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1、-精品word文档 值得下载 值得拥有-第四节 会计监督 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。 考点1：目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。 牢记： 单位内部会计监督 会计工作的社会监督 会计工作的政府监督 例题：会计监督分为（ ）。 A.单位内部会计监督 B.会计工作的政府监督 C.会计工作的社会监督 D.单位和个人的监督 参考答案：ABC 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念。 单位内部会计监督是指一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和
2、内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其本质是一种内部控制制度。 中华人民共和国会计法对单位内部会计监督制度的基本内容和要求作出原则性规定，主要包括以下几项： 一是会计事项相关人员的职责权限应当明确； 二是重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确； 三是进行财产清查；四是对会计资料进行内部审计。 （二）单位内部会计监督的主体和对象 根据中华人民共和国会计法、会计工作规范和内部会计控制规范（试行）的规定，各单位的会计机构、
3、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。 考点2：内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员； 根据中华人民共和国会计法的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 例题：单位内部会计监督的主体是各单位的（ ）。 A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员 参考答案：BC 例题：单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。 ( ) 答案：错 例题：在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（） A、会
4、计机构负责人 B、会计主管人员 C、总会计师 D、单位负责人 答案：D 例题：中华人民共和国会计法规定（）为单位会计行为的责任主体。 A、总会计师 B、单位负责人 C、会计人员 D、会计机构负责人 答案：B 例题：单位内部会计监督的对象是（ ）。 A单位的货币资金 B单位的财产物资 C单位的经济活动 D单位的财务工作 参考答案：C 例题：根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（ ） A、监督的主体是本单位的负责人和会计机构 B、对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理 C、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理 D、内部会计
5、监督的对象是本单位的经济活动 答案：BCD （三）单位内部会计监督制度的基本要求 根据中华人民共和国会计法的规定，单位内部会计监督制度应当符合以下要求： 1记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。 3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 例题：单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约
6、的是( )。 A.会计人员 B. 审计人员 C.记账人员 D. 审核人员 答案：C （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 1对违反中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 因此，中华人民共和国会计法规定，会计机构、会计人员对单位内部的会计资料和财产物资有权实施监督。 例题：在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（ ） A、有权拒绝办理违法的会计事项
7、B、有权依职权纠正违法的会计事项 C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理 D、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告 答案：ABCD 考点3：单位内部会计监督制度的基本要求： 1记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。 3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 例题：对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计
8、监督制度中( )的基本要求。 A、机构控制和职务控制 B、业务处理程序控制 C、财产安全控制和会计信息控制 D、内部审计控制 答案：D 例题：根据会计法的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括( )。 A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确 C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 答案：ABCD 例题：下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（ ）
9、A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税 C、各单位会计核算是否符合法定要求 D、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 答案：B 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 例题：政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。（） 答案：错 解析：政府会计监督的对象是各单位的会计行为，而非其经济活动。 （二）会计工作的政府监督的主体 中华人民共和国会计法规定：“国务院财
10、政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。财政部门是中华人民共和国会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。 此外，中华人民共和国会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 考点4： 财政部门是中华人民共和国会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。 此外，中华人民共和国会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监
11、督检查。 例题：财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（ ） 答案：错 例题：会计工作政府监督包括( )。 A财政部门对各单位会计工作的监督 B人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督 C、证券监管部门对证券公司有关资料实施检查 D税务机关对纳税人记账凭证的检查 答案：ABCD 例题：会计法的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有( )。 A、审计部门 B、保险监管部门 C、证券监管部门 D、中国银行 答案：ABC （三）财政部门实施会计监督的对象和范围 根据财政部门实施会计监督办法的规定，财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现
12、的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反中华人民共和国会计法和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。 例题财政部门实施会计监督的对象是( ) A会计违法行为 B公民、法人和其他组织违反会计法和国家统一的会计制度的行为 C各单位的会计工作 D各单位的会计机构和会计人员 答案：B 考点5：财政部门监督内容： 根据中华人民共和国会计法的规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督： 1各单位是否依法设置会计账簿。 2各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 3各单位的会计核算是否符合中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度的规定。 4各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。 例题：财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（ ） A、各单位会计账簿设置情况 B、各单位会计资料的质量 C、各单位的会计核算是否符合要求 D、各单位的会计人员是否具有会计从业资格 答案：ABCD 例题：下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（ ） A、各单位是否依法设置会计账簿 B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税 C、各单位会计核算是否符合法定要求 D.各单位从
