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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。社保审计小结 上海泛远税务师事务所有限公司 www.xiexieban.om anhaifayuntaxaffairaencyco.ltd 电话:02153225 上海市建国西路1弄5号802室 邮编：202X20 传真:021-15302X 我们组于20X年10月1日至10月25日对以下7家单位进行了社保审计:上海四强机械仪器厂；上海森中电器有限公司；3上海蓝怡科技有限公司;4上海百信生物科技有限公司；5上海安康园艺工程有限公司;吉信工具包装（上海)有限公司;7上海欣智工贸有限公司。我现将此过程中的心得体会做如下小结: 一、确认社保审计的时间节点 被审计单位发
2、放工资有两种情况：1当月工资当月发放、2当月工资隔月发放,但是我们做社保审计的时候,无论是上述哪种情况,都以实际发放月份作为审计期间，以202X年为例,审计的范围为:02年1月12月实际发放的工资总额,这点很重要,是整个社保审计的起点，如果这点弄混的话,以后口径都会出错。我总结了几个时间节点，列示如下：1对于当月工资当月发放的被审计单位来说，其计提工资期间为：20X年1月至2月，实际支付工资期间（即审计期间)为:202年月至2月，其对应的社保缴费月份为：2X年月至20X年月;对于当月工资隔月发放的被审计单位来说,其计提工资期间为：202年12月至202X年11月，实际支付工资期间（即审计期间)
3、为：02X年1月至12月，其对应的社保缴费月份为:202X年1月至12月。 二、联系被审计单位 在拿到被审计单位的红头文后,需要联系被审计单位,现将联系内容总结如下： 、询问被审计单位是否收到社保审计通知书； 、询问被审计单位关于这次社保审计的相关负责人员的联系方式和电子邮箱; 、将过录表-人员、过录表-单位、社保所需资料和工资性收入发放表,这4个文件发送至 被审计单位邮箱,并在电子邮件中标明回复接收邮箱、联系方式和上交资料的时间节点,并进行电话确认是否收到邮件。这其中最关键的资料是工资性发放表,要求被审计单位将工资表中的人员分成几类参保类型,如：社保人员、镇保人员、综保人员、劳务费、挂靠人员
4、、实习生、外籍人员等。 、查看邮箱,是否有被审计单位发送回来的资料，打开资料进行初步核对，并发送“确认收到”邮件，如发现不符合要求的资料则需与被审计单位进一步沟通。 、联系被审计单位，确认被审计单位的地址和审计进场的时间。 三、进场审计 这是社保审计的核心部分,我将其分为以下几步： 1、查账资料。1应付工资（需提供付款凭证、银行支付凭单、现金签收单、工资卡片）;2应付福利费;其他应收款;4其他应付款；生产成本；6制造费用;营业费用;8管理费用；9审计报告及年度财务报表；10被审计单位工资表（需注明参保类型)。 2、社保所需资料。以下资料都是复印件,但是需要加盖被审计公司公章。 第1页共页 上海
5、泛远税务师事务所有限公司 shanghaifanyanaxaffarsenco.ltd 电话：0215153225 上海市建国西路1弄5号802室 邮编:202X2 传真：21-5322 被审计单位营业执照、组织机构代码证、社保登记证、法人身份证;企业声明书；3被审计年度的工资单（按月,发放现金的话要由员工签字)、被审计年度缴纳社会保险费工资基数核定表(核表1)或申报表(申1表); 4社保人员:社保缴费通知单、缴费收据、付款凭证；5小城镇人员：小城镇缴费通知单、缴费收据、付款凭证;综保人员：综保缴费通知单、缴费收据、付款凭证、上海外来从业人员综合保险工商保险参保人员清单（很重要）; 劳务费是
6、指除上述参保人员之外，与被审计单位签订劳动合同的人员，包括:i）外籍人员(需提供护照及劳动合同）、i）退休人员（需提供退休者、身份证及劳动合同）、iii）一次性缴纳人员(需提供身份证、一次性缴纳证明及劳动合同)、iv）残疾人员(需提供身份证、残疾证及劳动合同，不在审计报告中单列,只有是交社保的残疾人员才会在审计报告中单列）、v）劳务外包（提供劳务合同、发票、人员名单、付款凭证)、vi）协保人员（需提供身份证、协保证及劳动合同）、ii)挂靠人员包括社保挂靠、综保挂靠、劳务工挂靠(需提供身份、外单位缴纳社保的证明及劳动合同）；iii)实习人员（需提供身份证、实习证明,如果没有实习证明则可提供学生证
7、及劳动合同）。劳务人员要取得相关原始凭证，在未取得原始凭证的情况下，不能仅凭被审计单位出具的情况说明来定性,这样会存在未交保人员与劳务人员混淆的风险。 8除上述-7列示的人员外，被审计单位在工资表中还列示了其他非正式员工，这部分人员不应在工资总额中反映,而应由被审计单位去税务局代开劳务发票,在相关费用科目中列示，如果列入工资总额就要为其缴纳保险，否则就会出现漏缴的情况。9被审计年度个人账户变更申请表，包括：）个人账户转移核定表(转出)、i)人员专人核定表、i)个人社会保险登记变更核定表、iv)个人账户补缴变更核定表;10入职登记表、离职申请书和赔偿金（需提供付款凭证、现金签收单或是银行付款凭单
8、、赔偿通知单）。 1购买商业保险，包括。i）以现金补贴方式帮员工购买的商业保险,计入工资总额；ii)由公司帮员工购买的商业保险，保单有公司保管,不发放到个人。需提供商业保险保单，被保险人员清单。 、审核被审计单位工资表与工资总额 被审计单位的工资表中计入的应付工资金额（扣税扣三金之前的金额)和财务应付工资账面数是否核对相符。如果不相符是不是有计入到除应付工资以外的科目，如：应付福利费、销售费用、管理费用、生产成本、制造费用、其他应收款、其他应付款；如果核对相符，则还需查是否有直接计入费用类科目，但是没有计入工资总额的部分,需将这部分费用调整工资总额。 第2页共4页 上海泛远税务师事务所有限公司
9、 sangainyuataaffircycoltd 电话：021-1215 上海市建国西路1弄5号802室 邮编:2020 传真:021-513202 4、核对人数 按参保类型来核对缴费人数：1社保人员：将工资表中列明的社保人员按月与社保缴费通知单上的人数相核对,一定是逐月核对的,特别要注意最后一个月的人数是否正确；2小城镇保险人员：将工资表中列明的小城镇保险人员按月与小城镇保险缴费通知单上的人数相核对,由于小城镇保险没有人员清单,所以审核会有一定的难度，要逐月核对,找出差异人数；3综保人员：将工资表中列明的小城镇保险人员按月与上海外来从业人员综合保险工商保险参保人员清单相核对，找出不相符的
10、部分。以上核对出现差异数,并不代表企业存在漏缴、少缴的情况,应具体问题具体分析,像剥洋葱一样的差异原因,我简单的总结了可能产生差异的几点原因：i)缴费通知书上列明的缴费人员比工资单列明的人员要多，可能是在退工上存在时间差，即公司已经办了退工,但是当月仍然交保的情况；ii)缴费通知书上列明的缴费人员比工资单列明的人员要少，可能存在未交保的情况,那么如何证明未交保呢。可以通过询问相关负责人员,取得一些相关资料,如：是否有当月新入职的人员,当月没有交,但是以后月份有补缴,那么我们要核对补缴通知书上补缴的起止月份,来推断被审计单位是否有少缴、漏缴月份数；是否有综保转城保的人员,则需取得个人账户变更登记
11、表；当月是否有人员离职，即被审计单位在当月已帮该员工办理了退保，但是被审计单位公司在下个月仍需支付给该员工赔偿金,那么还需复印相关付款凭证。 5、核对社保基数 按人员与人员过录表核对缴纳社保的月份相核对；逐人与工资申报表核对缴费基数,找出差异大的人员，月差异额社保人员工资总额缴纳社保的月份-社保基数，如果差较大可以按下一年缴费基数再次进行核对。例如:与02X年缴费基数核对下来，每个人差异都很大,那么可以问被审计单位是什么原因,因为基数都是由被审计单位自己申报的,也可以与202X年缴费基数再次进行核对,如果还有差异大的人员，则需查看他全年工资明细，将每月的应付工资同缴费基数核对，找出被审计单位是
12、否只按基本工资申报缴费基数,并没有把奖金补贴之类的该计入而未计入缴费基数，则需告知被审计单位。 四、审核工作底稿 结束外勤后，要将收集的资料做成工作底稿，将两张过录表导入社保软件，并将相关资料按参保类别分类，交由相关人员审核。审核的时候特别要注意人数问题,即抽查一个月的工资表，将工资表中的人员与人员过录表中列明的人员清单相核对，同时与相应月份的社保缴纳通知单上的人数相核对，目的是校对社保人员人数;将工资表中的人员与相应月份的上海外来从业人员综合保险工商保险参保人员清单相核对,目的是校验综保人员人数；将工资表中的人员与相应月份的小城镇保险缴费通知单上的人数相核对,目的是校验镇保人数;初次之外的工
13、资单上的人员属于劳务人员,将劳务费相关资 第3页共4页 上海泛远税务师事务所有限公司 shaghaifanyuanffaisagecco.lt 电话:021153212 上海市建国西路91弄号02室 邮编:02X0 传真:0211322 料与工资单上的人员相核对，例如工资单上该员工如为退休人员，则需提供身份证和退休证，目的是校验劳务人员。上述步骤都核对相符后,则还需校验工资总额,要将工作底稿中按参保类型分类的工资总额同会计账目数相核对。如果能抵得住审核老师的火眼金睛和十万个为什么，那么就可以进行下一步了。 五、审计报告 在出审计报告前，先要填写审计报告确认书,并将该确认书传真至被审计单位,由被审计单位盖章签字后回传,确认书原件要快递回来。在收到确认书后，可以出具社保审计报告，由于审计报告格式是在社保软件中的，修改起来不是很方便，在这种情况下可以在wor文档中修改,修改后再复制到软件中。 以上几点就是我在社保审计中的想法和小结,或许还有很多没有考虑到的地方，但是在今后的工作中，我会努力提高自身的业务水平。 汇报人： 汇报日期： 第4页共4页第 1 页 共 1 页
