《浅议企业纳税筹划》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅议企业纳税筹划（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、摘 要：企业作作为纳税人，依依法纳税是其其应尽的义务务。但随着市市场经济的发发展，竞争的的加剧，纳税税已成为企业业的一项重要要成本支出，如如何合理地降降低该项支出出，是许多企企业越来越关关心的重大问问题。纳税筹筹划就是为解解决上述问题题所产生的一一项财务管理理新课题。通过合合理的税收筹划来最最大限度的减减少税收成本本，谋求经济济利益，以达达到企业和国国家双赢的目目的，是每个个纳税人所追追求的目标。面对当前的的竞争形势，纳纳税筹划对任任何一个企业业都是必须的的。然而由于于我国企业技技术水平落后后，纳税筹划划人员短缺，思思想观念陈旧旧等缺陷，现现阶段纳税筹筹划存在着很很多制约和不不足之处。本本文就
2、主要围围绕在我国纳纳税筹划存在在的问题和应应对措施以及及如何进行纳纳税筹划展开开讨论关键词：企业，纳税筹划，纳纳税筹划方法法，意义Enterprrises as thhe taxxpayerrs, laawfullly payy taxees is the oobligaation. But with the ddeveloopmentt of mmarkett econnomy, compeetitioon inttensiffies, the ttax haas beccome aan impportannt entterpriise coost exxpendiiture, how to
3、 reeasonaably rreducee the expennditurre, maany ennterprrises are bbecomiing moore annd morre impportannt prooblem. Tax plannning iis to solvee the probllems aarisinng froom a ffinanccial mmanageement new ttask. Throuugh reeasonaable ttax pllanninng in orderr to rreducee tax cost, in ppursuiit of ec
4、onoomic iintereests, to acchievee a wiin-winn bothh for the sstate and eenterpprisess, is the ggoal oof eacch taxxpayerr. Youu facee the curreent coompetiition situaation, tax plannning ffor anny entterpriise iss a muust. HHoweveer, beecausee our counttry ennterprrise ttechniical llevel is baackwarr
5、d, taax plaanningg stafff shoortagees, deefectss suchh as sstale of iddea off ideaa, at this stagee therre exiist maany coonstraaints and ttax pllanninng defficienncies. Thiss papeer maiinly ffocusees on the ttax pllanninng in Chinaa Probblems and ccopingg meassures and hhow too carrry outt tax plan
6、nning ddiscusssionKey worrds: eenterpprise, tax plannning, tax pplanniing meethodss, siggnificcance目录1.纳税筹划出出现的必然性性31.1纳税筹划划的概念及特特点31.2纳税筹划划产生的原因因32.纳税筹划过过程中存在的的问题及其应应对措施42.1存在的主主要问题42.2应对措施施43.如何进行及及纳税筹划及及风险防范53.1纳税筹划划应遵循的原原则53.2如何进行行纳税筹划53.3纳税筹划划的风险防范范6参考文献7我国建立市场经经济体制以来来，企业对纳纳税问题有了了进一步的认认识，基于“君君子
7、爱财，取取之有道”的的准则，企业业相应地也开开始研究纳税税筹划的问题题。因此，从从我国内外部部环境来讲，现现在是比较重重视纳税筹划划问题的时期期。短期内，企业进进行纳税筹划划的目的是通通过对经营活活动的安排，减减少交税，节节约成本支出出，以提高企企业的经济效效益；从长期期来看，企业业自觉地把税税法的各种要要求贯彻到其其各项经营活活动之中，使使得企业的纳纳税观念、守守法意识都得得到强化。因因此，无论从从长期还是从从短期来看，企企业进行纳税税筹划都是很很有意义的。1 纳税筹划出出现的必然性性1.1纳税筹划划的概念及特特点1.1.1纳税税筹划的概念念纳税筹划就是合合理合法地减减少税收成本本的经济活动
8、动。从严格的的定义上讲，所所谓纳税筹划划，是指纳税税人依据税法法要求，在纳纳税义务发生生之前，在既既定税制框架架内，合理规规划战略、经经营、投资、融融资等活动。1.1.2纳税税筹划的特点点纳税筹划的特点点：合法性、目目的性。 合合法性是指企企业纳税筹划划只能在税法法许可下进行行，它是纳税税筹划的基本本前提。3. 目的性是是指企业通过过纳税筹划来来节约税收成成本，从而减减轻企业税负负，以获取企企业利益最大大化。1.2纳税筹划划产生的原因因1.2.1纳税税筹划产生的的主观原因税收是国家为满满足社会公共共需要对社会会产品进行的的强制、无偿偿与相对固定定的分配。对对纳税人来说说,既不直接接偿还,也不不
9、付任何代价价,这就促使使纳税人产生生了减轻自己己税负的强烈烈愿望。税款款支付是企业业资金的净流流出，这就促促使了纳税人人产生减轻自自己税负的强强烈愿望。而而为了使这一一愿望得以实实现，纳税人人表现出各种种不同的选择择：偷税、漏漏税、逃税、欠欠税、抗税等等。随着法制制的不断健全全和税收征管管制度的不断断完善，国家家加强了对偷偷、漏税行为为的打击力度度。因此，纳纳税人自然会会力图寻找一一种免受法律律制裁的方法法来减轻或免免除其税负，以以实现利益最最大化。正是是由于这种原原因，纳税筹筹划成为众多多企业的必然然选择。1.2.2纳税税筹划产生的的客观原因我国现行税制中中，促使纳税税人避税的主主要条件是：
10、第一、税收收优惠政策。纳纳税人处在不不同经济的发发展水平下，税税法规定有相相应不同偏重重，容易造成成不同经济发发展水平的企企业利用税收收内容的差异异实现避税。第第二，边际高高税率的存在在。由于税率率过高，纳税税人的收入中中较多部分被被政府无偿拿拿走，这就引引起了纳税人人的反感和抵抵制。纳税人人不堪重负，就就会开辟各种种减轻税负的的途径，从而而就引出了税税务筹划。第第三，税法细细则。税收政政策实施细则则的内容越来来越具体。大大法政策与细细则再详尽也也永远不可能能将与纳税有有关的所有经经济事项都十十分全面而又又详尽地予以以规定，也不不可能把避税税通道全都堵堵死。第四，征征税方法存在在漏洞。征税税方
11、法的缺失失，也为纳税税人进行纳税税筹划提供了了条件。2纳税筹划过程程中存在的问问题及其应对对措施2.1存在的问问题2.1.1纳税税筹划意识淡淡薄提到税法人们往往往认为对之之比较精通的的是税务部门门，征收人让让缴什么税就就缴什么税，让让何时缴就何何时缴，在纳纳税问题上具具有很强的盲盲目性。尤其其是对于国有有企业，他们们认为税多税税少都是国家家的，不必进进行税务筹划划。其次是民民营企业，国国有企业还不不到一成，殊殊不知国家征征税要征得有有度，企业盈盈利也应该赚赚得有度。意意识是行为的的先导，没有有纳税筹划意意识，就不可可能有纳税筹筹划行为，进进而会导致一一些企业为了了减轻税负而而铤而走险，采采用偷
12、税漏税税等违法行为为。2.1.2专业业人员缺乏纳税筹划实质上上是一种高层层次、高智力力型的财务管管理活动,是是事先的规划划和安排,经经济活动一旦旦发生后,就就无法事后补补救，因此高高素质的人才才是其成功的的先决条件。何何谓纳税筹划划方面的高素素质人才？税税收筹划人员员应当是高智智能复合型人人才,需要具具备税收、会会计、财务等等专业知识,并全面了解解、熟悉企业业整个筹资、经经营、投资活活动。筹划人人员在进行税税收筹划时不不仅要精通税税法,随时掌掌握税收政策策变化情况,而且要非常常熟悉企业业业务情况及其其流程,从而而预测出不同同的纳税方案案,进行比较较、优化选择择,进而作出出最有利的决决策。2.1
13、.3理理解误区与透透漏税混淆在我国,许多人人不了解税收收筹划,一提提起税收筹划划就联想到偷偷税,甚至一一些人以税收收筹划为名,行偷税之实实。还有一些些人提到税收收筹划想到的的就是避税,即纳税人运运用各种手段段,想方设法法地少缴税甚甚至不缴税,以达到直接接减轻自身税税收负担的目目的。税收筹筹划与偷税有有着本质的区区别：偷税漏漏税是违法行行为，避税则则是指纳税人人利用税法漏漏洞或者缺陷陷钻空取巧，通通过对经营及及财务活动的的精心安排，以以期达到纳税税负担最小的的经济行为，是是纳税人利用用税法上的漏漏洞和不成熟熟之处，来谋谋取不正当的的税收利益。2.2应对措施施2.2.1增强强意识，重视视人才随着我
14、国法制的的不断完善，偷偷税难度及其其风险越来越越大，因此企企业也越来越越重视纳税筹筹划的发展。越越来越多的企企业认为纳税税筹划是与时时俱进的明智智之举。因此此，纳税筹划划专业化趋势势十分明显。许许多企业不惜惜花费大量精精力、财力聘聘请税务专家家、税务律师师等高级专业业人才从事纳纳税筹划活动动。企业一定定要注重提高高企业纳税筹筹划人员的专专业素质。在在大中型企业业,应建立税税务会计岗位位,聘用有一一定财务专业业知识人员，进进行税务会计计核算。2.2.2加强强外部监督，健健全相关法律律制度纳税人开展纳税税策划，常常常要委托中介介机构进行；同时，许多多会计师、税税务师事务所所也纷纷开辟辟有关纳税筹筹
15、划的咨询和和代理业务。会会计师事务所所在审计企业业的会计报告告，税务师事事务所在审计计企业所得税税汇算时，为为避免自己的的利益受损，审审计不严现象象难免发生。因因此，需要规规范纳税筹划划代理制度，加加紧税务代理理业务立法，增增强注册税务务师、注册会会计师审计的的独立性，加加大注册税务务师、注册会会计师执业风风险，加强对对企业的审计计监督，这对对加强税务干干部队伍建设设，提高税务务干部素质，防防止纳税筹划划向避税演进进将起着决定定性的作用。2.2.3优化化企业治理结结构，遏制虚虚假会计信息息根据企业治理结结构理论，股股东会拥有出出资者所有权权，董事会拥拥有法人财产产权，经理人人员拥有法人人代理权，监监事会拥有出出资者监督权权。由于我国国国有企业所所占比重非常常大，所有者者缺位和所有有权虚化等原原因，作为企企业会计信息息最大使用者者国家，根据据没有会计信信息需求的内内在动力，减减弱了对企业业的监控。因因此应完善股股东会、董事事会、经理人人员和监事会会的职能，强强化董事会和和监事会监督督作用，遏制制虚假会计信信息。3如何进行及纳纳税筹划及风风险防范3.1纳税筹划划应遵循的原原则3.1.1整体体优化原则任何事情，在任任何时候都要要围绕整体利利益进行。纳纳税筹划作为为企业财务管管理的一个子子系统，应始始终为实现企企业整体利
