此中，劳务酬劳所得，有了特别大的变化。其主要变化在：1、原劳务酬劳税目撤消，并入：综合所得2、原劳务酬劳税率撤消，按综合所得税率居民个人获得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度归并计算个人所得税；非居民个人获得前款第一项至第四项所得，按月或许挨次分项计算个人所
12、得税。个人所得税的税率：（一）综合所得，合用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）事例以下，为计算方便，均不考虑专项扣除和专项附带扣除某项劳务酬劳，年收入450002019年后：缴纳个税：45000*0.8*3%=1080元2019年前：缴纳个税：45000*0.8*30%-2000=5200元某项劳务酬劳，年收入100000元2019年后：缴纳个税：100000*0.8*10%-2520=5480元2018年缴纳个税：100000*0.8*40%-7000=25000元某项劳务酬劳，一年5000000元2019年后：缴纳个税：5000000*0.8*45%-181920=1618080元2018年：缴纳个税：5000000*0.8*40%-7000=1593000元4、结论1、从上述计算能够看出，只有整年劳务费入靠近500万或以上，新的个人所得税计算方法下的税负才会高于旧的。2、对于大众，劳务收入100000的状况下，税负降落了50%，从本来的年缴25000降落为5480元。3、能够说，对大众而言，从明年1月开始，劳务费税率大降。
