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1、第三章 税收法律制度本章考分情况年 份单项选择题多项选择题判断题不定项选择题总计2009（上）61056272009（下）12696332010（上）44520332010（下）13691038第一节 税收收概述一、税收的概念念和特征（一）税收的概概念税收是指国家为为了实现其职职能，凭借政政治权力，根根据法律法规规，对纳税人人强制无偿征征收，取得财财政收入的一一种形式。税收的三个基本本职能：财政政职能、经济济职能和社会会职能。（其其中：财政职职能是基本职职能） 注：税收的社会会职能，又称称税收的收入入再分配职能能，是指税收收所具有的均均衡社会成员员之间占有收收入或财富的的差距，维护护社会公平的
2、的职责或功能能。特点：（1）税税收是国家组组织财政收入入的主要形式式 （22）税收是国国家调控经济济运行的重要要手段 （33）税收具有有维护国家政政权的作用 （44）税收是国国际经济交往往中维护国家家利益的可靠靠保证（二）税收的特特征（1）强制性（2）无偿性（3）固定性例：税收与其他他财政收入形形式比较，具具有（ BCCD ）三个个特征A.计划性 BB.固定性 C.无偿性性 D.强制制性二、税法的概念念（一）税法的概概念税法是国家制定定的用以调整整国家和纳税税人之间在征征纳税方面的的权利义务关关系法律规范范的总称。（二）我国税法法的主要渊源源根据制定机关和和效力的不同同存在以下几几个从高到低低
3、的法律阶层层次1、税收法律律（全国人民民代表大会及及其常务委员员会）2、税收授权权立法（全国国人民代表大大会及其常务务委员会授权权国务院）例：下列构成税税收实体法体体系的有（ ）A、增值税暂暂行条例 B、企企业所得税法法C、营业税暂暂行条例 D、个个人所得税法法实施条例33、税收行政政法规（国务务院）：4、税收地方方性法规（地地方人大）：上海外高高桥保税区条条例5、税收规章章：税务部门门规章、税收收地方政府规规章三、税收法律关关系（一）税收法律律关系的概念念和特点1概念：是指指国家与纳税税人之间根据据税法规定形形成的税收权权利和义务关关系。2特点：（11）税务机关关一方代表国国家 （22）税收
4、法律律关系非等价价有偿 （33）税收法律律关系客观性性（税法规定定的权利义务务，不以征纳纳双方当事人人的主观意志志为转移）（二）税收法律律关系的要素素（主体、内内容和客体）1、税收法律关关系的主体（权权利主体、义义务主体） 注：权利主主体包括：税税务机关、海海关、财政机机关 义义务主体：社社会组织和个个人2、税收法律的的内容（实体体性权利义务务、程序性权权利义务、诉诉讼性权利义义务）3、税收法律关关系的客体（货货币、实物、行为）四、税收实体法法的构成要素素 、征税人人（增值税征征税人是税务务机关、关税税的征税人是是海关）、纳税人义务务人 （纳纳税主体）扣扣缴义务人和和负税人、征税对象（是区分不
5、同税种的主要标志）、税目 如如：营业税的的税目交通运运输业、建筑筑业、金融保保险业、邮电电通信业、文文化体育业、娱娱乐业、服务务业、转让无形资产、销销售不动产99个税目5、税率（是税税收制度的中中心环节）所得税=5000元所得额=50000元税率=500/5000*100%=10%（1）比例税率率：增值税、营营业税、企业业所得税（2）定额税率率：资源税、城城镇土地使用用税、车船使使用税（3）超额累进进税率：个人所得税的工工资薪金5000-35500=15500个人所得税=11500*33%=45元元8000-35500=45500个人所得税=44500*110%-1005级数含税级距不含税级距
6、税率(%)速算扣除数说明1不超过15000元的不超过14555元的301、本表含税级级距指以每月月收入额减除除费用三千五五百元后的余余额或者减除除附加减除费费用后的余额额。 2、含税级距适适用于由纳税税人负担税款款的工资、薪薪金所得；不不含税级距适适用于由他人人(单位)代代付税款的工工资、薪金所所得。2超过1500元元至4,5000元的部分分超过1455元元至4,1555元的部分分101053超过4,5000元至9,0000元的部部分超过4,1555元至7,7755元的部部分205554超过9,0000元至35,000元的的部分超过7,7555元至27,255元的的部分251,0055超过35
7、,0000元至555,000元元的部分超过27,2555元至411,255元元的部分302,7556超过55,0000元至800,000元元的部分超过31,3775元至455,375元元的部分355,5057超过80,0000元的部分分超过57,5005的部分4513,505个体工商户的生生产经营所得得：5级个人承包承租某某个项目的所所得：5级（4）超率累进进税率：土地地增值税：44级购买土地支付的的500万转让土地收入11000万增值额=10000-5000=500万万500/5000*100%=100%税率40% 例：税收收制度的中心心环节是( C ) A.征税对象象 B.纳税期限 C.税
8、率 D.纳税税人例：下列属于超超率累进税率率方式征收的的是（ DD ）20009年考题题 A.增值税 B.城城镇土地使用用税 C.个人所所得税 D.土土地增值税 例：我国国的土地增值值税目前采用用 D 。2010年年考题 AA.比例税率率 B.定额额税率 CC.超额累进进税率 DD.超率累进进税率 6、计税依依据 ：1）从价计征：增值税、营营业税、企业业所得税旅行社：组织了了一次旅游，向向游客收取22000元/每人，共1100人，旅旅游期间为游游客支付住宿宿费600元元，交通费5500元，门门票费3000元。营业额=（20000-6000-5000-300）*100=660000元元营业税=营
9、业额额*5%=660000*5%=30000元2）从量计征：资源税、土土地使用税、车车船使用税应纳税额=数量量*定额税率率3）复合计征：从价+从量量 卷烟和和白酒的消费费税消费税：卷烟和和白酒-复合计征PP166页50吨=50*1000*2=1000000斤0.5元/斤100000*0.5/110000=5万7、纳税环节（一一次课征制、多多次课征制） 注：增值值税-多次课征制制 消费税-一一次课征制流转税：增值税税、消费税、关关税、营业税税所得税：企业所所得税最终的分配配环节8、纳税期限（企企业所得税在在月份或季度度终了后155日内预缴，年年度终了后55个月内汇算算清缴，多退退少补） 注：纳税
10、人人的具体纳税税期限，由主主管税务机关关根据纳税人人应纳税额的的大小分别核核定，不能按按照固定期限限纳税的，可可以按次纳税税 例：主管管税务机关根根据纳税人应应纳税额的大大小，分别核核定纳税人的的具体 BB 。20110年考题 AA.纳税时间间 B.纳税期限 C.纳税日期 D.纳纳税限额9、纳税地点10、减税、免免税与加成加加倍征收（1）减免税的的具体形式:1）税基式减免免:起征点（营营业税）、免免征额（个人人所得税的工工资薪金减除除3500）、项目扣除（企业所得税）和跨期结转（增值税的进项税额不足抵扣）本月销项税额=8500元元进项税额=100200元本月应交增值税税=85000-10200
11、0=-17700元（结结转下期）2）税率式减免免：3）税额式减免免：例：个人所得税税里面的稿酬酬所得30000元（3000-8800）*220%=4440元税法规定，稿酬酬所得可以减减征30%实交=440-440*330%=3008 元（2）起征点 （营业税税的起征点为为月营业额11000元至至5000元元，按次纳税税的起征点为为每次营业额额100元）注：中奖-福利彩票中中奖收入1万万元为起征点点 -有奖发票：奖金8000元（3）免征额 （个人所所得额规定，以以每月收入额额减除费用22000元后后的余额为应应纳税所得额额） 例：通通过缩小计税税依据来实现现减免税的形形式属于（ B ）22009
12、年考考题 A.税额式减免免 BB.税基式减减免 C.税率式减减免 D.税税种式减免 11、法律责任任 （包括括：加收滞纳纳金、处以罚罚款、追究刑刑事责任）五、税收的种类类（一）根据征税税对象的不同同：分为流转税税、所得税、财财产税、特定定行为税和资资源税五类1、流转税类（增增值税、消费费税、营业税税、关税）2、所得税类（企企业所得税、个个人所得税）3、财产税（房房产税、契税税）例：按照征税对对象划分税种种体系，房产产税、契税属属于（ CC ）22009年考考题 A资源税税类 B所得得税类财产税类类特特定行为税类类4、特定行为税税（车船使用用税、车辆购购置税、耕地地占用税、印印花税）5、资源税（
13、资资源税、城镇镇土地使用税税）例：目前，我国国税制中属于于行为课税类类的主要有耕耕地占用税、印印花税等。( ) 20099年考题（二）工商税类类、关税类 这是按照照征收管理的的分工体系： 工商税类类： 关税类：关税、海关关代征的增值值税和消费税税（三）中央税、地地方税和中央央地方共享税税这是按照税收的的征收权限和和收入支配权权限：中央税：关税等等地方税：营业税税、城镇土地地使用税、城城市维护建设设税、房产税税、车船税、契契税、土地增增值税中央地方共享税税：增值税、所所得税、资源源税、对证券券（股票）交交易征收的印印花税（四）从价税、从从量税和复合合税这是按照计税标标准的不同： 从价税：增增值税、营业业税、个人所所得税 从量税：资资源税、耕地地占用税、城城镇土地使用用税复合税：卷烟、白白酒第二节 增值值税增值税是对在中中华人民共和和国境内生产产、销售应税税货物、提供供应税劳务及及进口货物的的增值额为征征税对象征收收的一种税。2008年11月5日，国务院修订增值税暂行条例，自2009年1月1日起施行。一、增值税的概概念 增值税是以以商品在流转转过程中产生生的增值额作作为计税依据据而征收的一一种流转税增值税分为生产产型增值税、收收入型增值税税、消费型增增值税三种类类型 注：我国国从20099年1月1日日起全面实行行消费型增值
