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1、固定资产折旧年限和残值2006年颁布的企业会计准则与2007年颁布新企业所得税法都发生了很大的变更，这里对固定资产的折旧年限和残值的规定总结一下。 一、会计方面 固定资产的折旧年限和残值在新会计准则下和企业会计制度下存在一些差异，其中，企业会计准则第4 号固定资产第十五条和第十七条规定：企业应当依据固定资产的性质和运用状况，合理确定固定资产的运用寿命和预料净残值。固定资产的运用寿命、预料净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。企业应当依据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和
2、法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。 因为企业选用的固定资产折旧方法不同，将影响固定资产运用寿命期间内不同时期的折旧费用，因而对净残值和折旧方法由企业自身一经确定下来就不得随意变更。而新准则对各类固定资产的折旧年限没有明确的年限规定，各企业依据自己固定资产的性质和运用状况合理确定，但同样是一经确定，不得随意变更。固定资产第十九条规定的除外。固定资产第十九条规定如下： 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的运用寿命、预料净残值和折旧方法进行复核。运用寿命预料数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产运用寿命。预料净残值预料数与原先估计数有差异的，应
3、当调整预料净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当变更固定资产折旧方法。固定资产运用寿命、预料净残值和折旧方法的变更应当作为会计估计变更。 二、税法方面 将于2008年1月1日施行的中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十九条和第六十条规定：固定资产依据直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入运用月份的次月起计算折旧；停止运用的固定资产，应当自停止运用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当依据固定资产的性质和运用状况，合理确定固定资产的预料净残值。固定资产的预料净残值一经确定，不得变更。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固
4、定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 新税法在固定资产的净残值方面与会计口径一样，由企业自行确定，但折旧方法税法要求须采纳直线法，各类固定资产的折旧年限也有最低限定，所以各企业在确定固定资产的折旧和净残值时须综合考虑会计和税法的不同要求，以进行合理的纳税调整。附件： 固定资产折旧年限表一、工业企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分1机械设备10-142动力设备11-183传
5、导设备15-284运输设备6-125自动化限制及仪器仪表自动化、半自动化限制设备8-12电子计算机4-10通用测试仪器设备7-126工业炉窑7-137工具及其他生产用具9-148非生产用设备及器具设备工具18-22电视机、复印机、文字处理机5-8二专用设备部分9冶金工业专用设备9-1510电力工业专用设备发电及供热设备12-20输电线路30-35配电线路14-16变电配电设备18-22核能发电设备20-2511机械工业专用设备8-1212石油工业专用设备8-1413化工、医药工业专用设备7-1414电子仪表电讯工业专用设备5-1015建材工业专用设备6-1216纺织、轻工专用设备8-1417矿
6、山、煤炭及森工专用设备7-1518造船工业专用设备15-2219核工业专用设备20-2520公用事业企业专用设备自来水15-25燃 气16-25三房屋、建筑物部分21房屋生产用房30-40受腐蚀生产用房20-25受强腐蚀生产用房10-15非生产用房35-45简易房8-1022建筑物水电站大坝45-55自来水、自然气管网25-35其他建筑物15-25二、商品流通企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分1机械设备10142动力设备11183传导设备15284运输设备8145自动化、半自动限制设备812电子计算机410空调器、空气压缩机、电气设备1015通用测试仪器设备712传真机、电传机、移动
7、无线电话510电视机、复印机、文字处理机58音响、录(摄)像机1015二专用设备部分6营业柜台、货架367加工设备10158油池、油罐4149制冷设备101510粮油原料整理筛选设备61011小火车61212烘干设备61013酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严峻的设备和废旧物资加工设备4814库(厂)内铁路专用线101415地磅71216吊运机械设备81417消防平安设备4818其他经营用设备及器具1520三房屋、建筑物部分19经营用房、仓库纲结构3545钢筋混凝土结构3035钢筋混凝土砖结构2530砖结构2030危急物品专用仓库202520简易房810围墙48烘干塔1217地坪、晒场、晒台、货场51
8、021其他建筑物1020三、农业企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分(同工业企业)二专用设备部分9拖拉机大中型拖拉机6-10小型拖拉机(14千瓦以下)4-610谷物联合收获机8-1211机引农具及渔业、牧业机械5-812排灌机械及大型喷灌机8-1213粮食处理机械10-1614农田基本建设机械8-1215农用飞机及作业设备10-1416修理专用设备及测试设备10-1517金属油罐10-15三其他专用设备部分18水电工业专用设备机电设备12-20输电线路30-35配电线路14-16变电配电设备18-2219冶金工业专用设备9-1520机械工业专用设备8-1221石油工业专用设备8-142
9、2化工、医药工业专用设备7-1423电子仪表电讯工业专用设备5-1024建材工业专用设备6-1225纺织、轻工专用设备8-1426矿山、煤炭为及森工专用设备7-1527造船工业专用设备15-2228港务专用设备8-1829铁道专用设备铁路机车车辆12-16铁路通信线路16-20铁路通信信号设备6-830运输船舶8-2031建筑施工专用设备8-1432公用事业企业专用设备自来水15-25燃气16-2533商业、粮油专用设备8-16四房屋、建筑物部分34房屋(同工业企业)35建筑物水电站大坝45-55港口码头基础设施25-30铁路途路上部建筑及桥梁、涵洞、隧道等35-45飞机跑道、停机坪30-40
10、水库40-60干渠、支渠10-25机井10-20水泥晒场10-25养殖池10-20马路 按马路等级确定其他建筑物15-25五经济林木及产役畜36经济林木橡胶树等15-30果、桑、茶树等5-1537产役畜 按生产周期确定四、运输企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分(同工业企业)二专用设备及设施部分8铁道专用设备铁路机车车辆1216铁路通信线路1620铁路通信信号设备68电气化铁路供电系统8109港口装卸机械及设备81810运输船舶及协助船舶81811运输车辆及协助车辆61212通信导航设备6813集装箱5814运输飞机起飞全重大于(或等于)100吨1015起飞全重小于100吨81015铁
11、路途路上部建筑和铁路上的桥梁、涵洞、隧道354516港务设施305017库场设施204018飞机跑道、停机坪3040三房屋、建筑物部分19房屋(同工业企业)20建筑物1525五、水利工程管理类序号固定资产分类折旧年限一通用设备部分(同工业企业)二水、电专用设备部分9机电排灌设备8-1210水轮机组5-2511喷灌设备6-1012启闭机组10-2013水传导设施铸铁管道20-30混凝土管道15-2514水电专用设备输电线路30-35配电线路15-20变电、配电设备18-22机电设备12-20三其他专用设备部分15冶金工业专用设备9-1516机械工业专用设备8-1217化工、医药专用设备7-1418电子仪表、电讯专用设备5-1019建材工业专用设备6-1220纺织、 轻工专用设备8-1421矿山、煤炭及森工专用设备7-1522建筑施工专用设备8-1423公用事业专用设备13-2524商业、 粮油专用设备8-16四房屋、建筑物部分25房屋(同工业企业)26建筑物钢筋混凝土闸、坝45-55土坝30-45干渠、支渠15-25隧道、涵洞35-45机井10-20港口码头基础设施25-30其他建筑物15-25五经 济 林 部 分27经济林木5-15六、施工、房地产开发企业类序号固定资产分类折旧年限一房屋及建筑物1房屋3040
