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1、n更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料湖北省如何进行行计算机辅助助审计根据审计方案要要求，这次计计算机审计的的重点是对2
2、2003年度度税收征管情情况，特别是是对税收收入入的真实性、以以及税收减免免情况、违规规预征、税收收级次以及票票据使用情况况进行全面审审计。以往的的税务审计都都是通过手工工抽查档案的的方法来进行行的。由于税税收征管数据据量很大，仅仅纳税人和税税务征收主表表及明细表数数据就达5000多兆，如如果用手工来来抽查，必定定会花费大量量时间，而且且抽查结果也也不能全面、客客观地反映实实际情况。通通过审前调查查，得知地税税部门使用的的是由深圳某某公司开发的的地税征管系系统，数据库库采用的DBB2，服务器器采用的是IIBM RSS6000型型小型机。其其税收征管计计算机网络覆盖了了全市所辖县县市及城区，数数
3、据集中保存存在市地税信信息管理中心心。针对地税税部门税收征征管全部实现现信息化管理理的特点，审审计人员决定定用计算机进进行审计。采集数据开展计算机审计计，首先必须须取得被审计计单位的财务务或业务电子子数据。在地地税审计中，由由于地税系统统使用的是IIBM小型机机和DB2大大型数据库系系统，审计人人员对该数据据库不熟悉，再再加上征管系系统包含有一一百多张表，表表间关系非常常复杂，给采采集数据带来来一定困难。面面对纷繁复杂杂的数据，哪哪些数据才是是审计人员所所需要的呢？审计人员根根据手工审计计的经验，经经过仔细分析析，发现对审审计有用的数数据主要有六六个方面：即即纳税人情况况、税收征管管主表、税收
4、收征管明细表表、税目表、税税种表、税收收级次表。随随即要求对方方以DBASSE IIII的格式将包包含以上六个个表的信息以以及每张表字字段的中文含含义导出来，用用移动硬盘将将其保存。至至此数据采集集工作初步完完成。转换数据将采集回来的数数据，按照正正确的表间关关系和审计所所需要的形式式，输入到所所使用的审计计分析软件中中，是计算机机审计的基础础。一般情况况，为便于计计算机系统处处理，计算机机系统中的数数据库表的名名称大都采用用英文或拼音音。这次地税税审计中，使使用的数据库库表中字段名名全部是英文文，这给我们们的审计工作作带了障碍。为为了方便审计计人员看懂每每个数据库中中每张表中每每个字段的中中
5、文含义，首首先要进行字字段中文化。以“纳税人表”为例，详细细介绍如何将将采集回来的的数据输入到到ACCESSS系统中，并并将字段中文文化。1、首先启动AACCESSS数据库2、点击文件菜菜单，选择新新建数据库。如如宜昌地税征征管。3、点击文件菜菜单，选择获获取外部数据据，导入，选选择文件名为为“纳税人”、扩展名DDBF的文件件。4、选中纳税人人表，点击设设计，即可将将相应的英文文字段名更改改为中文名称称。至此，数据转换换已基本完成成。其他表的的操作与此类类同。接下来的工作就就是正确定义义表间关系。定定义表间关系系，就是通过过不同的表之之间所具有共共同的属性，建建立表间联系系。要先要弄弄清每张表
6、的的结构，然后后根据表间字字段的联系来来形成一张新新的表。地税税审计中，采采集回来的数数据表及主要要字段情况如如下：表名字段名表名字段名征管明细表BLLNUM税税票号征管主表BLLNUM税税票号PYRNUM纳纳税人编号PYRNUM纳纳税人编号ITMCOD税税种/目编码码CTBNUM稽稽查分局编号号BLVCOD级级次类别码PYRNAM纳纳税户名TAXDRT税税款属期AGTTAG代代征代扣标志志RKNAMT计计税金额DRBTAG退退税标志RKNNBR计计税数量BSTCOD税税票状态TAXRAT实实征税率FILDAT填填发日期PREAMT预预缴税额TAXTTL税税款总额RMTAMT减减免税额纳税人表
7、纳税人编码DDTAMT扣扣除金额纳税人名称PAYAMT纳纳税金额地址税目代码表税目代码税种代码表税种代码税目名称税种名称应征税率收入级次表分成代码税种代码分成类别名为了完成对地税税数据的查询询与分析工作作，需要将以以上各表中需需要的字段进进行关联形成成一张新表。根根据上表和实实际业务关系系，我们利用用ACCESSS数据库的的查询，建立立如下关联：分析数据 对采集回来的数数据进行分析析和处理是计计算机审计的的主要任务。1、确定审计范范围通过对税收征管管主表的分析析，纳税金额额中既包含有有税票状态为为“X”的作废票据据的记录，也也包含有退税税税票的记录录。因此，在在这次地税审审计中计算税税收收入时
8、要要剔除以上两两种情况，留留下正常的纳纳税记录。其其查询视图如如下：运行此查询，结结果如下：2、审计思路总量测试。将税票主表进行行汇总求和，得得到税务部门门全年的税收收收入总量，与与会计报表、金金库报表总量量对比，分析析其中的差异异，并找出原原因。其中：实际收入入=纳税金额额总计+预缴金金额总计-退税金金额总计税种测试将税票数据按照照税种进行分分类汇总，与与金库报表中中各项税种入入库数核对，分分析征收税种种总量和入库库税收总量的的差异。运行查询结果如如下：税收级次测试试通过对纳税金额额按分成级次次来分类汇总总，并与金库报报表进行核对对，检查是否否存在混淆级次次的问题。运行查询结果如如下：税目税
9、率测试试将地税有效数据据查询与税目目代码表通过过税目编码进进行关联，选选取纳税户名名、税票号、税税种代码、计计税金额、实实征税率、应应征税率、纳纳税金额等字字段，以实征征税率减去应应征税率不等等于零为条件件，筛选出有有问题的记录录。为了便于于计算多征、少少征金额，可可增加名为“差异”的计算字段段，如果其值值为正，则为为多征，如果果其值为负，则则为少征。具具体查询视图图和查询语句句如下：为便于理解，将将上图的查询询视图转化为为SQL语句句为：SELECT 地税有效数数据.PYRRNAM纳税税户名, 地地税有效数据据.征管明细细表.BLLLNUM税票票号, 地税税有效数据.ITMCCOD税种/目编
10、码, 地税有效效数据.RKKNAMT计计税金额, 地税有效数数据.TAXXRAT实征征税率, 税税目代码表.应征税率, 地税有效效数据.PAAYAMT纳纳税金额, 税目代码码表!应应征税率*地税有效效数据!RKNAMMT计税金额额-地税税有效数据!PAYYAMT纳税税金额 AAS 差异FROM 地税税有效数据 INNERR JOINN 税目代码码表 ON 地税有效数数据.ITTMCOD税税种/目编码码 = 税税目代码表.税目代码WHERE (Abss(地税有有效数据!TAXRRAT实征税税率-税税目代码表!应征税税率)0.000001)ORDER BBY 税目目代码表!应征税率率*地税税有效数
11、据!RKNNAMT计税税金额-地税有效数数据!PPAYAMTT纳税金额 DESCC;运行查询后其结结果如下：税款所属期测测试一般正常税款，当当期开票，税税款属期为上上一个月。即即开票日期与与税款属期一一般不会超过过两个月（稽稽查、补交除除外），如果果税款属期大大于本年度，一一般视为预征征。如果税款款属期小于本本年度，则应应核实并查清清原因。另外外，依据审计计经验，税务务机关常在112月份会对对一些数据作作些调整，并并且调整数据据一般为整数数。据此，我我们编写了查查询，将筛选选出来的数据据提交审计组组进行实。其其查询视图如如下：运行查询结果如如下：错票率测试在税收征管主表表中首先统计计全部税票张
12、张数，再统计计税票状态为为“X”的作废税票票张数，最后后计算出错票票率再与规定定的错票率进进行比较，看看是否在允许许范围内，以以检查税收征征管质量。（查查询略）减免税款、退退税情况测试试为了整体掌握税税收减免以及及退税情况，可可直接对“减免税额”和退税标志志为“1”的纳税金额额字段进行求求和计算出减减免税金和退退税总额，并并与报表数据据进行核对，找找出差距。为了具体掌握税税收减免、退退税明细情况况，可将税收收“征管明细”表与“纳税人”表通过“纳税人编码码”进行联接，选选取税票号、纳纳税人名称、减减免税额、退退税标志、纳纳税金额等字字段，并按金金额从大到小小进行排序。（查查询略）单位按年度汇汇总
13、纳税金额额并按金额从从大到小排序序，形成纳税税大户情况，并并交付审计组组，为延伸调调查做准备。（查查询略）筛选出单张税税票金额极大大、极小的记记录，提供给给审计组进行行重点抽查。（查询略）五、审计结果通过利用计算机机对税务税收收征管情况的的审计，一是是发现税收收收入总量与会会计报表存在在差异，其中中城建税比报报表数多15579万元、房房产税比报表表数少11005万元、土土地使用税比比报表数少7710万元；二是发现实实际征收税率率与其提供的的税目表税率率不一致，为为审计组检查查多征和少征征税款提供第第一手资料；三是通过对对税款属期的的测试，为查查处违规预征征税款提供线线索；四是对对税务计算机机信
14、息系统数数据进行分析析，发现输入入模块缺乏必必要的约束性性检查功能，部部分数据存在在明显错误。几点体会1、使用计算机机进行辅助审审计可以提高高审计质量和和审计效率。对对已实现计算算机进行财务务或业务管理理的单位，运运用计算机可可以快速复核核和排查疑点点，把更多的的人力和时间间用于延伸审审计，从而提提高工作效率率，全面提升升审计质量。2、使用计算机机进行辅助审审计可以有效效降低审计风风险，进一步步实现真实性性审计的目的的。使用计算算机审计可以以对所有的数数据进行复核核，克服了手手工审计抽样样盲目，统计计数据不准确确，易留死角角，效率不高高的缺点，使使审计人员对对真实性审计计的目标更加加心中有数，避避免了审计人人员由于经验验不足或工作作疏忽造成的的审计风险。3、使用计算机机进行辅助审审计有利于审审计人员不断断丰富审计经经验，提高业业务水平和计计算机操作技技能。通过成成功使用计算算机进行辅助助审计，使审审计人员对计计算机信息系系统不再感到到陌生和畏惧惧，切实感受受到计算机是是现代审计必必不可少的一一个工具。同同时，审计人人员可以利用用计算机对查查出的问题和和取得的经验验进行归类，建建立审计经验验库，从而不不断拓展审计计深度和广度度。
