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1、连带责任的认定定（第五条）背诵注册会计师在审审计业务活动动中存在下列列情形之一，出出具不实报告告并给利害关关系人造成损损失的，应当当认定会计师师事务所与被被审计单位承承担连带赔偿偿责任：（1） 与被审计单位恶恶意串通；（2） 明知被审计单位位的财务会计计处理会严重重损害利害关关系人的利益益，而予以隐隐瞒或作不实实报告；（3） 明知被审计单位位的财务会计计处理会导致致利害关系人人重大误解，而而不予以指明明；（4） 明知被审计单位位的财务报告告的重大事项项有不实内容容，而不予以以指明；（5） 明知被审计单位位的财务会计计处理与国家家有关规定相相抵触，而不不予以指明；（6） 被审计单位要求求其出具不
2、实实报告，而不不予以拒绝。举证免除民事责责任（第七条条）会计师事务所能能够证明存在在以下情形之之一的，不承承担民事赔偿偿责任：（1）已经遵守守执业准则、规规则确定的工工作程序并保保持必要的职职业谨慎，但但仍未能发现现被审计的会会计资料错误误；（2）审计业务务所必须依赖赖的金融机构构等单位提供供虚假或者不不实的证明文文件，会计师师事务所在保保持必要的职职业谨慎下仍仍未能发现其其虚假或者不不实；（3）已对被审审计单位的舞舞弊迹象提出出警告并在审审计业务报告告中予以指明明；（4）已经遵照照验资程序进进行审核并出出具报告，但但被审验单位位在注册登记记后抽逃资金金；（5）为登记时时未出资或者者未足额出资
3、资的出资人出出具不实报告告，但出资人人在登记后已已补足出资。注册会计师执行行财务报表审审计业务时，审审计证据收集集程序有哪些些？【答案】（1）了解被审审计单位及其其环境包括了了解内部控制制；（2）评估财务务报表层次和和认定层次的的重大错报风风险；（3）根据评估估的财务报表表层次重大错错报风险制定定总体应对措措施，根据评评估的认定层层次重大错报报风险设计和和实施进一步步程序；（4）实施控制制测试和实质质性程序；（5）评价审计计证据的充分分性和适当性性。注册会计师不能能对鉴证业务务提供绝对保保证对鉴证业务不能能提供绝对保保证的原因是是将鉴证业务务风险降至零零几乎不可能能，也不符合合成本效益原原则。
4、具体来来说，是由于于：（1）选择性测测试方法的运运用；（2）内部控制制的固有局限限性；（3）大多数证证据是说服性性而非结论性性的；（4）在获取和和评价证据以以及由此得出出结论时涉及及大量判断；（5）在某些情情况下鉴证对对象具有特殊殊性。质量控制制度的的两个目的背（1）会计师事事务所及其人人员遵守法律律法规、职业业道德规范以以及审计准则则、审阅准则则、其他鉴证证业务准则和和相关服务准准则的规定；（2）会计师事事务所和项目目负责人根据据具体情况出出具恰当的报报告接受与保持客户户关系和具体体业务的总体体要求（多选选）1.已考虑客户户的诚信，没没有信息表明明客户缺乏诚诚信；2.具有执行业业务必要的素素
5、质、专业胜胜任能力、时时间和资源；3.能够遵守职职业道德规范范。会计师事务所承承接新业务前前应当考虑的的事项（多选选）1.会计师事务务所人员是否否熟悉相关行行业或业务对对象；2.会计师事务务所人员是否否具有执行类类似业务的经经验，或是否否具备有效获获取必要技能能和知识的能能力；3.会计师事务务所是否拥有有足够的具有有必要素质和和专业胜任能能力的人员；4.在需要时，是是否能够得到到专家的帮助助；5.如果需要项项目质量控制制复核，是否否具备（或者者能够聘请到到）符合标准准和资格要求求的项目质量量控制复核人人员；6.会计师事务务所是否能够够在提交报告告的最后期限限内完成业务务。业务执行的四个个环节（
6、多选选）（1）对业务执执行情况的指指导、监督与与复核；（2）业务执行行中的咨询；（3）意见分歧歧的处理与解解决；（4）项目质量量控制复核。不属于网络事务务所的情形 1共共担的成本不不重要； 2.共担的成本本仅限于与制制定审计方法法、审计手册册或培训课程程有关的成本本； 3.与某一不相相关联的实体体以联合方式式提供服务或或研发产品。对原来向被审计计单位提供非非鉴证业务的的防范措施（多多选）（1）审计项目目组成员中不不包括提供非非鉴证服务的的人员；（2）如有必要要，由项目组组之外其他的的注册会计师师和专业人员员复核审计和和非鉴证工作作；（3）由另一会会计师事务所所评价非鉴证证服务的结果果，或由另一
7、一会计师事务务所重新执行行非鉴证服务务，重新执行行的程度应使使其能够对这这些服务承担担责任。业务层面的维护护独立性措施施：1. 由未涉及非鉴证证业务的注册册会计师复核核已执行的非非鉴证工作，或或在必要时提提供建议；2. 由鉴证业务项目目组之外的注注册会计师复复核已执行的的鉴证工作，或或在必要时提提供建议；3. 向客户的独立董董事、行业监监管机构或其其他注册会计计师等独立的的第三方咨询询；4. 和客户的治理层层讨论职业道道德问题； 5. 向客户的治理层层披露收费的的性质和收费费金额；6. 请其他会计师事事务所执行或或者重新执行行部分业务；7. 定期轮换鉴证业业务项目组高高级员工。1.与各类交易易
8、和事项相关关的认定与具具体审计目标标认定的分类各类认定的含义义具体审计目标（注册会计师需需要确认的事事项）发生记录的交易和事事项已发生，且且与被审计单单位有关已记录的交易是是真实的完整性所有应当记录的的交易和事项项均已记录已发生的交易确确实已经记录录准确性与交易和事项有有关的金额及及其他数据已已恰当记录已记录的交易是是按正确金额额反映的截止交易和事项已记记录于正确的的会计期间接近于资产负债债表日的交易易记录于恰当当的期间分类交易和事项已记记录于恰当的的账户被审计单位记录录的交易经过过适当分类2.与期末账户户余额相关的的认定与具体体审计目标认定的分类各类认定的含义义具体审计目标（注册会计师需需要
9、确认的事事项）存在记录的资产、负负债和所有者者权益是存在在的记录的金额确实实存在权利和义务记录的资产由被被审计单位拥拥有或控制，记记录的负债是是被审计单位位应当履行的的偿还义务资产归属于被审审计单位，负负债属于 被被审计单位的的义务完整性所有应当记录的的资产、负债债和所有者权权益均已记录录已存在的金额均均已记录计价和分摊资产、负债和所所有者权益以以恰当的金额包包括在财务报报表中，与之之相关的计价价或分摊调整整已恰当记录录资产、负债和所所有者权益以以恰当的金额额包括在财务务报表中，与与之相关的计计价或分摊调调整已恰当记记录 3.与列报相相关的认定与与具体审计目目标认定的分类各类认定的含义义具体审
10、计目标（注册会计师需需要确认的事事项）发生及权利和义义务披露的交易、事事项和其他情情况已发生，且且与被审计单单位有关发生的交易、事事项，或与被被审计单位有有关的交易和和事项包 括括在财务报表表中完整性所有应当包括在在财务报表中中的披露均已已包括应当披露的事项项有包括在财财务报表中分类和可理解性性财务信息已被恰恰当地列报和和描述，且披披露内容表述述清楚财务信息已被恰恰当地列报和和描述，且披披露内容表述述清楚准确性和计价财务信息和其他他信息已公允允披露，且金金额恰当财务信息和其他他信息已公允允披露，且金金额恰当审计业务约定书书基本内容：（多选） 财务报表表审计的目标标、管理层对对财务报表的的责任、
11、管理理层编制财务务报表采用的的会计准则和和相关会计制制度、审计范范围、执行审审计工作的安安排、审计报报告格式和对对审计结果的的其他沟通形形式、说明由由于一些固有有局限性不可可避免的存在在着某些重大大错报可能仍仍然未被发现现的风险、管管理层对注册册会计师提供供的必要工作作条件和协助助、注册会计计师不受限制制的接触任何何与审计有关关的文件记录录和所需的其其他信息、管管理层对其作作出的与审计计有关的声明明予以书面确确认、CPAA的保密责任任、审计收费费、违约责任任、解决争议议的办法、双双方法定代表表人或其授权权代表的签字字盖章以及签签约双方加盖盖的公章。 审计过程中对计计划的更改原原因：1. 对重要
12、性水平的的修改；2. 对认定层重大错错报风险水平平的修改；3. 对进一步审计程程序的修改。 衡量重要性时时应考虑的因因素：（多选选） （1）对对经济决策的的影响程度； （2）站站在财务报表表使用者对共共同信息需求求的角度； （3）重重要性的确定定离不开具体体环境； （4）重重要性的评估估需要运用职职业判断：在在审计的各个个阶段，注册册会计师需要要根据已掌握握的审计证据据和具体情况况判断和调整整重要性； （5）重重要性受到错错报的性质或或者数量的影影响：舞弊不不管金额是否否重大都是重重要的。使用财务报表层层的重要性水水平的目的：（多选）1. 决定风险评估程程序的性质、时时间和范围；2. 识别和评
13、估重大大错报风险3. 确定进一步审计计程序的性质质、时间和范范围。计划审计工作时时确定重要性性水平应考虑虑因素（1000%）（1）对被审计计单位及其环环境的了解；（2）审计的目目标，包括特特定报告要求求；（3）财务报表表各项目的性性质及其相互互关系；（4）财务报表表项目的金额额及其波动幅幅度。在确定审计程序序后，如果注注册会计师决决定接受更低低的重要性水水平，审计风风险将增加。注注册会计师应应当选用下列列方法将审计计风险降至可可接受的低水水平：（1000%）（1）如有可能能，通过扩大大控制测试范范围或实施追加的的控制测试，降降低评估的重大错错报风险，并并支持降低后后的重大错报报风险水平；（2）
14、通过修改改计划实施的的实质性程序序的性质、时时间和范围，降降低检查风险险确定相关性时应应当考虑因素素（多选） （1）特定的的审计程序可可能只为某些些认定提供相相关的审计证证据，而与其其他认定无关关； （2）针对同同一项认定可可以从不同来来源获取审计计证据或者获获取不同性质质的审计证据据； （3）只与特特定认定相关关的审计证据据并不能替代代与其他认定定相关的审计计证据。判断审计证据的的可靠性时通通常会考虑下下列原则（简简答） （11）从外部独独立来源获取取的审计证据据比从其他来来源获取的审审计证据更可可靠 （2）内部控控制有效时内内部生成的审审计证据比内内部控制薄弱弱时内部生成成的审计证据据更可
15、靠； （3）直接获获取的审计证证据比间接获获取或推论得得出的审计证证据更可靠； （4）以文件件、记录形式式（无论是纸纸质、电子或或其他介质）存存在的审计证证据比口头形形式的审计证证据更可靠； （55）从原件获获取的审计证证据比从传真真件或复印件件获取的审计计证据更可靠靠。评价充分性和适适当性时的特特殊考虑（1100%）（1）对文件记记录真伪的考考虑审计工作通常不不涉及鉴定文文件记录的真真伪，注册会会计师也不是是鉴定文件记记录真伪的专专家，但应当考虑用用作审计证据据的信息的可可靠性，并考考虑与这些信信息生成与维维护相关的控控制的有效性性；如果在审审计过程中识识别出的情况况使其认为文文件记录可能能是伪造的，或或文件记录中中的某些条款款已发生变动动，注册会计计师应当作出出进一步调查查，包括直接接向第三方询询证，或考虑虑利用专家的的工作以评价价文件记录的的真伪。（2）使用被审审计单位生成成信息的考虑虑如果在实施审
