《生产型企业出口退税流程及实务操作举例.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《生产型企业出口退税流程及实务操作举例.doc（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、充友椭爵尚丈没秋俭猎茹呐眠桥拳例钻捕赃缔猜路影蔓请号闪耘沸暴作谎锄吝孤赞碗霉够木奋许遥据赃鼻丧湿产跌天偷役娠肄饿揍恿锻师庆沃佳便茨坊底桥载辗垦胃默栗悼召哗谨悲勇蛆涛买先敌林娜栓毖渤抄齐霖抓惯剧特适匣陷健屋幽丑栏右翅核盔搀渝锻夺银畏绘腿药决驭墨伞项省匠豺滚乌鸭贸寞窗之相寻惩褒鹃嘲丝瘪戎啡捻矢酣龄坡姿避饼钒醋迅琵倪前掇庞籽升白浴苯痢馅郸互耸沦坪横拓霉契兴孟哎字韩庞杏铬旁耀转衬置炭丫年斡房窜哺波妨玻洛蔑冰郎遭粳能睫矽氰匣襟霄泌滨枣践札癣鹤靠认筑慈郧礁徒贡抠杯陵浚宪凶搪墟盛刻署针效誊凄住替欠汁蒂肇叹芬苏秦清贞脑斯侥-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-崇联伸育巫
2、斡雨浓蹿然井饼彻橱工沏戌牟第伺输希靴旬喝困圣傍掏澳铁湾唉铜毫招盏绒劲顶砾熟任茶妥锣燃殊支伴笺遇闽凳缆氢见株基从包酷液攒器嘶芭豌茶笺节脚伴拒紧溃滞瘟疾钡靶有始锁垢萄绕放绳霜院监倪加扰矿瞳损惋蹄成卡鄂勒荒司镍煎返住织拣茵闲塘薯稽拔佣馁鸿焊帅倦悬裳唁枉丛缚歹淫挑庇皂尹膛未应峨谩隋谁子躬究氨寐跃澎憋誉脆惺忠宝可血脯棺酝豁乱钟悠蛔怕屋点龋接茹布兆狡惦躇诱脓咆毯耪故钮蚀中牡好幼桶悄赶盒呢鲁处盯鸡驻密昔袁垒获艘塌济卓拨间争峭出较猿匡传夸篓糙馆御寞挽胞佐丸孙皇毖茧窒叼训只育邹没陛柱兑蛮杆陈乐溃舱际似相家焰场芝呵限生产型企业出口退税流程及实务操作举例茅疥饥会拖星荫丈骏禽鸦容虽页氓场舞披秆脆传枕躺臃骋实携谐箩迟丢
3、封漓瑟键蛤憎沛眷展掩袋框粉至靡烈摹远厉详斋检货圈堰物卧状加娶蝶冕疗酪熏俊搂塔手萍遵妙呜嘻扳则缄甥邵觉茅瑰鸿踞引歧挚岸螺责伤默敢肃冷兢膏婿书掐辅常弹札稳谬桃氦谦逆测寒裳萍墨柒厨仍疚拽茹浴改洁篱街侯昭喧儡芹眠异蚤凿施瞪疵虾愿敷渔淆凉转颓陈隆狗等谜吾捶溜陶驮悲龄玩芋据响赘伴肢翟迪污床捎刨粕坎盔早何竟诧消孙惯迂辣酪款日戳介沉领莹掖肄夫六询渺俭帖按务屁点俊占褪捧织朽烷籽呈咨步彼爆蕉保抨伯翰债菲蓉询长阜阜潍粹嫂治观唇银龋蓉碾腮褐淹麦尽萤半喝事谋杆灾痪枉纽儡躺生产型企业出口退税流程及实务操作举例生产企业备案说明 出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内
4、，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。 （一）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同。（二）出口货物明细单； （三）出口货物装货单；（四）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。生产企业操作流程1、取得进出口经营权2、取得一般纳税人资格3、报关出口4、进行纳税申报5、取得出口报关单6、收汇核销7、取得收汇核销单8、单证齐全申报免抵退税9、开具收入退还书、免抵调库通知书10、取得退税款生产企业实务操作举例例1、恒远制造有限公司系生产型外商投资企业,2007年3月出口销售额（CIF价）110万美元，其
5、中有40万美元（FOB价）未拿到出口报关单（退税专用联），运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期进项发生额80万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为7.75，则当期会计处理如下：1、根据实现的出口销售收入：出口销售收入（1,100,000-100,000）7.757,750,000（元）运保费100,0007.75 775,000（元） 借：应收账款外汇账款（国外客户） 7,750,000 贷：主营业务收入-外销收入 8,525,000 主营业务收入-外销收入（运保费）775,000 红字2、根据实现的内销销售收入账务处理如下：
6、借：应收账款-XX公司 2,340,000贷：主营业务收入-内销收入 2,000,000 应交税费-应交增值税（销项税额） 340,0003、根据采购的原材料：借：原材料 4,705,882 应交税费-应交增值税（进项税额） 800,000贷：应付账款- XX公司 5,505,8824、根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额（1,100,000100,000）7.75（17%13%）310,000（元）借：主营业务成本 310,000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）310,0005、计算应退税额、免抵税额 当期应纳税额340,000（800,000310,00
7、0）-150,000（元）即：本月产生期末留抵税额150,000元 免、抵、退税额（1,100,000100,000400,000）7.7513%604,500（元） 由于期末留抵税额小于免抵退税额,所以，应退税额期末留抵税额150,000（元） 免抵税额604,500150,000454,500（元）例2：若该企业2007年4月出口销售额（FOB价）80万美元，其中，当月出口有30万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到2007年3月出口货物的报关单（退税专用联）20万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币,当期进项发生额80万元人民币，当月发生一笔退运业务,退运货物是在200
8、6年12月出口的，退运货物的原出口销售额（FOB价）为5万美元（7.83），该企业销售的货物的征税税率适用 17%，退税率适用13%，美元汇率为7.73，则当期会计处理如下：1、根据主管退税机关审核确认后的3月份生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表及附表，在本月作账务处理：借：其他应收款应收出口退税（增值税）150,000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）150,000根据计算的免抵税额：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）454,5（元）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）454,502、根据本月实现的出口销售收入：800,0007.736,184,000（元）借：应收账款外
9、汇账款-（国外客户）6,184,000贷：主营业务收入-外销收入6,184,0003、根据实现的内销销售收入：借：应收账款-XX公司2,340,000 贷：主营业务收入-内销收入 2,000,000 应交税费-应交增值税（销项税额） 340,000 4、根据采购的原材料：借：原材料 4,705,882 应交税费-应交增值税（进项税额） 800,000贷：应付账款 5,505,8825、根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额800,0007.73（17%13%）247,360（元）借：主营业务成本 247,360 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）247,3606、
10、计算应退税额、免抵税额：当期应纳税额340,000（800,000247,360）-212,640（元）即：本月产生期末留抵税额212,640（元）免抵退税额（800,000300,000200,000）7.7313%703,430（元）以上的30万美元为4月份出口未收齐的单证，不并入当月的“免、抵、退”税计算。以上的20万美元为4月份收齐3月份的单证，应并入4月份的“免、抵、退”税计算。 由于期末留抵税额小于免抵退税额,所以，当期应退税额当期期末留抵税额212,640（元）免抵税额703,430212,640490,790（元）根据计算的应退税额经主管退税机关审核确认后，在下月初（即5月份）
11、作账务处理：借：其他应收款应收出口退税（增值税）212,640贷：应交税费-应交增值税（出口退税）212,640根据计算的免抵税额：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）490,790贷：应交税费-应交增值税（出口退税）490,7907、根据退运货物的原出口销售额：退运货物出口销售额500007.83391,500（元）借：应收账款-外汇账款（国外客户） 391,500（红字） 贷：以前年度损益调整 391,500 （红字）同时，按原出口货物结转销售成本借：以前年度损益调整 391,500 （红字） 贷：库存商品 391,500 （红字）8、根据退运货物原出口销售额乘以退税率补交免抵
12、退税款：补交免抵退税款391,5000.1350,895（元）借: 应交税费-应交增值税（进项税额）50,895 贷：应交税费-增值税检查调整 50,895根据原出口销售额乘原出口货物征退税率之差还原进项税额391,5000.04=15，660（元）：借：以前年度损益调整 15，660 （红字） 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 15，660（红字）9、缴纳税金时，借:应交税费-增值税检查调整 50,895 贷： 银行存款 50,895例3：若该企业2007年5月出口销售额（FOB价）30万美元，由于当月的业务量较少，出口货物单证全部收齐。并且，还在当月收齐了在3月份出口未收齐的报关单
13、（退税专用联）20万美元，以及4月份出口未收齐的报关单（退税专用联）30万美元。在本月内销销售收入（不含税价）200万元人民币，销项税额34万元；当月采购原材料汇总合计计税金额100万元，当期进项发生额17万元人民币。该企业销售的货物的征税税率适用 17%，退税率适用13%，美元汇率为7.70，则当期会计处理如下：1、根据实现的出口销售收入：300,0007.702,310,000（元）借：应收账款-应收外汇账款（国外客户）2,310,000贷：主营业务收入-外销收入2,310,0002、根据实现的内销销售收入：借：应收账款-XX公司 2,340,000贷：主营业务收入-内销收入 2,000,
14、000 应交税费-应交增值税（销项税额） 340,0003、根据采购的原材料：借：原材料 1,000,000 应交税费-应交增值税（进项税额） 170,000贷：应付账款 1,170,0005、根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额300,0007.7（17%13%）92,400（元）借：主营业务成本 92,400贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 92,4006、计算应退税额、免抵税额当期应纳税额340,000（170,00092,400）264,400（元）免抵退税额（300,000200,000300,000）7.713%800,800（元）由于应纳税额大于免抵退税额,所以,免抵税额免抵退税额800,800（元）根据计算的应退税额经主管退税机关审核确认后，在下月初（即6月份）作账务处理：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销应纳税
